完善行政事业单位内部控制体系的思考

完善行政事业单位内部控制体系的思考
作者：吴明会
来源：《经营者》 2020年第15期
吴明会
摘要近年来，国内行政事业单位加快了改革的步伐，在单位内部建立完善内控体系，来
加强对内部运营活动的控制。

但是国内部分单位的内控理念比较陈旧、落后，管理机制不完善，内控的决策机制、审批机制都存在较大的漏洞。

单位职工执行审批制度不严格，未细化内部的
各类管理规范，部门内部的职责不清晰。

因此，单位要通过优化设计内控机制、明确内控部门
的工作职责、加强对员工的培训，来提高单位的内部控制管理能力。

关键词行政事业单位内部控制管理规范
一、行政事业单位内部控制的概述
行政事业单位内部的资产多数都是国有资产，国家要为单位内部制定严格的固定资产管理
制度，也要针对单位内部的资金使用，制定规范的管理机制。

单位内控体系的建设，有助于加
强对内部财务资金使用的监控。

科学高效的内控体系可以有效地减少单位内部的贪污腐败问题，约束高层领导人员的权限，并对高层人员和其他中层管理人员开展的业务经营等各类活动进行
监督控制。

二、行政事业单位内控的问题分析
（一）内控意识不强
部分行政事业单位的高层领导对单位内控体系建设的关注度不足，没有给予单位内控体系
建设充足的人才支持和资金支持。

高层人员对内控不关注，基层人员也不会贯彻落实内控机制，这样就很难发挥出内控执行、监督的效果。

部分领导的思想比较陈旧，对内控新理念、新机制
和新方法的了解不够。

有些领导认为在单位内部开展内控建设就是加强对资金的管理控制，这
是对内控建设的片面了解［1］。

（二）内控制度不完善、不科学
国内部分事业单位设计的内控制度管理范围比较窄，未将单位全部经营活动纳入内控的管理。

单位内部的管控机制只是对单位的业务进行控制，所制定的内控制度不健全、不规范。

有
些事业单位不能按照内控机制建设的要求，划分单位的业务经营活动重点，对单位内部的现有
管理制度，未进行优化设计，在实际的运营过程中产生较大的管理风险，造成财务资金使用不
规范。

部分单位内部的内控管理制度比较陈旧，很多内控制度都是计划经济时代下制定的管理
机制，这些内控制度已经不能够满足市场发展的需要。

有些单位未根据国内社会主义市场经济
的具体发展要求，来设计内控管理机制和制度，也不能有效地应对未来市场环境的变化、及时
地制定与外部市场环境相适应的制度，并对其进行修改更新。

一些单位内部制度的质量偏低、
可操作性不强，设计的内控制度多数都是为了应付上级的检查，造成内控制度的执行可行性较
差［2］。

（三）内控组织机构不健全
部分事业单位内部未建立内控执行的管理部门，有些单位虽然在内部建立了内控部门，但
是人员是从其他部门抽调的，未发挥出内控部门的具体管理作用，无法有效地开展内控建设和
实施。

部分单位在开展内控时，由财务部门组织牵头，推动内控方案、内控制度的实施和落地，而财务人员对单位内部经营活动的了解不够深入，并且受限于自身专业知识，造成设计出的内
控制度更偏向于财务控制，而不能实现对各业务经营和管理风险的监督。

在部分单位内部，采
购职能、监察职能、资产管理职能和审计职能的划分不够清晰明了，在设计内控制度和内控体
制机制时，经常存在“踢皮球”的不良现象。

三、提升行政事业单位内部控制能力的策略研究
（一）增强单位职工的内控管理意识
在事业单位内部，通过增进高层人员和普通职工对内控管理的认识，使员工积极地配合内
控人员、实施内控方案。

此时，单位要安排审计人员和财务人员学习新型的内控方法，使员工
对内控有一个系统的认知，也要使员工了解内控的建设和执行对单位发展的重要作用，增强员
工的内控管理意识，优化单位内部的内控环境。

重点推动内控管理体制机制的改革，在开展内
控期间，单位内部职工要明确自身的工作职责，了解在工作开展中自身拥有的各类管理权限，
进而为内控的建设和发展创造一个良好的环境［3］。

