货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例
案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。

经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：
(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。

(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。

(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。

[要求]
(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?
2)属何种性质的错误?
3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?
4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?
案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。

1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：
1．现金实存数545.05元。

2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。

(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。

(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。

(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。

(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。

(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。

(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进
账时间，银行不予进账，现未加处理。

(7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350
元，现金支出2 400元，正确无误。

(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。

[要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。

库存现金盘点表
客户编制人： A 日期：2002.1.21 索引号：项目复核人：B 日期：2002.1.21 页次：会计期间
盘点日期：年月日
盘点人：监盘人：复核：
答案
案例一：
1. 银行存款余额调节表
单位：XX公司2001年12月31日单位：元
2．1）调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。

2) 因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。

因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。

第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。

3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680—830)。

4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。

正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。

案例二答案：
库存现金盘点表
客户编制人：A 日期：2002.1.21 索引号：项目复核人：B 日期：2002.1.21 页次：会计期间
盘点日期：年月日
盘点人：监盘人：复核：
1.盘点日账面余额应为695．05元(759．81+135．24—200)；盘点日现金实有数为675．05元(545．05+130)；库存现金发生短缺20元。

2。

资产负债表日库存现金余额为745．05元(695．05—2 350+2400)，与报表中“货币资金”项目的库存现金859．81元不符，应调整为745．05元。

3．该企业库存现金存在不合法现象：
(1)白条抵库130元，要追回；
(2)库存现金超过规定限额145．05元(745．05—600)；
(3)200元借款虽经批准，但入账不及时；
(4)已收款135．24元，也未及时入账；
(5)转账支票、汇款单虽不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；
(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。