票据腾挪一直是融资的“大戏”【会计实务经验之谈】
做财务总监十年,总结出98条精华笔记,此文必收!【会计实务经验之谈】
做财务总监十年，总结出98条精华笔记，此文必收！【会计实务经验之谈】1、我做了10多年财务总监，最大的体会是财务要跳出账簿、跳出数据思考。
2、供应商体系、客户体系、核心团队价值未在报表中体现。
利润与现金流是全部资产的经营结果。
表内与表外资产与能力的管理是CFO的核心竞争力。
3、CFO要注重产权管理，防止控制权旁落。
4、CFO要学会利用并购调整上市公司的利润。
5、成本控制高手、融资高手、避税高手是财务“白骨精”。
6、CFO不要找小三，退出成本太高，可能殃及企业核心机密。
7、喝茶，少说话。
闭目养神，思考。
8、拿得起（儒家）、放得下（道家）、想得开（佛家），不属于你的不必强求。
9、CFO要像门口的狮子，多趴着，少站着。
10、阅读电子文件，做好颜色管理。
绿色为通过、红色为否决、黄色为观察。
11、管理就是分钱。
12、变通限于红线内，红线外无妥协。
13、审批审的是因果关系、证据链，审业务、法务、财务、税务的统一。
要对得起良心、慎思明辨、确定追踪方式。
14、没有痴迷团队成员成长的襟怀，就不要做财务总监，被追随者超越，是你的福分。
15、我走的是渐悟的路，此路极其坎坷。
渐悟路如湘军行军，不疾不徐，坚忍向前。
背后，一把鼻涕一把泪，充满坚守与挣扎。
16、大数据就是ERP，没有基础工作就没有大数据。
ERP让业务数据在发生时录入，业务与财务的秒同步背景下，记账会计必然被淘汰。
17、财务金融复合型人才是CFO市场的刚需。
18、思维导图是很好的工具。
19、静下来、思考、拍板是CFO的日常修行。
20、见贤思齐、卑以自牧。
厚积薄发、韬光养晦。
21、做一个靠谱的人，一丝不苟的做事，这是本分。
22、初入道的财务人要用十年培养眼界、胸怀、技术，尤其培养抵御诱惑的能力。
23、家族企业在现阶段仍是效率最高的治理模式，但总体前景黯淡。
24、思考公司财务战略与发展战略的关系，及时调整背离、疏远与否定。
25、横向协调是谋略：打通公司内部壁垒，打通标准、制度之间的灰色地带。
1600个处罚案例！票据业务十大合规问题详解
1600个处罚案例！票据业务⼗⼤合规问题详解经对银保监会近年来关于票据业务的1600余个⾏政处罚案例进⾏梳理，笔者总结出监管主要关注的⼗⼤⽅⾯的票据违规问题。
本⽂纲要⼀、票据业务审查不尽职，办理贸易背景不真实的票据业务⼆、未严格审核保证⾦合规性，以贷款或贴现资⾦缴存银⾏承兑汇票保证⾦三、⾃开⾃贴，滚动开票四、票据贴现业务审查不严导致资⾦未按约定⽤途使⽤，或贴现资⾦回流出票⼈五、“卖断+买断”调节信贷规模及资本占⽤六、投资票据资管消规模七、以利率倒挂等形式办理贴现业务，开展资⾦套利⼋、未将票据承兑、贴现纳⼊统⼀授信管理导致集中度超标九、违规与“票据中介”合作开展票据业务或票据交易⼗、村镇银⾏异地办理票据业务⼀、票据业务审查不尽职，办理贸易背景不真实的票据业务（⼀）基本情况从统计梳理情况来看，1600个处罚案例中，共有1000个左右处罚案例涉及该问题，说明该问题是监管处罚的重灾区，也间接说明了银⾏对票据业务贸易背景真实性尽职审查的重要性。
贸易背景真实性之所以重要，是由银⾏承兑汇票的性质决定的。
银⾏承兑汇票是指由出票⼈签发，银⾏承诺按照约定期限向收款⼈⽆条件兑付的票据，是商业汇票的⼀种，是企业之间贸易往来的结算⼯具，是交易性票据，因此必须有真实贸易背景。
其业务逻辑如下：A企业向B企业购买原材料时选择⽤银⾏承兑汇票⽀付，于是A企业向银⾏提供购买原材料的合同和发票，交纳保证⾦，从银⾏开出银⾏承兑汇票⽀付给B企业，B企业根据需要可以到银⾏办理贴现。
在这个过程中，A银⾏票据融资背后就对应着真实的贸易背景。
然⽽在实践中，仍有企业通过提供虚假的购销合同或增值税发票、重复使⽤增值税发票等⽅式虚构贸易背景进⾏票据融资，甚⾄通过⾃开⾃贴、滚动开票（详情见下⽂分析）等⽅式套取银⾏资⾦。
因此，监管部门发布了⼀系列法规，要求银⾏要严格审查票据申请⼈资格和贸易背景真实性，严防持票⼈恶意串通套取银⾏信⽤。
（⼆）相关规定《票据法》第⼗条票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信⽤的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。
Removed_票据业务操作一招搞定!7
票据“融资化”虚火旺盛
度 ，企 业累计签发 商业汇票 ２８ ．万亿 元 ， 同 比下 降 ６ ％，但 到上 半 年 ，累计 汇 ． ９
