税务稽查中出现的征管弊端及建议

税务稽查中出现的征管弊端及建议
随着税收征管改革不断深化发展，税收征收管理工作更加科学规范，税收收入稳步增长，国家经济及各项建设发展资金得以保障。

经济形式的多样化发展，给税收征收管理也带来一些新的问题。

我们从多个稽查案例中发现，有些税收案件的形成与税收征管存在弊端有很大关系。

现就所发现的税收征管弊端及加强征管的建议试作浅显探讨。

一、税收征管存在的弊端
（一）企业所得税征管范围划分的弊端。

实行企业所得税改革后，新设立企业的企业所得税由国税征收。

但是由于规定不够明确、具体，导致国、地税争夺税收管辖权的现象时有发生。

新注册企业认定标准的出台，部分范围内解决了国、地税争夺企业所得税征管权问题，但国、地税在企业所得税征管权上的争议仍然存在，不利于税收征管上的协调配合。

另外，由于国税和地税在所得税的征管范围上存在交叉、职责不清，极容易产生国税和地税争税源或出现漏管户等不正常现象，严重影响了企业所得税正常的征管秩序，增加了税务机关内部和企业之间的矛盾。

（二）税收政策宣传缺乏针对性和及时性。

新的征管法不再要求税收管理员为企业做纳税鉴定，税务部门只有广泛宣传税收政策的义务，并且设定了税收宣传月。

这种宣传方式往往形式上热闹，虽然会产生一定的社会效应，但因为缺乏针对性，对一般纳税申报少有指导意义。

如对行政事业单位个人所得税进行专项检查时，发现大多数单位领导和财务人员对税收政策不熟悉，对应税收入不明确，该扣除的不扣除，该申报的未申报，计算代扣个人所得税的方法五花八门。

税收政策随着经济发展会经常调整变化，但税务部门缺乏及时让纳税人知晓的途径，特别是一些部门法规。

如：土地使用税税率和等级变更后未及时通知纳税人，纳税人仍按以前税率和土地等级申报；纳税人对年所得12万元以上纳税人自行纳税申报政策缺乏认同感，自行纳税申报不普遍。

（三）税收征管基础工作有待进一步加强。

一是税务登记不全面。

税收检查中发现大部分行政事业单位、社会团体未按规定到税务机关办理税务登记，生产经营所得和其他所得也未完全申报纳税，而仅仅是作为代扣代缴人扣缴部分个人所得税。

二是征管资料不完整。

由于征管资料欠缺，稽查部门进户检查前无从了解纳税人的经营及纳税情况，给税收检查带来很大困难。

如在房地产行业税收专项检查中，为弄清市区范围内房地产开发企业户数，稽查部门通过城建委等相关部门进行调查就用了将近一周的时间。

在对石膏矿行业税收检查中，发现征管部门对企业生产经营情况、纳税申报虚实与否的分析、运费票据的审核和年终结算等方面还存在一些薄弱环节。

三是税收管理员日常管理没跟上。

对所管企业各地方税收情况掌握不够详尽，如企业有多少房产、生产用房多少、办公用房多少，占地面积多少、应纳税面积多少、免税面积多少，掌握这种常年少有变化的经济数据应该是税收管理员的基本功，但实际情况并非如此，稽查部门检查企业的房产税和土地使用税时，常常无法与该企业应纳税标准进行比对，只能花费
大量的人力物力去进行账外调查，一定程度上影响了稽查效率。

四是定税普遍偏低。

私营企业存在定税偏低和期末欠税申报脱节的现象和问题。

网吧业定税普遍偏低，且税负不公平。

五是存在漏征漏管的现象。

房屋出租业情况复杂，收入隐蔽强，还存在漏征漏管的现象。

（四）征管力量配备不当。

通过房地产税收清理检查情况看，各分局用于建安房地产业税收征管的人手比较少，征管力量不足。

如某管理分局管理建安房产税收的人员只有一个，仅仅能对一些比较正规的企业纳税人进行管理，而该地区近年来个人房地产开发经营蜂拥而上，私人开发、转让土地方面的税收，大多无暇顾及。

这么多隐蔽税收未纳入正常税收管理，靠一个人征管，其难度可想而知。

（五）以票控税方式有待改进。

以票控税管理方式在各地比较普遍，对有效防止偷逃税，促进税收收入增长起到了很大作用。

但在实际运行中一些配套机制没有跟进，引起了一些“后遗症”：对酒店餐饮等服务业统一按票额的10%比例扣税，在税收检查时无法分清营业税和所得税的数额，征管单位也未对其及时进行清算，有关税项只好长期挂账；房地产、建安行业统一的开票模式没有按征管范围和经济类型确定，有的企业所得税由国税征收，按统一比例扣税纳税人不满意，税务人员也涉嫌违规。

（六）微机开票模式应更加科学化。

有的将稽查查补收入作为当期应纳税额入库；有的不按纳税人申报或稽查部门通知的税种开票，篡改税种及级次；有的将纳税人申报以前年度的税款，所属时间开成当期。

（七）代扣代缴税款管理不规范。

过去管理分局将《建筑安装统一结算发票》发给建安企业，用以代扣代缴建筑安装营业税及附加，按规定应按工程款的3.3%计算代扣代缴税款，但开票单位按规定比例执行的不到半数，少扣少缴税款，更有甚者，将税款挪作它用，作欠税挂在账上。

