笔记：企业内部交易抵销
第五章企业集团内部交易的抵消资料
第五章企业集团内部交易的抵消资料第五章企业集团内部交易的抵消学习目的与要求通过本章的学习了解企业集团内部交易抵销的原因及理论基础，熟练掌握企业集团内部不同交易的抵销原则和方法。
第一节企业集团内部交易抵销的意义和依据一、企业集团内部交易的类型企业集团为了整合资源、增强竞争优势、节约交易成本等，各成员企业间经济联系较为紧密，很多时候成员企业间形成了供产销的关系链。
因此，企业集团内部交易是不可避免的，有时甚至是非常频繁地发生的。
这里企业集团内部交易是指企业集团内部母公司与子公司之间或子公司相互之间所发生的交易。
企业集团的内部交易属于关联交易的范畴，按照《企业会计准则第36号——关联方披露》的分类，关联方交易分为：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算、关键管理人员的报酬等。
而在这些交易中发生在企业集团内部且会对集团内个别报表数据有影响的集团内部交易主要包括企业集团内部购买或销售商品（主要为存货）业务、购买或销售商品以外的其他资产（主要包括固定资产、无形资产等长期资产）业务、提供或接受劳务业务、提供资金（包括集团内的借贷业务，集团内的债券售购业务）业务、租赁（主要为固定资产租赁）业务。
因此，参考关联交易的分类，我们将企业集团内部交易分为：购买或销售存货交易、购买或销售其他长期资产交易、提供劳务交易、内部借贷交易、内部租赁等。
按集团内部交易对个别报表影响的不同，我们还可将集团内部交易分为：只影响资产负债表的交易；只影响利润表的交易；既影响资产负债表又影响利润表的交易。
只影响资产负债表的内部交易主要是集团内部的无息借贷业务，在编制抵销分录时只需抵销内部债权债务。
只影响利润表的内部交易主要是指集团内部按成本价进行的资产现销业务，编制抵销分录时，只需抵销销货方确认内部销售收入与销售成本。
既影响资产负债表又影响利润表的内部交易包括集团内部采用按非成本价进行的资产现销业务、所有的资产赊销业务、有偿的资金借贷业务、租赁业务等。
会计证考试复习重点：内部固定资产交易的抵销处理
内部固定资产交易是指企业集团内部发⽣交易的⼀⽅与固定资产有关的购销业务。
对于企业集团内部固定资产交易，根据销售企业销售的是产品还是固定资产，可以将其划分为两种类型：第⼀种类型是企业集团内部企业将⾃⾝⽣产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使⽤；第⼆种类型是企业集团内部企业将⾃⾝的固定资产出售给企业集团内的其他企业作为固定资产使⽤；此外，还有另⼀类型的内部固定资产交易，即企业集团内部企业将⾃⾝使⽤的固定资产出售给企业集团内的其他企业作为普通商品销售。
这种类型的固定资产交易，在企业集团内部发⽣得极少，⼀般情况下发⽣的⾦额也不⼤。
在第⼀种类型的内部固定资产交易的情况下，即企业集团内部的母公司或⼦公司将⾃⾝⽣产的产品销售给企业集团内部的其他企业作为固定资产使⽤，这种类型的内部固定资产交易发⽣得⽐较多，也⽐较普遍。
以下重点介绍这种类型的内部固定资产交易的抵销处理。
与存货的情况不同，固定资产的使⽤寿命较长，往往要跨越⼏个会计年度。
对于内部交易形成的固定资产，不仅在该内部固定资产交易发⽣的当期需要进⾏抵销处理，⽽且在以后使⽤该固定资产的期间也需要进⾏抵销处理。
固定资产在使⽤过程中是通过折旧的⽅式将其价值转移到产品价值之中，由于固定资产按原价计提折旧，在固定资产原价中包含未实现内部销售损益的情况下，每期计提的折旧费中也必然包含着未实现内部销售损益的⾦额，由此也需要对该内部交易形成的固定资产每期计提的折旧费进⾏相应的抵销处理。
同样，如果购买企业对该项固定资产计提了固定资产减值准备，由于固定资产减值准备是按原价为基础进⾏计算确定的，在固定资产原价中包含未实现内部销售损益的情况下，对该项固定资产计提的减值准备中也必然包含着未实现内部销售损益的⾦额，由此也需要对该内部交易形成的固定资产计提的减值准备进⾏相应的抵销处理。