票 ５ ． ５万亿 元 ，实现 同 比增 长 １ ％。下 ． ６ 成 为中 国银行业 的泡沫 吗？
市 场 视 为监 管 层整 肃 票据 市 场 的开 始。
这种 担忧 正在众 多银 行人 据 媒体 报道 ，上周 ，银 监会 亦对 票据融 士 间蔓延 ，而银 监会 ６月末 发布 的 《 关
承担损失 。 ”前述 国有行人士警示。
开票、揽存 “ 龙凤配＂
近 两年来 ，银行 揽存 冲动催 生 出种
在 当前稳 健 的货 币政策 和严格监管环境 下 ，商业银行有做 大票据
一
表外资产的极大冲动。多名银行人士称 ，诸多企业无法申请贷款 ，需 种乱 象 ，为企 业开银 行承兑 汇票 即为其
３． ５９ ％，去年末 商业 汇票未 到期金 额 ５６ ． 万亿 元。
般 的操 作路 径是 ，企业 存入 ３ ％一 ０ ％ ０ １０ 的保证金 ，比如 ５ ０万元 ，向银行 申请开 １０万元 承兑 汇票 。企业贴 现拿到钱后 ， ０ 再 申请开 ２０万元银票 ，如何循环反 复 ， ０
上 。面 临 着经 济 与 通胀 双 增长 的局 面 ，
中国央行 可 以腾 挪 的空间并 不大 ，加 息 事实上是必 然的选择 。皿
票据 “ 融资化＂ 虚火旺盛
文 卢先兵
贷 比压力 。
“ 如果有银行对票据 的贸易背景审核 不严 ，疯狂 开票可 能带来 较大风 险 ，企
业 资金链一 旦断裂 ，银行就 不得不 垫款
前 数月票据融资专项报表 。
“ 部分 银行 机构存在通过虚开银 票再
银行对公各类业务介绍
银行对公业务介绍银行对公业务介绍 (1)固定资产贷款 (2)商业汇票贴现 (2)承兑汇票 (3)买方信贷业务 (5)人民币额度借款 (7)法人帐户透支 (7)银团贷款 (8)存款业务 (9)流动资金贷款 (12)项目贷款 (13)房地产开发贷款 (14)商业汇票贴现业务 (18)信用证项下银行承兑汇票人民币贴现业务 (19)异地企业银行承兑汇票贴现业务 (19)买方付息贴现业务 (20)银行承兑汇票部分放弃追索权贴现业务 (20)商业汇票转贴现（买断）业务 (21)商业汇票买入返售（回购）业务 (21)商业汇票转贴现（回购）异地非实物交割业务 (22)商业汇票转贴现异地持票买入业务 (23)商业汇票双向买断业务 (23)银行承兑汇票部分放弃追索权转贴现业务 (24)担保型票据业务 (24)代理金融机构商业汇票委托收款业务 (25)委托贷款 (25)可循环使用信用额度 (27)出口退税账户托管贷款 (27)公开统一授信 (28)保函 (29)贷款承诺函 (33)支票 (33)银行本票 (34)银行汇票 (34)支票、本票、汇票异同点： (35)托收承付 (37)保兑仓业务 (38)综合授信业务 (39)买方付息票据贴现 (39)备用信用证 (40)贷款承诺 (40)贷款意向 (40)保理 (41)应收帐款转让 (43)担保业务 (44)固定资产贷款定义：企业在新建厂房、购买生产设备、技术改造等进行固定资产投入时，遇到资金短缺的情况，可向银行申请固定资产贷款。
固定资产贷款是我行为您的企业提供的，主要用于固定资产项目的建设、购置、改造及其相应配套设施建设的中长期本外币贷款。
固定资产贷款包括基本建设贷款和技术改造贷款。
基本建设贷款是指用于基本建设项目的中长期贷款，技术改造贷款是指用于技术改造项目的中长期贷款。
固定资产贷款的特点是期限长，贷款金额大，能够满足您对固定资产项目的固定资产投资和流动资金投资需求。
一文读懂票据融资市场
⼀⽂读懂票据融资市场报告摘要第⼀，4⽉票据融资重拾增长。
4⽉公布的社融数据中，表内票据融资23亿，改变了连续两个⽉⼤幅负增长的状态；新增未贴现票据1454亿，同⽐多增1109亿，央⾏⼝径商业汇票余额企稳上升。
商业汇票融资发⽣边际变化，背后的逻辑值得探究。
第⼆，什么是票据融资？票据融资市场分为⼀级市场和⼆级市场。
⼀级市场主要进⾏票据的签发和承兑，主要发挥票据的⽀付功能；⼆级市场主要进⾏票据的背书转让、贴现和转贴现，主要发挥票据的交易功能。
票据市场在银⾏内部涉及两个职能部门，票据的签发、承兑和直贴涉及银⾏的信贷部门，⽽票据转贴涉及的则是银⾏的同业部门。
第三，⼀级市场：票据融资供需两端均存在驱动因素。
从票据⼀级市场的供需来看：企业⽅⾯，融资渠道的紧缩凸显票据融资的便利性和可获得性，使得企业对票据融资的需求上升；银⾏⽅⾯，由于负债端存款增速的压⼒，银⾏存在较强揽储动机，票据保证⾦是存款的直接来源。
第四，⼆级市场：票据业务利差修复。
