新内部审计准则介绍
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9
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 内部审计职能：“监督和评价”→“确认和咨询” 内部审计范围：增加了对“风险管理的适当性和有效性 ” 的审查和评价。在“业务准则”部分增加以风险为基础组 织实施审计、关注组织舞弊风险等内容。 内部审计目标：“促进组织完善治理、增加价值和实现目 标” 报告准则：不再保留审计报告分级复核制度及后续审计方 面的内容 内部管理准则：增加了内部审计机构与董事会或者最高管 理层的关系、内部审计机构管理体制等内容
15
三、几个关键点介绍
(二)2108审计抽样 1.分类 按 决 策 依 据
统计抽样
非统计抽样 在控制测试中，根据样 本的审计来推断会计错 误或舞弊发生频率，无 需推断会计错误或舞弊 金额大小，只对被审单 位内部控制执行情况形 成审计结论 在实质性测试中，检查 目标金额的真实性与正 确性 固定样本抽样 停走抽样 发现抽样
12
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 概念：界定为对组织经营管理活动的经济性、效率性和效 果性进行的评价
绩 效 审 计 准 则
审计方法：列举了常规审计 方法以外的绩效审计方法
数量分析法、比较分析法 因素分析法、量本利分析法 专题讨论会、标杆法 调查法、成本效益分析法 数据包络分析法、目标成果法 公众评价法
2013年8月修订， 2014年1月开始实施
二、中国内部审计准则的架构 (一)新准则体系 21作业 类具体 准则 （9个）
2101审计计划、2102审计通知书、 2103审计证据、2104审计工作底稿、 2105结果沟通、2106审计报告、2107 后续审计、2108审计抽样、2109分析 程序
3101审计报 告指南
18
三、几个关键点介绍
(二)审计抽样 4.固定样本量抽样应用举例
固定样本量抽样是一种应用最为广泛属性抽 样，常用于估计审计对象总体中某种误差发生的 比例，一般用“多大比例”来回答问题。以下结 合一个具体例子来介绍固定样本量抽样。 (1)确定审计目的 假定审计人员测试支付工程物资采购款的内部 控制程序，一般将该审计目的确定为该程序的准 确性与否，采购发票与验收记录相核对的控制程 序是否正常运行等。
149(0） 99（0） 74（0） 59（0） 49（0） 236(1) * * * * * * * * * * * * * * * * * * 157(1) 157(1) 208(1) * * * * * * * * * * * * * * * * 117(1) 117(1) 117(1) 156(1) 156(1) 192(3) 227(4) * * * * * * * * * * * * 93(1) 93(1) 93(1) 93(1) 124(2) 124(2) 153(3) 181(4) 208(5) * * * * * * * * * * 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 103(2) 103(2) 127(3) 127(3) 150(4) 173(5) 195(6) * * * * * * *
1101 基本 准则
22业务 类具体 准则 （4个） 23管理 类具体 准则 （7个）
2201内部控制审计、2202绩效审计、 2203信息系统审计、2204对舞弊行为 进行检查与报告
实务指南
3201建设项 目审计指南
3202物资采 购审计指南Biblioteka 1201 职业 道德 规范
第一层次
2301内部审计机构的管理、2302与董 事会或者最高管理层的关系、2303内 部审计与外部审计的协调、2304利用 外部专家服务、2305人际关系、2306 内部审计质量控制、2307评价外部审 计工作质量
评价标准：规定了绩效审计评价标准的来源，以及确定绩 效审计评价标准时应当注意的原则 报告：应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根 源，兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益
13
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 2101审计计划准则：将审计计划由原来的年度审计计划、 项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和 项目审计方案两个层次
95％的可信赖程度下控制测试样本量表
预期总 体误差 (％) 0.00 0.25 0.50 0.75 1.00 1.25 1.50 1.75 2.00 2.25 2.50 2.75 3.00 3.25 3.50 3.75 4.00 5.00 6.00 可容忍误差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 42（0） 66(1) 66(1) 66(1) 66(1) 66(1) 88(2) 88(2) 88(2) 88(2) 109(3) 109(3) 129(4) 148(4) 167(4) 185(7) * * * * 8% 36(0) 58(1) 58(1) 58(1) 58(1) 58(1) 77(2) 77(2) 77(2) 77(2) 77(2) 95(3) 95(3) 112(4) 112(4) 129(5) 146(6) * * * 9% 