物业税案例

1 2 英国市政税简介
英国版的新物业税于1993年4月1日起征;其名称为市政税 Council Tax;也被称作家庭税 住宅房屋税 地方议会税;居 民居住的房屋是其主要征税对象; 英国同时也有针对于营 业用房征税的税种：营业房屋税;与市政税不同;营业房屋 税属于中央税种;
1 2 英国市政税简介
作为地方税的一种;市政税的征收基数是居民房产的市场评 估价值1991年4月1日评估版;实际税率由地方政府自主确定; 最低税率一般在1 1％左右；表象化的税收乘数有某一国确 定;一般为AH八档对应八个乘数;具体市政税额根据市政预 算确定;
946 04
51 67
112 41
1;110 12
C ￡52;001 ￡68;000
1081 19
59 05
128 47
1;268 71
D ￡68;001 ￡88;000
1216 34
66 43
144 53
1;427 30
E ￡88;001 ￡120;000
1486 64
81 19
176 65
1;744 48
1 3 物业税计征实例
表2 东柴郡20112012年度预算
单位：万英镑
20102011 净额
30666 8 8638 9 1485 0 3 5908 103 9 442 9 1233 0 14009 3 1357 4 61528 0 38790 8 428 8 840 5 24006 5 304 0 24310 5
级次
英格兰房屋评估值1991年4月1日
A
低于￡40;000
B
￡40;001 ￡52;000
C
￡52;001 ￡68;000
D
￡68;001 ￡88;000
E
￡88;001 ￡120;000
F
￡120;001 ￡160;000
G
￡160;001 ￡320;000
H
高于￡320;000
数据来源：http://www cheshireeast gov uk/
税收乘数 6/9 7/9 8/9 9/9 11/9 13/9 15/9 18/9
1 3 物业税计征实例
3 东柴郡市政委员会根据所辖管民众需求列举市政税计征额 及用途; 所计征的市政税总额;用来支付居民日常生活中所享 用的大部分公共服务支出; 资料册会对居民解释东柴郡市政 委员会249万英镑市政财政预算的详细用途以及各家各户缴 纳的市政税额明细如表2;
1 3 物业税计征实例
6 套用英格兰政府制定的乘数;即可计算每户物业市政税额;
表5 东柴郡20112012预算年度物业市政税及其它缴税明细
档次 物业税评估值区间1991 4 1 东柴郡市政税 消防
治安 总市政税税负
A 低于￡40;000
810 89
44 29
96 35
951 53
B ￡40;001 ￡52;000
资本融资
1391 6
0
以上累计
76048 3
14958 3
特别补助金
0
37 3754
储备金
511 4
0
其它
675 5
0
总市政预算
77235 2
52333 7
宗教
344 3
0
财政总需求
77579 5
52333 7
资料来源：http://www cheshireeast gov uk/
净支出 30679 1 9613 3 1055 2 3752 2
1 1 物业税计征原则
国际上物业税通常按照以支定收原则计税和征收;即根据市 政设施 公共服务等公共性支出确定物业税总计征税额;配置 以健全的物业税公告制度和申诉制度; 财产税的税率r通常是 由下面的公式计算出来的
E：Expenditure;某一地方政府在一个财政年度中的计划支出总额 NPR：Nonproperty Tax Revenue;为其预计的非财产税财政收入 ENPR：即为地方政府在此年度所需的财产税收入 NAV：Net Assessed Value;为该地方政府辖区内财产税应税财产的评 估净价值;
表4 东柴郡20112012预算D档房产市政税及其它
分项 东柴郡市政税
治安 消防
D档次物业的市政税额 ￡1216 34 ￡144 53 ￡66 43
百分比占比 83 8 10 0 46
镇与行政区管理处平均
￡23 44
16
总计
￡1;450 74
100 0
资料来源：http://www cheshireeast gov uk/
1 3 物业税计征实例
2 市政税缴纳前先由评估办公室事先将物业价值分成AH八 个档次形成规范后只需调整少数有变动的物业即可A当次最 低;H档次最高；然后评估办公室将各家各户的物业按评估 值的不同归属于AH的某一档次;如表1; 之后会使用所谓的 乘数套用计算每档每户市政税;
表1 英格兰市政税评估级次表
1 2 英国市政税简介
市政税之于地方政府而言是非常重要的税源; 在英国;市政税 总体保持稳步增长态势;英国居民每年平均需要支付的市政 税额为800英镑; 在1994～1995年度;英格兰的市政税收入为93 亿英镑;占地方政府收入的21%; 到2003～2004年度;市政税额 迅速增长为190亿英镑;占到地方政府收入的26%;同比上升了 5个百分点;
F ￡120;001 ￡160;000
1756 94
95 95
208 77
2;061 66
G ￡160;001 ￡320;000
2027 23
110 72 240 88
2;378 83
H 高于￡320;000
2432 68
132 86 289 06
2;854 60
资料来源：http://www cheshireeast gov uk/
24 2 299 9 1150 6 13123 9 1391 6 61090 0 37 3754 511 4 675 5 24901 5 344 3 25245 8
1 3 物业税计征实例
4 每一年度用于东柴郡市政管理;柴郡治安警署;柴郡消防局 和镇与行政区管理处的费用构成居民市政税纳税清单数据源; 市政管理委员会按照财政预算案;向居民征收市政税然后统一 转交治安警署 消防局 镇与行政区管理处; 20112012年度东柴 郡市政预算是24901 5万英镑;其中1660万英镑6%是由政府拨 款资助;5370万英镑22%来自营业税;17870万英镑72%来自于 市政税如表3;
表3 东柴郡20112012年度核准预算
东柴郡市政社区 柴郡消防 柴郡警察
£24901 5万 £975 9万 £2123万
镇与行政区管理处总
£344 3万
资料来源：http://www cheshireeast gov uk/
1 3 物业税计征实例
5 根据总的房产数量和物业评估值;所需计征的市政税然后经 过测算得出每一单位房产价值应承担的市政税份额;然后先测 算出D档次物业应缴纳的市政税额;最后测算出其它档次物业 的应税额; 当然;需要考虑到一些减免因素; 经核算;东柴郡D 档次物业的家庭20112012预算年度将支付1216 34英镑市政税 ;与去年相比没有变化;如表4所示;
20112012
科目
毛支出
收入
儿童及家庭
31877 8
1198 7
成人帮扶含就业
16129 6
6516 3
健康医疗
2133 4
1078 2
清洁及环境服务
5 2523
1500 1
社区安保
783 2
759 0
规划与政策
732 4
432 5
再生育
3064 6
1914 0
文艺演出和生产
14683 4
1559 5
Байду номын сангаас
1 2 英国市政税简介
市政税是英国地方政府实现民主自治和调节经济的根本手 段; 居民和地方市政建设的唯一财政连接纽带便是市政税地 方政府调整支出的主要手段也是市政税; 市政税主要用于以 下3个方面：①社会服务 支付教育 房屋修缮 交通设施 娱乐 设施 公共卫生设施的支出；②提供警察和消防服务 改善居 住环境；3地区长远规划和发展;
1 3 物业税计征实例
1 东柴郡市政委员会 Cheshire East Council 以市政税为主来 提供所有的本地服务;同时治安和消防服务的提供方也是东 市政委员会; 这些广泛的服务包括垃圾收集;公路申请和修 建;对儿童和成年人的社会关怀;学校;图书馆和休闲中心等 公共服务; 每个家庭少数例外定期会收到一份市政税缴纳通 知单;缴纳金额取决于各家各户的物业;按照1991年4月1日版 评估标准得到的评估价值;