从负债端⽐较来看，⼀⽅⾯信⽤紧缩推⾼了票据融资的利率；另⼀⽅⾯，同业存单利率得益于流动性边际改善⽽下⾏，两⼤因素推升了票据直贴利率与同业存单的利差，使其处于相对⾼位。
从资产端⽐较来看，票据直贴利率与中短期票据(AAA)到期收益率利差处于相对⾼位，票据资产具有收益率优势。
第五，票据业务在监管规范后步⼊正轨，政策和制度红利亦促进规模修复。
随着监管的深⼊，票据业务逐步规范并步⼊正轨，票据市场逐步回暖将是未来的趋势。
票据税收政策的改⾰（财税58号⽂）有效的缓解了直贴机构的税收压⼒。
票据直贴与票据转贴的风险权重计提不同，直贴与转贴之间利差回升，共同驱动票据转贴业务。
第六，紧信⽤和稳健中性的货币政策组合，对应到企业的负债端则是“缩长放短”。
⼀⽅⾯挤压长期负债，降低企业杠杆率；⼀⽅⾯，则通过票据融资保障企业贸易和正常商务活动的现⾦流。
委托贷款、信托贷款增速下⾏，票据融资增速上⾏，该组合将在去杠杆的环境下更好的⽀持企业的正常经营活动，既有效推动杠杆去化，⼜有效防范风险。
毕业论文标准格式模板
重庆大学网络教育学院毕业设计（论文)撰写规范化要求说明1、毕业设计（论文)正文书写格式毕业设计(论文)正文需符合以下要求、顺序：（1）中文摘要及关键词(需单独成页)中文摘要150—300字左右。
关键词之间用空格（宽度为一个汉字宽度）分隔，最后一词后不打标点符号.（2)目录(3）引言（4）正文（5）总结（6）参考文献参考文献标注方法如下：著作:[序号]著者.译者。
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文集名.会址.开会年。
出版者。
出版时间.引用部分起止页2、文字文字通顺，无错别字，不得由他人代写或抄袭。
毕业设计（论文)设置为A4型纸张，左页边距3.0cm，右页边距2.5cm，上边距2。
5cm，下页边距2.5cm,行距均采用1。
5倍行距。
正文字体使用小四号字,宋体，一级标题使用四号字体，黑体,加粗；二级标题使用小四号字体,黑体,加粗;三级标题使用小四号字体，宋体，加粗。
序号：毕业设计（论文)各章节序号采用阿拉伯数字编码,格式为：1…1.1…1。
1.1…（最多不超过3层）页码：阿拉伯数字进行编号，位于每页页底中部.3、图纸图纸整洁，布局合理，符合制图标准。
可自行选择计算机绘制或手工图纸。
4、曲线图表所有曲线、图表、线路图、流程图、程序框图、示意图等必须按国家规定标准或工程要求绘制。
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6、论文存档学生只需在网上提交电子版的毕业设计（论文）终稿，无需纸介文档.学生电子文档由学院统一存档，但工程类专业毕业设计学生如有手工图纸，需自行提供完整图纸一套交由学院存档.重庆大学网络教育学院2008年1月附：毕业设计（论文）格式模板（学生在终稿阶段必须提交以下完整的文档内容）一、封面二、摘要(需单独成页）三、目录(需单独成页）四、正文五、任务书六、开题报告（土木工程、机械、采矿专业毕业设计类不需要此项）七、其它：包括程序设计、毕业设计图纸等提醒:以上文档可单独成页或集合为一个文档上传均可重庆大学网络教育学院毕业设计（论文）题目学生所在校外学习中心批次层次专业学号学生指导教师起止日期摘要（要求150--300字左右）民营企业现阶段主要包括私营企业、外商投资企业以及私人股东控股的股份制企业.民营企业具有数量众多、地域分散，经营规模较小等内在特征。
重磅银监会票据风险提示内容逐条解读及影响
重磅银监会票据风险提⽰内容逐条解读及影响撰⽂：票友君事件：路透社1.8⽇报道，⽇前三位消息⼈⼠周五透露，中国银监会⽇前下发关于票据业务风险提⽰的通知，要求银⾏业⾦融机构将“低风险”业务全⼝径纳⼊统⼀授信范围，同时完善绩效考核，防⽌资⾦空转。
票友君根据公告对照了下，银监会是4⽇发布的该通知。
对于通知的内容，各位票友相⽐都在不同渠道获得了，对于影响，票友君做⼏个⽅⾯的解读：解读：监管层关于风险的说明第⼀点：票据同业业务专营治理不到位存在的问题有：1）票据专营上收不彻底，不同程度的存在未实⾏专营部门集中审批，分⽀机构办理同业票据业务；2）会计处理不集中；3）未对同业票据交易对⼿实⾏名单制管理；4）违规办理商业承兑汇票买⼊返售业务。