32(0) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 68(2) 68(2) 68(2) 68(2) 84(3) 84(3) 84(3) 100(4) 100(4) 158(8) * * 10% 29(0) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 61(2) 61(2) 61(2) 61(2) 61(2) 76(3) 76(3) 89(4) 116(6) 179(11) * 15% 19(0) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 40(2) 40(2) 40(2) 50(3) 20% 14(0) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 30(2) 30(2)
按 审 计 对 象 总 体 特 征 16
属性抽样
单位均值抽样
差异估计抽样 比率估计抽样 概率比例规模抽样 （PPS 抽样） 变量抽样
三、几个关键点介绍
(二)审计抽样 2.抽样程序
制定抽 样方案
选取样 本
审查样 本
评价抽 样结果
根据抽 样结果 推断总 体特征
形成审 计结论
三、几个关键点介绍
(二)审计抽样 3.几个概念
内 部 控 制 准 则
对信息收集处理和传 递的及时性 反舞弊机制的健全性 财务报告的真实性 信息系统的安全性
日常监督 专项监督
程序和方法：（与一般审计项目相似）
重大缺陷 重要缺陷 （性质、影响程度） 一般缺陷
内控缺陷认定：设计缺陷和运行缺陷
内控审计报告：全面内部控制审计报告一般应当报送组织董 事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制 审计报告应当报送董事会或者最高管理层；
误差 可容忍误差 预计总体误差 可靠程度 抽样风险 样本量
指业务活动、内部控制和风险管理中存在的差异 或者缺陷 指内部审计人员可以接受的差异或者缺陷的最大 程度 是指内部审计人员预先估计的审计总体中存在的 差异或者缺陷 是指预计抽样结果能够代表审计总体质量特征的 概率 指内部审计人员依据抽样结果得出的结论与总体 特征不相符合的可能性。误受风险/误拒风险 指为了能使内部审计人员对审计总体作出审计结 论所抽取样本单位的数量
三、几个关键点介绍 (5) 确定预期总体误差、可信赖程度与可容忍误差 假定审计人员根据前3年审计发现该项内部控 制发生的误差率为0.6％、0.8％、0.7％，误差不 呈上升趋势，则审计人员根据谨慎性出发，可将 该项内部控制程序的预期总体误差确定为1％。 综合考虑确定可容忍误差率为4％、可信赖程 度为95％。 (6)确定是否进行分层 审计人员根据该项审计实际情况，决定不进行 总体分层。
25-经济性审计
合 并
26-效果性审计
2202绩效 审计
2
27-效率性审计
7
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
合 并
3
9-内部审计督导
2206内部审 计质量控制
19-内部审计质量控制
8
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
取 消
17-重要性和审 计风险 22-内部审计的 独立性和客观性 29-内部审计人 员后续教育
三、几个关键点介绍 (7) 确定样本量 以上因素确定后，审计人员可根据已制定的“ 控制测试样本量表”，查出预期总体误差1％、可 容忍误差率为4％、可信赖程度为95％时的样本量 156，样本预期误差数为1%。 如果根据156个样本单位审计发现误差小于或 等于1%时，则样本结果支持审计人员信赖该项内 部控制制度；如果发现误差大于1%时，则该次样 本结果不能支持审计人员信赖该项内部控制制度 。
19
三、几个关键点介绍 (2)定义误差 该误差可界定为： ①未附验收单据的任何发票； ②验收单据与发票不符合，包括业务不符和金额 不符。 (3)定义审计对象总体与抽样单位 该项审计中总体可界定为全部凭单，抽样单位则 为个别的采购凭单。 (4)确定抽样方法 假如采购单是连续编号，则可采取随机抽样方法 选取样本。
新内部审计准则介绍
目 录
CONTENTS
一、我国的审计准则体系
二、中国内部审计准则的架构
三、几个关键点介绍
2
一、我国的审计准则体系
准则体系
中华人民共和国 国家审计准则
中国注册会计师 审计准则 中国内部审计准 则
3
2010年9月修订， 2011年1月开始实施
2010年10月修订， 2012年1月开始实施
保密
11
附则
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 内容：按照内控五要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
组织架构 发展战略 人力资源 组织文化 社会责任
风险识别 风险分析 风险应对
不相容职务分离 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
第三层次
第一层次
第二层次
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
5-内部控制审计
合 并
1
12-遵循性审计
2201内部 控制审计
16-风险管理审计 借鉴
21-内部审计的控 制自我评估法 6
《企业内部控制 基本规范》及配 套指引
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
10
基 本 准 则
