会计基础分录大全

▪ （2）定额备用金 ▪ ①发放备用金时 ▪ 借：其他应收款—某人（某部门） ▪ 贷：银行存款（库存现金）
▪ ②日常报销时 ▪ 借：管理费用 ▪ 销售费用
▪ 贷：银行存款（库存现金）（补足备 用金）
▪ ③收回备用金时
▪ 借：银行存款（库存现金）
▪ 贷：其他应收款—某人（某部门） （金额和当初发放备用金一样）
▪ 借：其他应收款—个人（或单位） ▪ 贷：银行存款 ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：其他应收款—个人（或单位）
▪ （4）其他应付款（收到的保证金、押金、 其他应付的款项）
▪ 借：银行存款 ▪ 贷：其他应付款—个人（或单位） ▪ 借：其他应付款—个人（或单位） ▪ 贷：银行存款
▪ 六、借款业务
▪ （１） 借款
用
借：待处理 贷：原材
料
借：管理费用 其他应收款 贷：待处理
固定 资产
借：固定资产 贷：待处
理
借：待处理 贷：营业外
收入
借：待处理 贷：固定
资产
借：营业外支出 贷：待处理
▪ 十六、结转损益类各账户
▪ 规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类 账户无余额
▪ ①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生 额的帐户）
会计基础分录
▪ 一、固定资产
▪ （1）购入不需要安装的固定资产
▪ 借：固定资产
▪
应交税费—应交增值税（进项税额）
▪
贷：银行存款 （开出支票支付）
▪
贷：应付账款 （款暂欠）
▪ （2）购入需要安装的固定资产 ▪ ①购入时 ▪ 借：在建工程 ▪ 贷：银行存款 ▪ ②安装时，支付安装费 ▪ 借：在建工程 ▪ 贷：银行存款 ▪ ③达到可使用状态 ▪ 借：固定资产 ▪ 贷：在建工程（买价+安装费）
备用金）
▪ ①预借时 ▪ 借：其他应收款—某人 ▪ 贷：库存现金
▪ ②报销时
▪ 借：管理费用 （管理人员）
▪ 制造费用（车间管理人员）
▪ 销售费用（销售部门人员）
▪ 库存现金 （剩余款项退回）
▪ 贷：其他应收款—某人 （原借的金额）
▪
库存现金（预借款项不足，补付现金）
▪ ③直接报销（没预借） ▪ 借：管理费用 （管理人员） ▪ 制造费用（车间管理人员） ▪ 销售费用（销售部门人员） ▪ 贷：库存现金（或银行存款）
▪
贷：累计折旧
▪ （5）固定资产清理 ▪ ①转入清理 ▪ 借：固定资产清理 ▪ 累计折旧 ▪ 贷：固定资产
▪ ②清理时发生的清理费用，及相关税费。 ▪ 借：固定资产清理 ▪ 贷：银行存款（库存现金）
▪ ③清理的收入（残料收放、变卖收入） ▪ 借：银行存款或库存现金 ▪ 原材料（指回收的残料） ▪ 贷：固定资产清理
▪ 确认已转销的坏账准备又收回 ▪ 借：应收账款 ▪ 贷：坏账准备 ▪ 借：银行存款（已转销又收回的数额） ▪ 贷：应收账款
▪ （2）应付账款 ▪ ①发生时 ▪ 借：原材料 ▪ 应交税费—应交增值税（进项税额） ▪ 贷：应付账款—对方
▪ ②付款时 ▪ 借：应付账款—对方 ▪ 贷：银行存款
▪ （3）其他应收款（代垫款项、付出的保证 金、押金等）
▪ （1）发生时
▪ 借：营业税金及附加（营业税、消费税、土地增值税、教 育费附加、城市维护建设税等）
▪
固定资产清理（清理时的营业税）
▪
所得税费用
▪
管理费用
▪
贷：应交税费----应交营业税
▪
----应交所得税
▪
等等
注意：印花税、耕地占用税直接缴纳，不通过“应交税费” 来核算。
▪ （2）交纳税费时
▪ 借：应交税费---应交营业税
▪ 借：银行存款
▪ 贷：其他货币资金－银行本票存款
▪
－银行汇票存款
▪
－外埠存款
▪ 五、往来款项的核算
▪ （1）应收账款的核算
▪ ①发生时
▪ 借：应收账款—对方
▪ 贷：主营业务收入
▪
应交税费—应交增值税（销项税
额）
▪ ②收回款项 ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：应收账款—对方
▪ ③坏账准备（余额百分比法） ▪ 提取坏账准备 ▪ 借：资产减值损失 ▪ 贷：坏账准备 ▪ 确认坏账准备 ▪ 借：坏账准备 ▪ 贷：应收账款
▪ 借：本年利润 ▪ 贷：利润分配----末分配利润 ▪ （本年利润账户的余额，注：期初余额）
▪ 十七、利润分配