票友君：这些问题应该是之前已多次提及的，但在执⾏中⼀直不到位，如会计处理不集中问题，还有名单制；⽬前提出的商业承兑汇票买⼊返售是⼀个新的违规点，在今年商票业务规模快速上涨的时候商票进⼊买返频繁出现；第⼆点：通过票据转贴现转移规模，消减资本占⽤存在的问题有：1）利⽤卖断+买⼊返售+到期买断；假买断+假卖断；附加回购承诺等交易模式，假卖断真出票，或帮助他⾏在⽉底代持，调节信贷规模；2）利⽤第三⽅机构，将票据资产转为资管计划，以投资代贴现，随意调节会计报表并减少资本计提；票友君：双买、假卖买、回购条款在前期都有专⽂要求；本次对调节信贷规模做了特别说明，这与总理要求的信贷服务实体⼀致；此外，资管计划看来要受阻了..第三点：通过票据贴现虚增信贷规模存在的问题有：1）部分银⾏通过滚动签发承兑汇票，以票吸存，虚增资产负债规模；2）以贷款、贴现资⾦做保证⾦，开票，虚增存款；3）通过⼈为倒换业务类型，提增中间业务收⼊，虚增业绩；票友君：虚增规模、调节规模，这是2015年票据市场主题之⼀；第四点：与中介联⼿，违规交易，扰乱市场存在的问题有：1）部分银⾏与中介联⼿离⾏离柜⼤量办理⽆贸易背景的承兑汇票业务，⾮法牟利。
企业融资有哪些途径？.doc
企业融资有哪些途径？()企业融资方式企业融资方案中小企业融资难中小企业融资问题中小企业融资担保企业融资的途径有哪些？企业融资的途径主要包括普通贷款、委托贷款、票据融资、应收账款融资、贴息贷款等。
其中，普通贷款即一般的商业银行贷款，适合所有中小企业，按照贷款期限分为短期贷款和中长期贷款，企业必须提供一定形式的担保才能获得。
企业融资的途径：1、普通贷款普通贷款即一般的商业银行贷款，适合所有中小企业，按照贷款期限分为短期贷款和中长期贷款，企业必须提供一定形式的担保才能获得。
担保形式一般包括抵押、质押和信用保证三种，用于抵押的财产多为房屋、机器或土地，抵押率通常不超过70%；质押贷款要求以当事人的动产或权利作为质押物，质押率一般不超过90%；信用保证方式则需要借款人向银行提供有足够偿债能力的第三方(通常为企业)，为贷款提供保证承诺。
2、委托贷款委托贷款是商业银行受委托人的委托向企业发放的贷款，适合于各种类型的中小企业。
但这类贷款的借款人是由委托人指定的，商业银行只负责代为发放、管理，因此，企业应加强与委托人的沟通，争取他们的支持。
委托人一般包括政策性银行、政府职能部门、企业等，前两类委托人的贷款对象往往是特定的企业群体，如中国进出口银行和商务部委托中央外贸发展基金主要面向外贸企业，农业发展银行主要面向乡镇企业，计华投资管理公司主要提供轿车零部件国产化配套资金等。
其他的委托人，如企事业单位、保险公司等，其指定的贷款对象不拘一格，往往取决于借款人与委托人的关系。
中小企业融资渠道。
3、票据融资票据融资主要指票据贴现，即企业通过转让未到期承兑汇票权利获得短期融资，适合于票据结算量较大的中小企业。
可以贴现的票据主要包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无论哪种票据，一般都可以迅速从银行获得融资。
另外，信用证、国内信用证、银行承兑汇票等票据业务本身主要是一种结算工具，但当银行收取保证金比例低于汇票面值时，就有了融资功能。
票据融资的影子银行属性辨析与票据市场监管
的法 律 （票据 法 》 约束 ， 有 全 国统 《 ） 具
一
的 操作 规 程 和 会 计 制度 ，２ ０ （ ０ ６企
传 统 的 票 据 转 贴 现 和 回购 交 易 实 现
票 据 融 资 这 两 种 主 要 的 票 据 交 易 方 式 之外 ， 业银 行 先 后创 新 发展 出票 商
业 会 计准 则 第 ２ ３号—— 金 融 资产 转
行 承 兑汇 票承 兑 业 务 不 良率 始 终 保
持 在 ０２ ％ 一０ １ ％ 之 间 ， 执 行 稳 ．５ ．５ 在 健 货 币政 策 后还 有所 降低 ， 大大 低 于 商 业 银行 信 贷 资产 平 均 不 良率 （ 表 见
１ 、
Ｉ ，０
２从 被 转让 票据 签发和 转让时 的 ． 交 易 目的 分析 ， 有真 实 贸 易背 景 的 具 票 据 签 发 后 在 正 规 金 融 体 系进 行 的
分 为 正 规 金 融 体 系票 据 融 资 行 为 和
场 发 展 中 ， 速增 长 的票据 融 资 和票 快
据 理 财成 为 监 管部 门重 点监 控 对 象 。
非正 规金融 体 系票据 融资行 为。前者 主 要包 括 商 业 银 行 、 务 公 司 、 用 财 信
社 等 银 行 类 金 融 机 构 之 间 的 票 据 融 资行 为 。此 类金融 机构均 归属银监 会
国 际 金 融 理 论 界 和 监 管 当局 认 为 是 诱发 此 次金 融 危 机 的重 要 原 因之 一 ， 从 而 各 国 监 管 机 构 加 大 了对 影 子 银
在 研 究 中 ， 些 学者 简 单 化地 把 包 括 有