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 编制原则：吸收原《22-内部审计的独立性和客观性》 准则和《29-内部审计人员后续教育》准则的部分内容， 同时充分借鉴了国际内部审计师协会《职业道德规范》
内容
职 业 道 德 规 范
总则 一般原则 诚实正直 客观性 专业胜任能力
14
三、几个关键点介绍
(一)重要性水平
准则条款： 1.《1101基本准则》第十一条内部审计人员应当充分运 用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素， 合理确定重要性水平。 2.《2108审计抽样》第十二条内部审计人员应当根据审 计重要性水平，合理确定预计总体误差、可容忍误差和 可靠程度。
案例：ABC公司审计重要性水平设置
基本 准则
实务指南
具体 准则 （29 个）
1-建设项目 审计指南
2-物资采购 审计指南
3-审计报告 指南
职业 道德 规范
10 11 12 13 14 15
25 经济性审计 26 效果性审计 27 效率性审计 28 信息系统审计 29 内部审计人员后续教育
4-高校内部 审计指南
5-企业内部 经济责任审 计指南
其 他 具 体 准 则
2102审计通知书准则：明确了 “内部审计机构应当在实 施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通 知书 ”的要求
2103审计证据准则：增加 “采集被审计单位电子数据作 为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和 处理过程 ”的规定。
2107后续审计准则：将内部审计机构开展后续审计工作等 相应规定中的 “应当 ”改成 “可以 ”，主要基于后续审 计是实践中根据具体情况选择采用的审计程序。
3203高校内 部审计指南
3204企业内 部经济责任 审计指南
第三层次
第二层次
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 1.旧准则体系
编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 名称 审计计划 审计通知书 审计证据 审计工作底稿 内部控制审计 舞弊的预防、检查与 报告 审计报告 后续审计 内部审计督导 内部审计与外部审计 的协调 结果沟通 遵循性审计 评价外部审计工作质 量 利用外部专家服务 分析性复核 编号 16 17 18 19 20 21 22 23 24 名称 风险管理审计 重要性与审计风险 审计抽样 内部审计质量控制 人际关系 内部审计的控制自我评 估法 内部审计的独立性与客 观性 内部审计机构与董事会 或最高管理层的关系 内部审计机构的管理
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 内部审计职能：“监督和评价”→“确认和咨询” 内部审计范围：增加了对“风险管理的适当性和有效性 ” 的审查和评价。在“业务准则”部分增加以风险为基础组 织实施审计、关注组织舞弊风险等内容。 内部审计目标：“促进组织完善治理、增加价值和实现目 标” 报告准则：不再保留审计报告分级复核制度及后续审计方 面的内容 内部管理准则：增加了内部审计机构与董事会或者最高管 理层的关系、内部审计机构管理体制等内容
15
三、几个关键点介绍
(二)2108审计抽样 1.分类 按 决 策 依 据
统计抽样
非统计抽样 在控制测试中，根据样 本的审计来推断会计错 误或舞弊发生频率，无 需推断会计错误或舞弊 金额大小，只对被审单 位内部控制执行情况形 成审计结论 在实质性测试中，检查 目标金额的真实性与正 确性 固定样本抽样 停走抽样 发现抽样
12
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 概念：界定为对组织经营管理活动的经济性、效率性和效 果性进行的评价
绩 效 审 计 准 则
审计方法：列举了常规审计 方法以外的绩效审计方法
数量分析法、比较分析法 因素分析法、量本利分析法 专题讨论会、标杆法 调查法、成本效益分析法 数据包络分析法、目标成果法 公众评价法
2013年8月修订， 2014年1月开始实施
二、中国内部审计准则的架构 (一)新准则体系 21作业 类具体 准则 （9个）
2101审计计划、2102审计通知书、 2103审计证据、2104审计工作底稿、 2105结果沟通、2106审计报告、2107 后续审计、2108审计抽样、2109分析 程序
3101审计报 告指南
18
三、几个关键点介绍
(二)审计抽样 4.固定样本量抽样应用举例
固定样本量抽样是一种应用最为广泛属性抽 样，常用于估计审计对象总体中某种误差发生的 比例，一般用“多大比例”来回答问题。以下结 合一个具体例子来介绍固定样本量抽样。 (1)确定审计目的 假定审计人员测试支付工程物资采购款的内部 控制程序，一般将该审计目的确定为该程序的准 确性与否，采购发票与验收记录相核对的控制程 序是否正常运行等。
149(0） 99（0） 74（0） 59（0） 49（0） 236(1) * * * * * * * * * * * * * * * * * * 157(1) 157(1) 208(1) * * * * * * * * * * * * * * * * 117(1) 117(1) 117(1) 156(1) 156(1) 192(3) 227(4) * * * * * * * * * * * * 93(1) 93(1) 93(1) 93(1) 124(2) 124(2) 153(3) 181(4) 208(5) * * * * * * * * * * 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 103(2) 103(2) 127(3) 127(3) 150(4) 173(5) 195(6) * * * * * * *
