8.2征税和纳税(共24张PPT)
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固定性：不能随意改变
2、税收的特征及其关系
要求
无偿性
保障 决定
强制性
固定性
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。 无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障; 强制性和无偿性又决定了它必须有固定性;
类别
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
探究一：在体彩中心，小张心里有三个疑问， 这三个疑问分别体现了税收的什么特征？
1、10万元税款不缴行不行？
强制性：国家凭借政治权力强制征税。纳税人 必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
2、缴了10万元税后，对他个人有直接的好处 吗？
无偿性：不返还，也不直接付出任何代价
3、能不能与体彩中心领导商量下，把税率降 低点，少缴点税?
增值税 征税对象
个人所得税
纳税人 计税方法 作用
（1）增值税
征税对象： 生产经营中的增值额
纳税人： 我国境内销售货物或提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人
计税方法： 只对增值额征税，增值税的基本税率是17%
情境二： 张三从纺织厂购进一批价值40万元布料， 纺织厂已经纳税6.8万元。张三把布料 加工成服装出售销所得为60万元。请问 服装厂应交纳的增值税是多少？
1.财政的作用？
三个促进
2.财政收入的来源有哪些？ 税、利、债、费 3.影响财政收入的主要因素？
经济发展水平、分配政策
4.财政收支关系？
财政收支平衡、财政盈余、财政赤字
8.2
征税和纳税
嫦娥三号
当我们走进商场购物，去旅游，去看电影， 去看体育比赛„„这一切都与税收息息相关。 我们每个人都直接或间接地与税收发生着联系
增值税=增值额*17%
应纳增值税 =（60万- 40万）* 17% = 3.4万
增值税的优点： 可以避免对一个经营额重复征税，也可以 为什么要减去上一环节已交税额 ?增值税只 防止前一生产经营环节的偷税漏税行为 对增值额征税，有什么好处？
（2）个人所得税
征税对象： 个人所得
境内有住所或者 境内外取得收入 无住所，但居住满一年 境内无住所又不居住或者 境内取得收入
一、税收及其种类 1、税收的含义（本质）p69
人们习惯上将税和税的征收合称为税收。从本 质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权 力，依法取得财政收入的基本形式。 （1）主体： 国家 （2）目的： 实现国家职能【有国就有税】 （3）手段： 凭借政治权力 （4）依据：税法 【有税必有法】 （5）地位： 财政收入的基本形式
甲:做两套帐,一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒 偷税 收入，少开发票，能不开就不开。
欠税 乙:拖，拖死他，来了就说没钱。
丙:把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也 享受点税收优惠。 骗税 丁:没关系，税务人员来时，交给我们保卫科， 让他们尝尝拳头的滋味。 抗税
讨论：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是 什么行为？这样的行为可取吗？
应缴纳的个人所得税： 1500×3％=45(元）
超额累进税率：应纳税额=应税收入×适用税率 第一步：个人收入-起征点=超额部分 第二步：超额部分按相应等级税率分别计算 第三步：各级税额相加=应缴税额
（2）个人所得税
征税对象： 纳税人：
个人所得
境内有住所 无住所，但居住满一年 境内无住所又不居住 境内取得收入 境内外取得收入
以商品交 以各种所 以开发利 以拥有或 以特定行 换的交易 得额为征 用特定自 支配的财 为为征税 然资源为 产为征税 对象 征税对象 额和劳务 税对象 收入额征 征税对象 对象 税对象 营业税
包括 主要 税种
增值税
消费税 关税
企业所得 矿产税 税
契税
印花税 屠宰税
个人所 得税
（p70--p71）
（1）从我国税收的性质看
税收取之于民、用之于民
必 要 性
（2）从税收的作用看
国家各项职能的实现，必须以社会各界缴 纳的各种税收作为物质保障。
（3）从权利与义务相统一看
每个公民在享受国家提供的各项服务同时， 必须承担义务，自觉诚信纳税。
结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应 尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。
税收
流转性 所得税
资源税 财产税 行为税
含义 基本特征 增值税
纳税人 征税对象 税率 作用
纳税
纳税人 征税对象 个人所得税 税率 作用 违反税法 欠税 偷税 骗税 抗税
树立依法纳税的义务意识，积极行使对税收的监督权。
制作一份调查问卷
目的：调查居民的纳税意识 调查对象：税务工作者、市民及学生，等等； 调查内容： 1、你经常会遇到违反税法的案例吗？ 2、你认为学生是纳税人吗？ 3、你每次坐出租车时都会索取发票吗？ 4、你认为个人所得税有必要交纳吗？等等。 形式：把问卷结果做成比例图表并写出调查报告。
居住但不满一年
税率：
超额累进税率 比例税率
作用： 个人所得税是国家财政收入的重 要来源，也是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段
含义
税收
流转性 所得税 资源税 财产税
基本特征 增值税