合 规 票 据 融 资在 内 的 票 据 融 资行 为
我国钢铁行业票据管理现状、问题及改进建议
我国钢铁行业票据管理现状、问题及改进建议□ 谢军蓉1 杨雨晴21北京国家会计学院2中铁建金融租赁有限公司随着供给侧改革的不断深入，钢铁行业“三去一降一补”取得了显著成效，钢铁企业的规模和质量发展向好，销售总额逐年提升。
但是，也要看到钢铁行业融资难、融资贵的问题与企业资金需求旺盛矛盾突出，资金压力不断增大。
而票据问题是钢铁企业资金管理效率较低的一个突出问题。
第一，纸质形式的票据不仅存在易损坏、易丢失、易伪造等问题，而且在流通中移交不及时，造成资金收付延迟，使企业面对极大的风险和安全成本。
第二，票据资产作为营运资金的重要组成部分，相比于现金而言，存在变现能力差、支付灵活性差等缺点。
第三，应收票据周转不力引起钢铁企业资产负债率增加，进一步加剧企业融资难问题。
第四，为缓解应收款项居高不下造成的资金压力，一些钢铁企业通过票据贴现和应收账款保理等方式进行融资，2017年电子票据贴现加权平均利率为4.89%，保理平均融资成本为12.1%，企业通过贴点换钱的方式，在获取资金的同时，造成企业资产流失。
我国钢铁企业应收票据总量大、应收款项流转较慢等问题极大影响了企业的长期经营，提升票据管理效率是目前钢铁企业的重要任务之一。
一、钢铁企业票据业务现状分析根据证监会上市公司行业分类，本文选取了黑色金属矿采选行业及黑色金属冶炼及压延加工行业分类下共31家上市公司，通过整理其2012-2017年的年度报表，对票据业务相关的信息进行统计分析。
1.应收票据总量及构成变化情况从应收票据总量来看，钢铁行业票据总量先降后升，且增速较快；从应收票据组成来看，银行承兑汇票总量同样呈现出先降后升的趋势，而商业承兑汇票的总量在2012-2017年间持续快速增长，如下页图1所示。
同时，2012-2017年间，有6家钢铁企业存在将应收票据转化为应收账款的情况，因此应当注意，应收票据并非是完全无风险的收款方式，仍存在形成坏账的潜在风险。
0.00200.00 400.00 600.00 800.00 1000.00 1200.00 银行承兑汇票商业承兑汇票应收票据图1 钢铁企业应收票据总量及组成（单位：亿元）2.应收票据与应收账款匹配情况相较于应收账款而言，应收票据可通过贴现进行短期资金融通，从而能降低销售款项回收环节的信用风险。
实体企业剥离融资租赁业务的动因及经济后果研究
实体企业剥离融资租赁业务的动因及经济后果研究目录一、内容描述 (2)1.1 研究背景与意义 (3)1.2 研究目的与方法 (4)二、理论基础与文献综述 (5)2.1 实体企业剥离融资租赁业务的相关概念 (6)2.2 国内外研究现状及评述 (8)2.3 理论模型构建与分析 (10)三、实体企业剥离融资租赁业务的动因分析 (10)3.1 财务压力缓解 (12)3.2 优化资产结构 (13)3.3 提高资金使用效率 (14)3.4 风险管理策略调整 (15)四、实体企业剥离融资租赁业务的经济后果研究 (16)4.1 对企业自身的影响 (17)4.1.1 财务状况变化 (18)4.1.2 盈利能力变动 (19)4.1.3 资产负债结构优化 (20)4.2 对市场的影响 (21)4.2.1 对融资租赁行业的影响 (22)4.2.2 对其他相关行业的影响 (23)4.3 对宏观经济的影响 (24)4.3.1 对国内经济增长的影响 (25)4.3.2 对国际贸易的影响 (26)五、案例分析 (27)5.1 案例选择与数据处理 (28)5.2 案例分析与实证结果验证 (29)5.3 成功案例与失败案例的对比分析 (30)六、政策建议与未来展望 (31)6.1 政策建议 (33)6.2 行业发展趋势与创新 (34)6.3 研究展望与展望 (35)一、内容描述对实体企业剥离融资租赁业务的动因进行探究，该部分会深入解析当前经济环境下，实体企业剥离融资租赁业务的内在动力因素，例如适应市场需求变化、提高企业核心业务的专业化程度等，具体涵盖企业转型、风险管理、资本运作等方面的动因。
也会探讨企业内部和外部环境的改变如何推动这一决策的形成。
分析实体企业在剥离融资租赁业务后可能产生的经济后果，该部分会从宏观经济角度和企业微观层面入手，深入探讨这种决策对企业经营发展的影响，如资金配置效率的改变、盈利模式的变化等。
也会分析剥离融资租赁业务后企业的财务状况、运营效率以及市场竞争力的变化等。
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【C社】新金融准则下商业票据实务处理的六点提示