▪ ①提取盈余公积
▪ 借：利润分配---提取法定（任意）盈余公 积
▪ 贷：盈余公积—法定（任意）盈余公 积（补亏后净利润*提取比例）
▪ ②向投资者分配利润 ▪ 借：利润分配---应付现金股利或应付优先
▪ 四、其他货币资金
▪ （１）存入其他货币资金
▪ 借：其他货币资金－银行本票存款
▪
－银行汇票存款
▪
－外埠存款
▪ 贷：银行存款
▪ （２）用其他货币资金支付购买材料款
▪ 借：原材料
▪ 应交税费－应交增值税（进项税额）
▪ 贷：其他货币资金－银行本票存款
▪
－银行汇票存款
▪
－外埠存款
▪ （３）剩余其他货币资金退回
▪ 借：主营业务收入
▪ 应交税费—应交增值税（销项税额）
▪ 贷：应收账款
▪ 借：库存商品
▪
贷：主营业务成本
▪ 注明：销售折让不做销售成本的处理。
▪ 十三、期间费用等业务 ▪ 借：管理费用（管理部门） ▪ 销售费用（销售部门） ▪ 财务费用（银行手续费、汇兑损失、
支付的利息）
▪ 贷：银行存款（库存现金）
▪ 十四、应交税费的核算
▪ 1、应交增值税
▪ （1）进项税
▪ 借：原材料（等）
▪ 应交税费—应交增值税（进项税额）
▪ 贷：银行存款（等）
▪ （2）销项税
▪ 借：银行存款（等）
▪ 贷：主营业务收入
▪
应交税费—应交增值税（销项税额）
▪ （3）交纳增值税 ▪ 借：应交税费—应交增值税（已交税金） ▪ 贷：银行存款 ▪ 计算：销项税-进项税
▪ 八、接受投资
▪ 借：银行存款
▪ 固定资产
▪ 无形资产
▪
原材料
▪
应交税费－应交增值税（进项税额）
▪ 贷：实收资本
▪ 九、盈余公积转增资本 ▪ 借：盈余公积 ▪ 贷：实收资本
▪ 十、生产等领用材料
▪ 借：生产成本----某产品（产品领用材料）
▪ 制造费用 （车间一般耗用）
▪ 管理费用 （管理部门用）
▪ （2）购入材料并入库 ▪ 借：原材料 ▪ 应交税费----应交增值税(进项税额)
（买价*税率） ▪ 贷：银行存款 （款支付） ▪ 贷：应付账款 （款暂欠） ▪ 贷：应付票据 （开出商业汇票） ▪ 贷：预付账款 （款项已提前预付）
▪ （3）提前预付款时： ▪ 借：预付账款 ▪ 贷：银行存款
▪ 三、备用金 ▪ （1）差旅费（非定额备用金，也叫一次性
▪ 借：主营业务收入
▪
其他业务收入
▪
营业外收入
▪
投资收益
▪
贷：本年利润
▪ ②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）
▪ 借：本年利润
▪
贷：主营业务成本
▪
贷：其他业务成本▪贷：营业税金及 Nhomakorabea加▪
贷：销售费用
▪
贷：管理费用
▪
贷：财务费用
▪
贷：营业外支出
▪
贷：资产减值损失
▪
贷：所得税费用
▪ ③规律：年末，本年利润转入“利润分 配—末分配利润”后，本年利润无余额。
▪ ③支付利息 ▪ 借：应付利息 ▪ 贷：银行存款
▪ ④归还借款 ▪ 借：短期借款 ▪ 长期借款 ▪ 贷：银行存款
▪ （２）存款，取得银行存款利息 ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：财务费用
▪ 七、工资的核算 ▪ ①提取现金（开出支票） ▪ 借：库存现金 ▪ 贷：银行存款 ▪ 将现金存入银行 ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：库存现金
▪ ④支付股利时 ▪ 借：应付股利 ▪ 贷：库存现金、银行存款
▪ 十八 所得税
▪ 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增额－ 纳税调减额
▪ 借：所得税费用 ▪ 贷：应交税费－应交所得税
态度决定一切 细节影响成败
股股利
▪ 贷：应付股利 （流动负债）
▪ ③规律：结转“利润分配”各明细账户， 转入“利润分配----末分配利润”，结转后，
“利润分配”各明细账除“未分配利润” 外，其他明细账无余额。
▪ 借：利润分配----末分配利润
▪ 贷：利润分配---提取法定（任意）盈 余公积
▪
利润分配---应付优先股股利
▪
利润分配---应付现金股利
▪ ②发放工资 ▪ 借：应付职工薪酬 ▪ 贷：库存现金
▪ ③分配工资等
▪ 借：生产成本 （生产工人的工资）
▪ 制造费用 （车间管理人员工资）
▪ 管理费用 （企业管理人员工资）