纳税人 征税对象 税率 作用
行为税
纳税人 征税对象 个人所得税 税率 作用
纳税
二、依法纳税是公民的基本义务 1、依法纳税的必要性(为什么)
3
4 5 6 7
4500-9000
9000-35000 35000-55000 55000-80000
20%
25% 30% 35%
假如你一个月工资收入 5000元，请对比不同起征 点后，应交多少个人所得 税？
应税额：5000－3500＝1500（元）
80000以上 45% 工资、薪金 所得超额累进税率表
纳税人：
居住但不满一年
计税方法： （按应税项 目分）
超额累进税率
比例税率
（p71名词点击）
2008年，个人所得税起征点由原来的 1600元调整为2000元；2011年个税 起征点由原来的2000元调整为3500元。
起征点3500元,七级
级数
1 2
超出范围 1500元以内 1500-4500
税率 3% 10%
3．公民应增强“纳税人”意 识
增强公民依法 纳税的义务意 识
如果不开发票 就送你一瓶
增强公民对税 收监督的权利 意识
3.依法纳税的要求（怎么做）
（1）义务意识：
要把自觉依法纳税看成是公民的基本义务；
（2）权利意识：
增强对国家公职人员及公共权力监督意 识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的 征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为 进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。
２．违反税法的行为
违反税 法行为 偷 税
（逃税）
含义
手段
以隐瞒、欺骗等方 伪造、变造、隐匿、擅 式不缴、少缴税款 自销毁帐簿等，进行虚 假的纳税申报
欠 税
不按时缴纳税 款而拖欠税款
用欺骗的方法骗 取税收优惠 拒不缴税
拖欠
骗 税
抗 税
虚列虚报出口货物数 量、价格，自然灾害
威胁、围攻、殴打
情境三：
全球金融危机期间， 张三的企业也未能幸免， 原材料价格高，市场消 费不旺，利润空间越来 越小，张三很是心烦， 他召集了厂里的几个得 力干将商讨对策，结果 他们都把注意打到了税 收上，我们一起来听 听„„
情景一：张三的困惑
张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得 50万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能 领40万。10万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：
（单注奖金在10000元以上者，按国家税法规定，应缴纳20％个人偶然所得 税。）
1、10万元税款不缴行不行？ 2、缴了10万元税后，对我有什么直接的好处？ 3、能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价， 少缴点税？
2、税收的特征及其关系
要求
无偿性
保障 决定
强制性
固定性
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。 无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障; 强制性和无偿性又决定了它必须有固定性;
类别
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
探究一：在体彩中心，小张心里有三个疑问， 这三个疑问分别体现了税收的什么特征？
1、10万元税款不缴行不行？
强制性：国家凭借政治权力强制征税。纳税人 必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
2、缴了10万元税后，对他个人有直接的好处 吗？
无偿性：不返还，也不直接付出任何代价
3、能不能与体彩中心领导商量下，把税率降 低点，少缴点税?
增值税 征税对象
个人所得税
纳税人 计税方法 作用
（1）增值税
征税对象： 生产经营中的增值额
纳税人： 我国境内销售货物或提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人
计税方法： 只对增值额征税，增值税的基本税率是17%
情境二： 张三从纺织厂购进一批价值40万元布料， 纺织厂已经纳税6.8万元。张三把布料 加工成服装出售销所得为60万元。请问 服装厂应交纳的增值税是多少？
1.财政的作用？
三个促进
2.财政收入的来源有哪些？ 税、利、债、费 3.影响财政收入的主要因素？
经济发展水平、分配政策
4.财政收支关系？
财政收支平衡、财政盈余、财政赤字
8.2
征税和纳税
嫦娥三号
当我们走进商场购物，去旅游，去看电影， 去看体育比赛„„这一切都与税收息息相关。 我们每个人都直接或间接地与税收发生着联系
增值税=增值额*17%
应纳增值税 =（60万- 40万）* 17% = 3.4万
增值税的优点： 可以避免对一个经营额重复征税，也可以 为什么要减去上一环节已交税额 ?增值税只 防止前一生产经营环节的偷税漏税行为 对增值额征税，有什么好处？
（2）个人所得税
征税对象： 个人所得
境内有住所或者 境内外取得收入 无住所，但居住满一年 境内无住所又不居住或者 境内取得收入
一、税收及其种类 1、税收的含义（本质）p69
人们习惯上将税和税的征收合称为税收。从本 质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权 力，依法取得财政收入的基本形式。 （1）主体： 国家 （2）目的： 实现国家职能【有国就有税】 （3）手段： 凭借政治权力 （4）依据：税法 【有税必有法】 （5）地位： 财政收入的基本形式