【C社】新金融准则下商业票据实务处理的六点提示严正声明：侵权必究！未经授权，不得转载以及其他商业用途！配合音视频讲解，更通透：新金融准则执行以来，将应收票据的关注度提升到了历史高度。
主要体现在一是应收票据的科目分类，二是应收票据的终止确认，三是预期信用损失计提。
本篇重点讲解该三项内容，此外，再补充几项常见票据问题。
一、对于科目分类根据2019年4月底发布的执行新准则报表格式，新增应收款项融资科目，该科目系反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
对于以摊余成本计量的应收票据和应收账款，就正常的在对应在这俩个科目核算。
这是根据不同的合同现金流模式加以区分，无论是应收款项融资科目还是应收票据科目，合同现金流都满足基本的借贷安排，符合本息现金流模式，只是前者还多出出售目标。
实务中如何界定出售目标，根据《北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示[2020]第1号—金融准则新旧衔接中注册会计师的特别关注》举例：银行向企业一次性授信10亿人民币，企业可以在需要时随时向银行出售应收账款；历史上甲企业频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。
同样，如果应收票据大量用于贴现或背书，且符合终止确认条件，则应收票据业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标”，列报在应收款项融资科目。
那么，这就牵扯出一个问题，什么样的应收票据贴现或背书能够符合终止确认条件？二、终止确认根据金融资产转移准则，企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产。
根据金融资产转移准则应用指南：关于这里所指的“几乎所有风险和报酬”，企业应当根据金融资产的具体特征作出判断。
需要考虑的风险类型通常包括利率风险、信用风险、外汇风险、逾期未付风险、提前偿付风险（或报酬）、权益价格风险等。
而应收票据主要就是信用风险，即承兑人的信用带来的风险，那么问题就变为，应收票据的贴现或背书是否转移了信用风险？根据《票据法》，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。
票据业务检查工作要点选读
"销规模"。
二、检查出现的典型问题及案例
（一）借助农村金融机构“通道”，通过票据转贴现 业务将贴现资产腾挪至“同业往来”科目 第一种模式--“卖断+买入返售+买断”
先将已在本行贴现的票据打包“卖断”给农村金融机构，交 易同时再从农村金融机构以票据“买入返售”形式重新获得 同批票据，到期后再进行票据买断交易进行托收。
三、票据业务的检查要点
（一）农村合作金融机构会计科目设臵的规范性
检查农村合作金融机构业务状况表中，是否按照新会计 准则设臵了“票据贴现（包括转贴现）”和“买入返售资产” 科目。检查上述科目会计核算具体业务情况。重点检查票据 直贴、买断式转贴现是否在“票据直贴”科目核算；回购式 转贴现是否在“买入返售资产”科目核算。
一、违规票据业务现状与链条分工
随着票据中介的活跃，已串连起了一套规避监管 的票据业务链条。A通常为农村中小金融机构（农信 社、农商行、村镇银行），在业务链条中往往需要借 助Ｂ或Ｃ的资金完成“贴现”业务；B一般为城市商 业银行，充当“搭桥人”，搭桥的目的是赚取“买入 返售”和“卖出回购”的利差，往往是交易当天同时 完成“买入返售+卖出回购”，在获得一定收益的同 时，资产和负债实现“双升”；C基本是国有或股份 制商业银行（个别C为票据的承兑银行），主要是其 受到银行内部授信管理文件的约束，无法直接同A这 种经营规模小、抗风险能力弱机构开展业务，需要通 过B搭桥完成整个业务链条。
第二种模式--“卖断+买断”
银行先将已在本行贴现的票据打包“卖断”给农村金融机构， 农村金融机构以“卖出回购”交易从他行搭桥融入资金；一 定期限后，该行再“买断”收回同批票据。
二、检查出现的典型问题及案例
银行票据转贴现业务各类玩法
银行票据转贴现业务各类玩法银行票据转贴现业务各类玩法银行票据转贴现业务各类玩法2014年全国金融机构商业汇票累计承兑量和累计贴现量分别达到22万亿元和60万亿元。
但是，信贷调控使得传统的票据业务受到约束，为规避信贷规模监管而衍生的各种转贴现业务模式“创新”成为票据市场的主战场，其主要模式有农信模式、信托模式和券商资管模式等。