还有个别单位将所代扣的个人所得税不及时解缴，挪用甚至贪污。

（八）国、地税征管信息联系不畅，出现扯皮或断链现象，也给纳税人造成不少麻烦。

二、加强税收征管工作建议
（一）企业所得税统一由国税或地税一家征收，所得税收入按比例分享。

这样不涉及企业是“新办”还是原有的老企业，不论其投资主体是法人还是自然人，不论投资比例、资本结构如何，不需要面面俱到去制定新办企业划分标准，有利简化和规范所得税税制，防止执行所得税政策的不统一、税基管理的不一致，避免企业由于所得税征收机关不一而导致税收负担的轻重不一。

由于企业所得税一直由地税管理，地税部门特别是基层地税部门在所得税税源监控、征管办法、人员素质上都具有较大优势，因此企业所得税统一由地税部门征收可以有效地防止税收的漏征漏管，缓和征纳双方的矛盾，比较科学合理。

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（二）有针对性地加强税收政策宣传。

完善税法宣传的方式、渠道、手段，加大舆论宣传攻势，在宣传时可将重点放在正反典型的宣传上，增加公民依法纳税意识。

经常性开展企业财会人员税收业务培训辅导，特别是出台新的税收政策后，要主动为纳税人做好税收宣传
服务，让办税人员及时了解政策新动向，准确做好纳税申报工作。

加强代扣代缴义务人的税收业务辅导和法纪教育，督促其正确计算代扣税款，及时足额缴纳入库。

对于挪用甚至贪污税款的，要按照有关法律规定严肃追究。

（三）加强基础征管工作。

切实抓好税务登记基础工作。

普通经营者只有办理税务登记后才算纳入税收管理范畴，同时，税务登记也视同通知纳税人依法申报缴纳税款，是税收征管不可或缺的重要基础，应引起征管部门的高度重视，切实抓好税务登记工作。

强化税收管理员制度。

实行税收管理员制度以来，工作职责分明，任务目标明确，征管资料的完整性较往年有了很大提高。

但按照税收征收管理信息化和科技化进程的需要，征管资料的完整性还较差，这就要求税收管理员要更进一步加强工作责任心，经常性深入辖区单位调查研究，熟悉每个纳税人的生产经营特点，特别是生产经营变化情况，尽力做好税收宣传服务，掌握纳税人各项涉税财务数据；加强业务学习，努力提高自身业务素质，善于从财务报表中分析发现企业纳税申报中有无问题，不断提高税收征收管理水平。

征管部门要健全制度，制定相应的措施，将税收征收管理质量作为税收管理员工作考核的重要依据，认真做好督促和考评工作，对税务干部的失职、渎职行为，要坚决依照有关规定查处，使税收征收管理不断走向科学化和规范化。

对于部分行业定税偏低的问题，要根据行业特点科学评估，合理定税。

对股份制、合伙、独资等私营企业，要督促其建账建制，并按相关制度要求自觉申报纳税，辅导其搞好所得税汇算清缴及地方各税的结算工作，最大限度降低偷税行为的发生。

对城区网吧业税收统一制订出台相关管理措施，以达到城区相对统一，公平税负。

可按微机台数、或收费记录等情况核定税负，应收尽收。

对城区房屋出租业进行统一拉网清理，在掌握第一手资料的基础上，抓好源泉控管，促进纳税人自行申报纳税。

对石膏矿行业税收征管进行全面规范要循序渐进。

一是能否采取掌握产量、核定吨税负的征管办法，以达到统一政策、源泉控管和公平税负的目的；二是加强代开运输发票的控管，严格要求企业提供完整真实的运输合同。

（四）合理调配征管人员。

对于建安房地产业税收，有条件的可设置专门管理机构进行征管，并对税务人员进行专业化培训，形成系统、科学和规范的管理模式。

若不设专门机构，也要按税收管理员制度实行分片管理，各自分头负责，不能将这一大块艰巨复杂的工作任务落在某一个人头上，这样也可分散执法责任风险。

（五）加强发票管理。

以票控税对于个体私营企业不失为简便有效的征管手段，对于账制健全的纳税人，这种方法就有些见拙了。

建议对不能实行查账征收的个体私营企业仍然沿用以票控税征管方法，但扣税比例应根据经济发展形势、税收政策变化以及行业特点等因素，经常性予以调整，不能一成不变。

对于账制健全的纳税人，只要按期申报纳税，就要按其需要供应不扣税发票，以免造成多缴税款挂账抵扣的现象。

若一时不能改变以票控税模式，也要对纳税人应缴税款和扣缴税款及时进行清算，不能损害纳税人的利益。

（六）搞好税收服务。

纳税大厅开票人员是税务部门的重要窗口，首先要有窗口形象意
识，有强烈的责任意识，牢固树立为纳税人服务的思想，切实为纳税人搞好优质服务。

其次要有娴熟过硬的操作技术，开票快捷正确。

稽查查补收入入库时不能直接套用微机开票模式，开票人员在税票的填开上应认真负责，要将所属时间、税种等相关内容填开准确，严格符合《稽查查补收入入库联系单》的内容，以免造成多征税款或混淆税种错误。

（七）加强部门联系配合。

加强与工商、国税、财政、公安等相关职能部门的联系配合，特别是与国税的联系，尽量实现税收征管信息共享，形成合力，严厉打击偷、逃税的行为，努力营造公平和谐的税收环境。