甲:做两套帐,一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒 偷税 收入，少开发票，能不开就不开。
欠税 乙:拖，拖死他，来了就说没钱。
丙:把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也 享受点税收优惠。 骗税 丁:没关系，税务人员来时，交给我们保卫科， 让他们尝尝拳头的滋味。 抗税
讨论：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是 什么行为？这样的行为可取吗？
应缴纳的个人所得税： 1500×3％=45(元）
超额累进税率：应纳税额=应税收入×适用税率 第一步：个人收入-起征点=超额部分 第二步：超额部分按相应等级税率分别计算 第三步：各级税额相加=应缴税额
（2）个人所得税
征税对象： 纳税人：
个人所得
境内有住所 无住所，但居住满一年 境内无住所又不居住 境内取得收入 境内外取得收入
以商品交 以各种所 以开发利 以拥有或 以特定行 换的交易 得额为征 用特定自 支配的财 为为征税 然资源为 产为征税 对象 征税对象 额和劳务 税对象 收入额征 征税对象 对象 税对象 营业税
包括 主要 税种
增值税
消费税 关税
企业所得 矿产税 税
契税
印花税 屠宰税
个人所 得税
（p70--p71）
（1）从我国税收的性质看
税收取之于民、用之于民
必 要 性
（2）从税收的作用看
国家各项职能的实现，必须以社会各界缴 纳的各种税收作为物质保障。
（3）从权利与义务相统一看
每个公民在享受国家提供的各项服务同时， 必须承担义务，自觉诚信纳税。
结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应 尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。
税收
流转性 所得税
资源税 财产税 行为税
含义 基本特征 增值税
纳税人 征税对象 税率 作用
纳税
纳税人 征税对象 个人所得税 税率 作用 违反税法 欠税 偷税 骗税 抗税
树立依法纳税的义务意识，积极行使对税收的监督权。
制作一份调查问卷
目的：调查居民的纳税意识 调查对象：税务工作者、市民及学生，等等； 调查内容： 1、你经常会遇到违反税法的案例吗？ 2、你认为学生是纳税人吗？ 3、你每次坐出租车时都会索取发票吗？ 4、你认为个人所得税有必要交纳吗？等等。 形式：把问卷结果做成比例图表并写出调查报告。
居住但不满一年
税率：
超额累进税率 比例税率
作用： 个人所得税是国家财政收入的重 要来源，也是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段
含义
税收
流转性 所得税 资源税 财产税
基本特征 增值税
纳税人 征税对象 税率 作用
行为税
纳税人 征税对象 个人所得税 税率 作用
纳税
二、依法纳税是公民的基本义务 1、依法纳税的必要性(为什么)
3
4 5 6 7
4500-9000
9000-35000 35000-55000 55000-80000
20%
25% 30% 35%
假如你一个月工资收入 5000元，请对比不同起征 点后，应交多少个人所得 税？
应税额：5000－3500＝1500（元）
80000以上 45% 工资、薪金 所得超额累进税率表
纳税人：
居住但不满一年
计税方法： （按应税项 目分）
超额累进税率
比例税率
（p71名词点击）
2008年，个人所得税起征点由原来的 1600元调整为2000元；2011年个税 起征点由原来的2000元调整为3500元。
起征点3500元,七级
级数
1 2
超出范围 1500元以内 1500-4500
税率 3% 10%
3．公民应增强“纳税人”意 识
增强公民依法 纳税的义务意 识
如果不开发票 就送你一瓶
增强公民对税 收监督的权利 意识
3.依法纳税的要求（怎么做）
（1）义务意识：
要把自觉依法纳税看成是公民的基本义务；
（2）权利意识：
增强对国家公职人员及公共权力监督意 识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的 征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为 进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。
２．违反税法的行为
违反税 法行为 偷 税
（逃税）
含义
手段
以隐瞒、欺骗等方 伪造、变造、隐匿、擅 式不缴、少缴税款 自销毁帐簿等，进行虚 假的纳税申报
欠 税
不按时缴纳税 款而拖欠税款
用欺骗的方法骗 取税收优惠 拒不缴税
拖欠
骗 税
抗 税
虚列虚报出口货物数 量、价格，自然灾害
威胁、围攻、殴打
情境三：
全球金融危机期间， 张三的企业也未能幸免， 原材料价格高，市场消 费不旺，利润空间越来 越小，张三很是心烦， 他召集了厂里的几个得 力干将商讨对策，结果 他们都把注意打到了税 收上，我们一起来听 听„„
情景一：张三的困惑
张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得 50万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能 领40万。10万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：
（单注奖金在10000元以上者，按国家税法规定，应缴纳20％个人偶然所得 税。）
1、10万元税款不缴行不行？ 2、缴了10万元税后，对我有什么直接的好处？ 3、能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价， 少缴点税？