1.内部交易形成的固定资产在购⼊当期的抵销处理在这种情况下，购买企业购进的固定资产，在其个别资产负债表中以⽀付的价款作为该固定资产的原价列⽰，因此⾸先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易抵消是指企事业单位内部不同部门、不同岗位之间的交易彼此抵销，以减少现金流的流动和支付的次数，实现内部交易的简化和优化。
在进行内部交易抵消时，需要遵循一定的原则和步骤，以确保抵消的准确性和有效性。
一、原则：1. 确保抵消的合法性：内部交易抵消应在法律法规的框架下进行，不得违反国家法律法规的规定。
2. 确保抵消的公平性：内部交易抵消应公平公正，不得偏袒某一方，保证各方的权益平衡。
3. 确保抵消的准确性：内部交易抵消应基于准确的数据和信息进行，确保交易的真实性和准确性。
4. 确保抵消的可行性：内部交易抵消应具备可操作性和可行性，不得超出组织内部能力和资源的范围。
5. 确保抵消的透明度：内部交易抵消应透明可追溯，各方应清楚了解交易的过程和结果。
二、步骤：1. 识别内部交易：首先需要对企事业单位内部的各种交易进行识别和分类，包括采购、销售、仓储、委托加工、财务等各种类型的交易。
2. 匹配内部交易：将相对应的交易进行匹配，一方的采购应与另一方的销售匹配，一方的入库应与另一方的出库匹配，以获得抵消的基础。
3. 确定抵消方式：根据企事业单位的实际情况和规定，确定内部交易的抵消方式，可以采用货物或服务的直接抵消、抵扣发票、上缴差额等方式进行抵消。
4. 计算抵消金额：根据抵消方式，计算出相应的抵消金额，确保各方的权益得到平衡。
5. 编制抵消凭证：根据抵消的金额和内容，编制内部交易抵消凭证，明确交易的双方、交易金额、抵消方式等信息。
6. 审核和确认：经过相关部门的审核和确认，确保内部交易抵消的准确性和合法性，并记录相关的审批和确认信息。
7. 进行抵消核销：将抵消凭证按照规定进行核销，同时在账务系统中进行相应的处理，确保内部交易的抵消得到记录和体现。
8. 监督和检查：建立内部交易抵消的监督和检查机制，定期对抵消情况进行检查和核对，确保内部交易抵消的有效性和合规性。
9. 信息报告：根据组织内部的要求和规定，将抵消信息进行报告，提供给相关部门和管理层进行分析和决策。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤1. 引言1.1 什么是内部交易抵消内部交易抵消是指企业内部不同部门之间进行产品或服务交易，通过相互抵销来减少对外部市场的依赖，提高企业的效益和竞争力。
在企业内部交易抵消中，一般会涉及到不同产品线或服务线的交易，这些交易可能是从一部门向另一部门提供产品或服务，也可能是从一部门购买产品或服务。
内部交易抵消的本质是为了实现资源的优化配置和经济的效益最大化。
通过内部交易抵消，企业可以更好地利用内部资源，平衡不同部门之间的生产和需求，减少浪费，降低成本，提高生产效率。
内部交易抵消还可以加强不同部门之间的合作与协调，促进整个企业的发展。
内部交易抵消是企业内部管理的重要方式之一，对于提高企业效益、降低成本、加强内部协作具有重要意义。
企业应该认真学习和掌握内部交易抵消的原则与步骤，以实现更好的经营管理和发展。
1.2 为什么要把握内部交易抵消的原则与步骤在日常生活和工作中，内部交易抵消是一个非常常见的现象。
所谓内部交易抵消，指的是公司内部不同部门或个人之间进行的买卖或交易行为，通常是在一定的监督下进行的。
而正确把握内部交易抵消的原则与步骤，对于一个企业的正常运转和财务管理来说至关重要。
要正确把握内部交易抵消的原则和步骤，可以有效避免潜在的财务风险和不正当行为。
在一个企业内部，存在着不同部门、不同职位的员工，他们之间可能存在着不同的利益关系和利益冲突。
如果不严格遵守内部交易的规范和原则，就很容易导致信息不对称和利益偏差，从而引发内部纠纷和争议。
正确把握内部交易抵消的原则和步骤，有助于增强企业的可持续发展和竞争力。
通过规范内部交易的行为，可以提高企业内部管理的透明度和责任感，促进公司内部资源的有效配置和利用，实现整体经济效益的最大化。
只有确保内部交易的公正和合理，企业才能长足发展，顺利应对市场竞争的挑战。
为了维护企业的良好运作秩序和发展态势，正确把握内部交易抵消的原则与步骤至关重要。
