资金岗位核算.

3.长期借款归还的核算 借：长期借款――本金
贷：银行存款 如果存在利息调整余额的 ，借记或贷记 “在建工程”、“制造费用”、“财务费 用”、“研发支出”等科目，贷记或借记 本科目（利息调整）。

【例】 某企业借入两年期的借款50000元，









利率5％，到期一次还本付息。则 借入本金： 借：银行存款 50000 贷：长期借款――本金 50000 年末计息： 借：在建工程（财务费用） 2500 贷：应付利息 2500 （2年） 还本付息： 借：长期借款――本金 50000 应付利息 5000 贷：银行存款 55000
学习情境三、应付债券的核算 一、 账户设置——“应付债券” 1.核算内容：核算企业为筹集（长期）资金而发行债




券的本金和利息。 2.账户性质：负债类账户 3.账户结构： 贷方登记：应付债券的本金和利息 借方登记：偿还的债券本息 期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期债券摊余成本 4.明细账户设置：设置“债券面值”、“利息调整” 和“应计利息”明细账户。并按应付债券种类进行明 细限在1年以下（含1年）的各种借款。 2.账户性质：负债类账户 3.账户结构： 贷方登记：取得的借款本金 借方登记：借款本金的偿还 期末贷方余额：表示期末尚未偿还的借款本金 4.明细账户设置：可按借款种类、贷款人和币种进行 明细核算。
二、短期借款的核算 短期借款的核算主要包括：借入的核算、借款利息
任务一、 资金岗位的核算任务和流程
学习情景一、资金岗位的核算任务 一、拟定资金需求计划及筹资方案 二、确定资金筹集方案并进行相关的会计处理
（一）以长短期借款的形式进行负债筹资
（二）以发行债券的形式进行负债筹资 （三）以融资租入固定资产的形式进行负债筹资
（四）以接收投资或捐赠的形式进行权益筹资
“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
二、长期借款的核算
1.长期借款借入的核算
借：银行存款



长期借款――利息调整（借款费用） 贷：长期借款――本金 （注：一般情况下，实际收到的款项与本金是一致的，不存 在利息调整） 2.长期借款应计利息的核算 在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率 计算确定的利息费用。 借：在建工程（应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借 款的利息费用中资本化的利息） 财务费用（应按摊余成本和实际利率计算确定的长期 借款的利息费用中费用化的利息） 贷：应付利息（按借款本金和合同利率计算确定的应付未 付利息） 长期借款――利息调整
（ 资 金 筹 集 ） 财 务 部 经 理 拟 定 资 金 需 求 计 划 及 筹 资 方 案
确 定 筹 资 方 案
取得资金 编制记账凭证
（ 资 金 预 算 ）
的 可 行 性 必 要 性
稽 核 部 复 核 方 案
签订融资 租入固定 资产合同 接收资产编 制凭证
取得交易 性金融资 产
接收资产 编制凭证
项目六 资金岗位核算
【知识学习目标】
了解资金岗位的核算任务；掌握资金岗位的核算流程；掌握长


短期负债、借款费用、所有者权益、金融资产、长期股权投资 业务的计算和核算。 【能力培养目标】 会运用长短期借款、应付债券、长期应付款等负债进行筹集资 金的核算；能计算借款费用的资本化金额；能进行交易性金融 资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等 业务的核算，并熟练编制和其相关的记账凭证。能根据有关资 料登记有关总账、明细账簿。 【教学重点】 长期借款、应付债券、金融资产、长期股权投资等业务的核算 【教学难点】 借款费用的资本化金额的计算和长期股权投资的核算
的核算、归还的核算等 1.企业在向银行借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.企业归还短期借款： 借：短期借款 贷：银行存款 3.按计算的利息金额 借：财务费用 贷：银行存款
【例】A公司向银行借入临时借款500 000元，




期限6个月，年利率10%，到期一次还本付息， 则A公司应作如下会计处理： ①办理相关手续，取得银行临时借款 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 ②到期一次还本付息 借：短期借款 500 000 财务费用 25000 贷：银行存款 525000
三、确定资金使用方案并进行相关的会计处理
学习情景二、资金岗位的核算业务流程 资金岗位核算业务流程包括三大模块：资金预
算、资金筹集和资金使用。具体包括五大部分， 具体内容如资金岗位业务核算流程图。
取得借款 签订长期 借款合同 评估发行 债券条件 编制记账 凭证 发行债券 签订承销 协议 签订捐赠 协议 签订投资 协议 接收捐赠 编制记账凭证 接收资（金） 产编制凭证 会计核对
（ 资 金 使 用 ）
确 定 投 资 方 案
签订长期 股权投资 协议
取得投资 编制凭证
登 记 明 细 账 监 督 资 金 使 用 情 况 ， 为 下 一 融 资 进 行 可 行 性 分 析
取得持有 至到期投 资
接收资产 编制凭证
任务二、长短期负债的核算
学习情境一、短期借款的核算
一、账户设置——“短期借款” 1.核算内容：核算企业向银行或其他金融机构等借入
二、 应付债券的核算
（一）债券发行价格的计算
债券发行价格=债券面值按市场利率的折现值
+每期债券利息按市场利率的折现值 其中： 债券面值按市场利率的折现值=债券面值×复 利现值系数； 每期债券利息按市场利率的折现值=每个付息 期的利息额(年金)×年金现值系数。
学习情境二、长期借款的核算 一、账户设置——“长期借款” 1.核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入
的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 2.账户性质：负债类账户
3.账户结构：
贷方登记：借入长期借款的本金及其应计利息 借方登记：偿还的长期借款本息 期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本息 4.明细账户设置：可按贷款单位和贷款种类，分别