近年来，随着票据业务的迅猛发展，票据市场融资性票据泛滥、掮客活跃、承兑与贴现供需失衡、票据表外循环现象严重，商业银行以“创新”票据业务来逃避信贷规模监管等问题，对票据市场的长期健康发展埋藏了隐患，提高了票据的交易成本，也增加了监管当局的监管成本，降低了监管效率。
虽然出现上述问题的因素很多，但是商业银行票据监管政策的制度性缺陷是导致上述问题产生的核心根源，亟需进一步关注并加以调整。
票据转贴业务“创新”：花样百出2008年“四万亿刺激计划”后，票据市场迎来了大发展，2009年银行承兑汇票的签发量超过10万亿元，累积贴现额超过20万亿元，相对于2008年分别增长71.85%和41.38%，到2014年全国金融机构商业汇票累计承兑量和累计贴现量分别达到22万亿元和60万亿元。
但是，随之而来的信贷调控使得传统的票据业务受到约束，为规避信贷规模监管而衍生的各种转贴现业务模式“创新”成为票据市场的主战场，其主要模式有：农信社模式按照新会计准则，银行票据卖断和票据回购业务分别记录在不同的会计科目下。
由于河南、东北等地的农信社沿用老的会计记账方法，票据卖断和票据回购业务在会计处理上不作区分。
具体而言，首先商业银行将票据卖断给农信社，商业银行再从农信社做买入返售。
虽然票据依然是商业银行的资产，但因该票据未来由农信社买断或回购，按照现行会计规则，该类票据属于买入返售的同业资产，可不占用商业银行的信贷额度，“成功”的将贴现资产转为同业资产，为银行腾出了信贷额度的空间。
从农信社的会计科目来看，回购与卖断同属一个会计科目，自身的资产规模并没有变化，表面上看起来仍是合规经营。
农行票据案全方位透析
一、农行票据案件详情农业银行22日发布公告称，该行北京分行票据买入返售业务发生重大风险事件。
经核查，涉及风险金额为39.15亿元。
这一票据包内出现部分票据被报纸替代的怪事，而且票据进出未建立台账。
目前公安机关已立案侦查。
该事件的大致经过是：A银行以买入返售的方式与B银行做了一笔票据转贴现业务，按照规定，纸票本应在回购到期前，存放在A银行库里，不得擅自转出。
但事实上，纸票在回购到期前，已被票据中介取出，卖给了C银行。
买入返售到期后，钱并没有回到账上。
而库中的票据则被换成报纸放在库里。
不过，这一细节并未得到相关部门核实。
图表1：案件流程解析图案件初步调查显示，2名中国农业银行北京分行的员工涉嫌非法套取票据，且未建立台账，并用相当部分回购款炒股亏损，导致出现巨额资金缺口无法兑付。
现在案件已经惊动了国务院，2名员工也被立案调查。
目前，案件还在调查中，真相亟待揭晓。
二、案件成因及责任透析因票据在转贴现时均有银行的信用背书，前手均要履行承兑责任。
因此，该案件不仅涉及金额巨大，还牵涉到五六家机构，涉两个买方、过桥，以及中介。
票一旦流转起来就是钱，一般一张票据金额是5000万，此次事件金额高达39亿元之巨，说明并非一笔业务，可能涉及几十张票据，可见此次案件牵扯范围之广、金额之大。
在此案件中应负主要责任的是农业银行北京分行和票据中介。
1、农业银行北京分行方面目前买入返售业务都是分行一级通过票据中心、票据部门在做相关业务，并且是不折不扣的小众业务，在省一级分行配备的人员力量很小。
比如农行在该省专门做这项业务的不过三四人。
由于票据买入返售有银行做背书而且风险较低，所以容易导致票据保管环节出现疏漏。
（1）问题环节分析买入返售环节中，农行肯定要验票，验票以后封存。
票据部的人如果想作案还需要串通会计，但银行是条线管理，会计部不可能听票据部所以农业银行在封包和入库两个环节的风控程序出了问题，同时也说明了一是银行内部风险防范意识不强，二是银行有关人员可能牵涉其中，出现票据被调包的现象。
徐工融票原理
徐工融票原理
徐工融票是一种基于供应链金融的创新产品，旨在为供应商提供一种高效的应收账款管理和融资解决方案。
其基本原理和运作方式如下。
1.应收账款融资：供应商在向核心企业（如徐工集团）提供货物或服务后，会收到徐工融票作为一种支付承诺。
这些融票代表了未来某一特定日期的支付款项。
2.融票的流转：供应商可以选择持有融票直至到期，或者将其转让给其他供应商或金融机构，以提前获得现金流。
融票的转让可以是全额转让或部分转让，这取决于供应商的资金需求。
3.融资变现：供应商还可以选择将融票作为抵押物，向银行或其他金融机构申请融资。
这种融资通常是基于徐工集团的信用，因此利率可能相对较低。
4.信用传递：徐工融票利用了核心企业的良好信用，将其传递到整个供应链中，帮助上游供应商获得更优惠的融资条件。
5.风险管理和合规：徐工融票平台会实施严格的风险管理和合规措施，确保融票的安全性和合法性。