（二）加强行政事业单位内部预算控制和管理
单位内部的预算是整个预算管理执行的重要组成部分，在单位内部开展预算控制，会有效
地加强各部门对资金使用的管控。

预算控制也是当前单位内控体系建设的重要组成部分，因此，要提高单位内部预算工作人员对预算方案执行的重视度，引导全员参与预算方案的制定和执行。

公司内部职工编制的预算方案要与整个单位的运营相结合，以单位未来的发展和运营活动对财
务的需求作为预算方案编制的基础；运用零基预算、项目预算等方法来制定预算计划，并为各
部门制定预算的考核目标，加强对预算执行过程的监督考核；在单位运营期间，将全面预算引
入单位内部，制定全面预算管理制度，提高单位职工对全面预算的重视度；结合单位具体运营
状况，制定预算方案，将预算方案与战略相衔接，加强公司单位内部预算控制，优化预算管理
效果。

（三）提升内控制度设计人员的专业水平
事业单位要想在内部建一个完善的内控体系，就要提高内部内控工作人员的专业素养，要
使员工开展内控工作，可以先将内部控制的新方法、新理念等讲解给内控管理人员。

单位要通
过建立内控系统，来实现稳定发展和运营，聘请外部的专业培训公司，为内部员工举办专题讲
座和知识交流会，提高内控工作人员对内控体系建设的重视度。

单位内部内控设计人员的专业水平直接决定后期内控体系的质量，事业单位可以为内控系
统专门组建管理部门，派遣内部人员到外部的学校学习。

通过增强内部职工的管理意识，建立
单位内部的奖惩机制，来提高职工参与内控建设执行的主动性，激发员工的工作热情，并开展
相关的内控管理培训。

在单位内部，要建立完善的财务内控机制，利用财务管控，减少财务资金使用风险，加强
对财务资金的合规管理，避免资金被违规占用挪用。

高层领导要认识到内控的重要性、内控对
单位运营和风险防控的重要作用。

经营人员要组织设计人员制定内控制度的各项条款，并带头
遵守内控制度。

在单位内部打造良好的内控管理环境，鼓励职工参与内控执行，并且事业单位
也可以利用国家的法律支持，来加强对内部国有资产使用、调整和资金（下转第页）（上接第页）拨付、使用等过程的监督、控制。

内控机制的完善需要全体职工共同努力，为内控的设计
提出更多的建议。

（四）建立内控风险预警管理机制
近年来，随着国内行政事业单位的运营规模不断扩大，提供社会公益服务的范围也在不断扩大，这样就在单位的运营中产生了更多的管理风险。

此时，单位通过建立风险防控制度，对运营中形成的各类风险因素进行系统的评估，并制定风险的应对策略，明确公司高层领导在风险防控中的责任，组建风险控制部门，制定风险运行管理机制和风险管控制度。

根据单位的实际运营状况，充分做好风险的监测分析、评价预警和评估工作，通过对比数据，建立分层次的风险预警机制；通过对比单位内部的运营数据，建立多元化、分层次的风险管理机制；根据单位运营中的问题，制定相应的风险应对策略。

在单位内部开展国有资产管理，对资产进行维护维修，避免在使用资产的过程中产生资产流失的风险，而影响单位业务活动的开展和运营。

制定资产的保管机制，要求单位内部职工严格地遵守资产管理制度。

四、结语
近年来，国内的行政事业单位在改革期间，要加强对各经营活动的控制，建立完善的内控机制，对现有的内控制度进行优化设计，增强内部职工的内控意识，加强对国有资产的管理，在单位内部明确各部门的工作职责，建立完善的内控风险预警机制，为单位内部内控制度的发展做好准备。

内控机制的建设和完善有助于解决和处理单位的腐败问题，也有助于减少单位的资金违规使用问题。

在单位内部，要建立风险预警机制，提高单位的风险防控能力。

（作者单位为洛阳市润鑫计算机技术服务有限公司）
参考文献
［1］杜向萍.构建行政事业单位内部控制规范的对策建议［J］.财会学习，2018（5）：35-36.
［2］赵爱丽.关于行政事业单位内部控制的探讨［J］.纳税，2018（6）：115.
［3］冯小芹.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策［J］.经贸实践，2018（11）：255.。