1101 基本 准则
22业务 类具体 准则 （4个） 23管理 类具体 准则 （7个）
2201内部控制审计、2202绩效审计、 2203信息系统审计、2204对舞弊行为 进行检查与报告
实务指南
3201建设项 目审计指南
3202物资采 购审计指南Biblioteka 1201 职业 道德 规范
第一层次
2301内部审计机构的管理、2302与董 事会或者最高管理层的关系、2303内 部审计与外部审计的协调、2304利用 外部专家服务、2305人际关系、2306 内部审计质量控制、2307评价外部审 计工作质量
评价标准：规定了绩效审计评价标准的来源，以及确定绩 效审计评价标准时应当注意的原则 报告：应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根 源，兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益
13
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 2101审计计划准则：将审计计划由原来的年度审计计划、 项目审计计划和审计方案三个层次调整为年度审计计划和 项目审计方案两个层次
95％的可信赖程度下控制测试样本量表
预期总 体误差 (％) 0.00 0.25 0.50 0.75 1.00 1.25 1.50 1.75 2.00 2.25 2.50 2.75 3.00 3.25 3.50 3.75 4.00 5.00 6.00 可容忍误差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 42（0） 66(1) 66(1) 66(1) 66(1) 66(1) 88(2) 88(2) 88(2) 88(2) 109(3) 109(3) 129(4) 148(4) 167(4) 185(7) * * * * 8% 36(0) 58(1) 58(1) 58(1) 58(1) 58(1) 77(2) 77(2) 77(2) 77(2) 77(2) 95(3) 95(3) 112(4) 112(4) 129(5) 146(6) * * * 9% 32(0) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 68(2) 68(2) 68(2) 68(2) 84(3) 84(3) 84(3) 100(4) 100(4) 158(8) * * 10% 29(0) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 61(2) 61(2) 61(2) 61(2) 61(2) 76(3) 76(3) 89(4) 116(6) 179(11) * 15% 19(0) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 30(1) 40(2) 40(2) 40(2) 50(3) 20% 14(0) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 22(1) 30(2) 30(2)
按 审 计 对 象 总 体 特 征 16
属性抽样
单位均值抽样
差异估计抽样 比率估计抽样 概率比例规模抽样 （PPS 抽样） 变量抽样
三、几个关键点介绍
(二)审计抽样 2.抽样程序
制定抽 样方案
选取样 本
审查样 本
评价抽 样结果
根据抽 样结果 推断总 体特征
形成审 计结论
三、几个关键点介绍
(二)审计抽样 3.几个概念
内 部 控 制 准 则
对信息收集处理和传 递的及时性 反舞弊机制的健全性 财务报告的真实性 信息系统的安全性
日常监督 专项监督
程序和方法：（与一般审计项目相似）
重大缺陷 重要缺陷 （性质、影响程度） 一般缺陷
内控缺陷认定：设计缺陷和运行缺陷
内控审计报告：全面内部控制审计报告一般应当报送组织董 事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制 审计报告应当报送董事会或者最高管理层；
误差 可容忍误差 预计总体误差 可靠程度 抽样风险 样本量
指业务活动、内部控制和风险管理中存在的差异 或者缺陷 指内部审计人员可以接受的差异或者缺陷的最大 程度 是指内部审计人员预先估计的审计总体中存在的 差异或者缺陷 是指预计抽样结果能够代表审计总体质量特征的 概率 指内部审计人员依据抽样结果得出的结论与总体 特征不相符合的可能性。误受风险/误拒风险 指为了能使内部审计人员对审计总体作出审计结 论所抽取样本单位的数量
三、几个关键点介绍 (5) 确定预期总体误差、可信赖程度与可容忍误差 假定审计人员根据前3年审计发现该项内部控 制发生的误差率为0.6％、0.8％、0.7％，误差不 呈上升趋势，则审计人员根据谨慎性出发，可将 该项内部控制程序的预期总体误差确定为1％。 综合考虑确定可容忍误差率为4％、可信赖程 度为95％。 (6)确定是否进行分层 审计人员根据该项审计实际情况，决定不进行 总体分层。
25-经济性审计
合 并
26-效果性审计
2202绩效 审计
2
27-效率性审计
7
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
合 并
3
9-内部审计督导
2206内部审 计质量控制
19-内部审计质量控制
8