▪
销售费用 （专设销售部门人员工资）
▪ 在建工程 （工程人员工资）
▪ 贷：应付职工薪酬
▪ ④支付职工困难补助等 ▪ 借：应付职工薪酬 ▪ 贷：库存现金
▪ ①向银行借款
▪ 借：银行存款
▪ 贷：短期借款（<=1年）
▪
长期借款 （>1年）
▪ ②计提利息 ▪ 短期借款利息（全部计入财务费用） ▪ 借：财务费用 ▪ 贷：应付利息 ▪ 长期借款利息（不一定是财务费用） ▪ 借：财务费用（经营过程中） ▪ 管理费用（筹建过程中） ▪ 在建工程（建造过程中，资本化的利息） ▪ 贷：应付利息
▪ （4）小规模纳税人：不享受进项税抵扣。把进 项税直接计入采购成本当中。销售时，按售价*征 收率计算应交的增值税。
▪ 借：原材料（价税合计）
▪ 贷：银行存款（等）
▪ 借：银行存款（等）
▪ 贷：主营业务收入
▪
应交税费—应交增值税
▪ 借：应交税费—应交增值税
▪ 贷：银行存款
▪ 2、其他通过“应交税费”核算的内容
▪ ④清理的利得或损失（固定资产清理账户， 余额在贷方为利得，余额在借方为损失）
▪ 借：营业外支出—非流动资产处置损失 ▪ 贷：固定资产清理
▪ 借：固定资产清理
▪ 贷：营业外收入—非流动资产处置利 得
▪ 二、材料采购（实际成本法）
▪ （1）购入材料，以后入库
▪ ①购入时：
▪ 借：在途物资 A
▪
▪ 贷：应交税费---应交营业税
▪
---教育费附加
▪
---城市维护建设税
▪ ④预收款时 ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：预收账款
▪ （2）现金折扣 ▪ ①销售时，总价法，同上面正常销售的分
录。
▪ ②折扣时 ▪ 借：银行存款（扣除折扣额） ▪ 财务费用（折扣额） ▪ 贷：应收账款—对方
▪ （3）销售折让 ▪ ①销售时，和正常销售的分录一样。
▪ 借：库存商品
▪
贷：生产成本
▪ 十二、销售业务
▪ （1）正常销售
▪ ①产品销售收入实现
▪ 借：银行存款
▪
应收账款
▪
应收票据
▪
预收账款
▪ 贷：主营业务收入
▪
应交税费—应交增值税（销项税额）
▪ ②结转销售成本 ▪ 借：主营业务成本（销售数量*单位成本） ▪ 贷：库存商品
▪ ③计算销售税金
▪ 借：营业税金及附加
应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*
税率）
▪
贷：银行存款 （款支付）
▪
贷：应付账款 （款暂欠）
▪
贷：应付票据 （开出商业汇票）
▪
贷：预付账款 （款项已预付）
▪ ②支付购入的运杂费 ▪ 借：在途物资 B ▪ 贷：库存现金（或银行存款） ▪ ③材料验收入库 ▪ 借：原材料 A+B （注金额） ▪ 贷：在途物资
▪ (3)自已建造的固定资产 ▪ 借：在建工程（人员工资、资本化的利息、
累计折旧、耗用的工程物资等）
▪ 贷：银行存款 ▪ 贷：应付职工薪酬 ▪ 贷：工程物资 ▪ 贷：累计折旧
▪ （4）折旧费
▪ 计提折旧时
▪ 借：管理费用 （管理部门）
▪ 销售费用（销售部门）
▪ 制造费用（车间的）
▪ 在建工程（为建造工程所使用的固定 资产）
▪
贷：原材料
▪ 十一：成本核算 ▪ （１）生产成本 ▪ 借：生产成本
贷：原材料 ▪ 贷：应付职工薪酬
▪ （２）制造费用
▪ 借：制造费用
▪
贷：原材料
▪
贷：应付职工薪酬
▪
贷: 累计折旧
▪
贷：银行存款
▪ （３）按一定的分配方法，分配制造费用
▪ 借：生产成本－A产品
▪
－B产品
▪
贷：制造费用
▪ （４）结转生产成本
▪
---应交所得税
▪
等等
▪
贷：银行存款
▪ 十五、财产清查
▪ 待处理即为待处理财产损溢的全称，考试 时要写全。
盘盈
盘亏
审批前
审批后
库存 现金
借：库存现金 贷：待处
理
借：待处理 贷：营业外
收入
审批前
借：待处理 贷：库存
现金
审批后
借：其他应收款 管理费用 贷：待处理
原材 料
借：原材料 贷：待处
理
借：待处理 贷：管理费
▪ ②发生销售折让时，如果允许扣除销项税 额。
▪ 借：主营业务收入（折扣的数额） ▪ 应交税费—应交增值税（销项税额）
（折扣的数额）
▪ 贷：应收账款（折扣的数额）
▪ ③收回款项时 ▪ 借：银行存款（扣除折扣后） ▪ 贷：应收账款
▪ （4）销售退回
▪ ①销售时，和正常销售的分录一样。
▪ ②发生销售退回时，按当初销售时的金额全部退 回。