这包括信息系统的安全等级保护、数据的安全处理和合规性检查。
6.平台服务：徐工融票平台提供了一系列服务，包括融
票的发行、流转、融资和兑付等。
平台还提供了线上客服、培训和支持，以帮助用户更好地使用系统。
7.多方参与：徐工融票平台通常会有多个资金方参与，包括银行、财务公司等，这些机构为供应商提供融资服务，同时也为徐工集团提供资金管理服务。
通过这种方式，徐工融票不仅帮助供应商解决了资金流转问题，还提高了整个供应链的效率和稳定性，同时也为金融机构提供了新的业务机会。
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票据腾挪一直是融资的“大戏”【会计实务经验之谈】
票据腾挪一直是融资的“大戏”，但到底是什么操作路径?“去年我经手了大概有近百亿的贴现票据，其中相当一部分是我个人业务，有专门的人到江浙或者山西县城一带收票据，然后到银行贴现。
”某国有银行下属分行工作人员吴山峰(化名)称。
而吴山峰口中的“个人业务”，其实就是江浙、山西相当盛行的民间票据融资。
通常情况下，有贴现需求的企业可以拿票据直接到银行贴现。
“但是银行贴现手续复杂，贴现利率高，而且贴现时还必须缴纳增值税发票。
”吴山峰解释。
“民间票据融资一般都是由在银行的关系人、中介人、企业三方组成。
”吴山峰说道，由中介人向需要贴现的企业收票据，转手给银行关系人，这些银行关系人一般可以和银行商定比较低的贴现利率，并能够负责资金迅速到账。
而吴山峰则扮演着银行关系人的角色。
就是在上述三方配合下，企业可以在短时间内，通过多次开票、贴现，最终到手的资金达到初始资金的20倍。
事实上，在民间票据融资活动中，像吴山峰这样的“银行关系人”角色固然重要，但更关键的还是扮演“票据掮客”身份的中介人。
而票据掮客的功能之一是扮演“真实”贸易往来关系的“供货商”。
在“掮客”随身携带的皮夹包中，装有大量皮包公司的印章，这正是“真实”贸易背景的出处。
“一般我经手的，是我自己关系的票据贴现，大概在40分钟之内，就能够完成贴现。
现在央行查得紧，贴现利率已经上升到5.3%左右。
这其中，给银行关系人差不多一个点的好处。
”常年在浙江省倒腾票据的“掮客”张良说。
而向企业收取票据支付价格与银行贴现利率之间，存在一定价差，“这是我们的收入来源之一。
”张良表示，“当然，不同区域市场之间也存在价差。
”差价是“票据掮客”的常规收入，而另一部分收入则更为隐秘，且更高。
如一些所谓的投资顾问公司帮小企业、微型企业垫资开票、贴现，从中收取高额回报。
“现在银行贷款紧缩那么多，而且审核手续严格，像我们这类小公司，如果没有足量资产提供抵
押，还是没办法从银行贷款融资的。
”浙江邮轮圃煲档钠笠抵骼盍(化名)称，票据贴现无需担保、不受资产规模限制的特性对他们来说更为适用。
就在今年3月，李霖通过票据贴现，融到400万元资金，使用周期为6个月，但一共付出了84
万元的成本，相当于年利率21%。
其融资路径为，李霖要在当地一家城商行开出一张银行承兑汇票，但保证金存款由一家投资顾问公司垫付，而后，经过这家投资咨询公司的包装(提供“真实”贸易背景)，这张银票通过贴现，资金进入李霖的企业账户。
这其中，投资公司收取3%-5%不等的手续费用。
之所以如此折腾，关键是投资公司不放心把钱直接借给李霖，要求一定要通过银行渠道。
而李霖说，6个月、20%的融资成本并不是最高的，更高的还能达到30%。
另外，统计数据显示的仅是贴现量，承兑量可能更大，因为还有一部分票据没有进入银行体系贴现。
而在民间，票据或是在流转之中，或是被作为投资工具，中介人(如投资顾问公司、担保公司)从企业收票后，不急于出手，等有企业急需资金时，再找渠道进行贴现。
“我们只是小打小闹，现在担保公司才是大批量的(票据)‘倒卖’专职队伍。
”张良说。
由于担保公司、投资咨询公司的加入，票据“掮客”呈现产业化态势。
但问题是，贴现资金如何腾挪?吴山峰说，担保公司可以通过有正规实业背景的股东运作，完成开票，从银行贴现资金后，扣除增值税发票和其他费用支出，一方面担保公司获取部分盈利，另一方面获得贴现资金的企业还可将资金投入到短期高息拆借中获利。
除此之外，票据被众相追逐的原因之一是，虽然票据贴现具备信贷功能，但它却不受信贷利率管制，而是通过转贴现进入银行间市场，票据贴现利率是由金融市场决定的市场化利率。
而如此庞大规模的票据贴现，隐藏的是更加庞大的风险，齐鲁银行的巨额票据诈骗案就引起了监管层的警惕。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。