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
取 消
17-重要性和审 计风险 22-内部审计的 独立性和客观性 29-内部审计人 员后续教育
三、几个关键点介绍 (7) 确定样本量 以上因素确定后，审计人员可根据已制定的“ 控制测试样本量表”，查出预期总体误差1％、可 容忍误差率为4％、可信赖程度为95％时的样本量 156，样本预期误差数为1%。 如果根据156个样本单位审计发现误差小于或 等于1%时，则样本结果支持审计人员信赖该项内 部控制制度；如果发现误差大于1%时，则该次样 本结果不能支持审计人员信赖该项内部控制制度 。
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三、几个关键点介绍 (2)定义误差 该误差可界定为： ①未附验收单据的任何发票； ②验收单据与发票不符合，包括业务不符和金额 不符。 (3)定义审计对象总体与抽样单位 该项审计中总体可界定为全部凭单，抽样单位则 为个别的采购凭单。 (4)确定抽样方法 假如采购单是连续编号，则可采取随机抽样方法 选取样本。
新内部审计准则介绍
目 录
CONTENTS
一、我国的审计准则体系
二、中国内部审计准则的架构
三、几个关键点介绍
2
一、我国的审计准则体系
准则体系
中华人民共和国 国家审计准则
中国注册会计师 审计准则 中国内部审计准 则
3
2010年9月修订， 2011年1月开始实施
2010年10月修订， 2012年1月开始实施
保密
11
附则
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 内容：按照内控五要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
组织架构 发展战略 人力资源 组织文化 社会责任
风险识别 风险分析 风险应对
不相容职务分离 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
第三层次
第一层次
第二层次
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
5-内部控制审计
合 并
1
12-遵循性审计
2201内部 控制审计
16-风险管理审计 借鉴
21-内部审计的控 制自我评估法 6
《企业内部控制 基本规范》及配 套指引
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 2.结构调整
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基 本 准 则
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 3.内容修订 编制原则：吸收原《22-内部审计的独立性和客观性》 准则和《29-内部审计人员后续教育》准则的部分内容， 同时充分借鉴了国际内部审计师协会《职业道德规范》
内容
职 业 道 德 规 范
总则 一般原则 诚实正直 客观性 专业胜任能力
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三、几个关键点介绍
(一)重要性水平
准则条款： 1.《1101基本准则》第十一条内部审计人员应当充分运 用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素， 合理确定重要性水平。 2.《2108审计抽样》第十二条内部审计人员应当根据审 计重要性水平，合理确定预计总体误差、可容忍误差和 可靠程度。
案例：ABC公司审计重要性水平设置
基本 准则
实务指南
具体 准则 （29 个）
1-建设项目 审计指南
2-物资采购 审计指南
3-审计报告 指南
职业 道德 规范
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25 经济性审计 26 效果性审计 27 效率性审计 28 信息系统审计 29 内部审计人员后续教育
4-高校内部 审计指南
5-企业内部 经济责任审 计指南
其 他 具 体 准 则
2102审计通知书准则：明确了 “内部审计机构应当在实 施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通 知书 ”的要求
2103审计证据准则：增加 “采集被审计单位电子数据作 为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和 处理过程 ”的规定。
2107后续审计准则：将内部审计机构开展后续审计工作等 相应规定中的 “应当 ”改成 “可以 ”，主要基于后续审 计是实践中根据具体情况选择采用的审计程序。
3203高校内 部审计指南
3204企业内 部经济责任 审计指南
第三层次
第二层次
二、中国内部审计准则的架构 (二)调整变化 1.旧准则体系
编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 名称 审计计划 审计通知书 审计证据 审计工作底稿 内部控制审计 舞弊的预防、检查与 报告 审计报告 后续审计 内部审计督导 内部审计与外部审计 的协调 结果沟通 遵循性审计 评价外部审计工作质 量 利用外部专家服务 分析性复核 编号 16 17 18 19 20 21 22 23 24 名称 风险管理审计 重要性与审计风险 审计抽样 内部审计质量控制 人际关系 内部审计的控制自我评 估法 内部审计的独立性与客 观性 内部审计机构与董事会 或最高管理层的关系 内部审计机构的管理