通过建立完善的内部控制和监督机制，加强内部交易的透明度和合规性，可以有效降低企业面临的各种风险和挑战，实现企业内部经济活动的良性循环和持续增长。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易抵消是指公司内部进行的交易，比如不同部门之间的产品或服务的交换，通常情况下这些交易是通过公司内部的账户来进行记录和处理的。
内部交易的抵消是指通过对内部交易进行抵销来简化公司的财务处理，并减少实际流动的资金。
内部交易抵消的原则和步骤是公司财务管理中非常重要的一部分，正确的抵消原则和步骤可以确保公司的财务记录准确和完整。
下面我们来详细了解一下内部交易抵消的原则和步骤。
1. 实质重于形式：内部交易抵消的原则之一是实质重于形式。
即使在财务上存在来往账款，但只要实际上没有真实的货币流动，就可以根据内部交易抵消的原则进行抵消处理。
2. 彻底抵销：内部交易抵销应当是彻底的，即两方的债务和贷款都应当被抵消清零，确保双方的账户平衡。
3. 合法合规：内部交易抵消必须符合相关的法律法规和公司规章制度。
4. 凭据完备：内部交易抵消必须有完备的凭据，包括合同、发票、收据等。
1. 识别内部交易：首先需要识别和确认公司内部存在的交易，包括货品或服务的交换、管理费用的分摊等。
2. 录入原始凭证：将内部交易的原始凭证进行录入，确保凭证的准确和完整。
3. 抵消处理：对内部交易进行抵消处理，根据实质进行借贷方向的抵消。
4. 调整内部交易：根据实际需要对内部交易进行调整，确保各项交易记录的准确性。
5. 生成凭证：生成抵消后的凭证，确保财务记录的完整和准确。
6. 审核和复核：进行内部交易抵消后需要进行审计和复核，确保交易的准确和合规。
7. 报告和记录：将内部交易抵消的信息进行报告和记录，同时确保内部交易的抵消记录的完整和准确。
8. 监控和跟踪：对内部交易抵消结果进行监控和跟踪，确保公司财务的稳健和持续。
这些原则和步骤可以确保公司的内部交易抵消处理准确、有效和合规。
内部交易抵消在公司财务管理中扮演着重要的角色，它可以简化公司的财务处理，降低公司的资金成本，提高财务效率，同时也可以确保公司的财务记录的准确和完整。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：内部交易抵消是指在一个市场内，由于同一席位或同一个人或同一群体进行的交易同时包含了买方和卖方的身份交叉，从而抵消了交易盈利或交易亏损的现象。
内部交易抵消不仅在股票市场中存在，在期货市场、外汇市场、债券市场等各种金融市场中都有可能出现。
内部交易抵消的存在是市场正常运作的一个方面，但是在一些情况下，内部交易抵消可能会引发市场操纵、信息不对称等问题。
对于内部交易抵消的应对，需要依据一定的原则和步骤进行。
内部交易抵消的原则需要明确。
内部交易抵消虽然是市场正常运作的一部分，但是也需要受到一定的限制和监管，以防止其滥用。
对于内部交易抵消，应该遵循公平公正的原则，确保市场的透明和公开。
还需要遵循真实交易的原则，确保内部交易抵消的交易是基于真实的市场需求和交易动机，而不是为了操纵市场或获取不当利益。
还需要遵循风险可控的原则，确保内部交易抵消不会对市场造成过大的风险和不稳定性。
针对内部交易抵消的原则，需要建立相应的步骤和管理制度。
首先是建立内部交易抵消的申报和审核制度，确保内部交易抵消的交易是基于真实的需求和动机。
其次是建立内部交易抵消的监测和风险控制制度，定期监测内部交易抵消的情况，并对可能存在的风险进行控制和管理。
再次是建立内部交易抵消的信息披露和公开制度，确保相关信息的公开和透明，避免信息不对称和市场操纵的问题。
最后是建立内部交易抵消的违规处罚和责任追究制度，对于违规行为要进行严厉处罚，并追究相关责任。
在实施内部交易抵消的原则和步骤时，需要各方的共同努力。
金融市场参与者应该自觉遵守相关规定和制度，不得利用内部交易抵消进行违规操作。
监管部门应该加强对内部交易抵消的监管和管理，建立健全的监管制度，及时发现和处置可能存在的违规行为。
投资者应该增强风险意识，理性投资，避免被内部交易抵消所误导，保护自己的合法权益。
内部交易抵消是金融市场中一个普遍存在的现象，但是需要遵循一定的原则和步骤进行管理和监管。
企业集团内部交易的抵销
出租的 （二）以后各期的抵销：（ P137 ）
1 、~ 中包含的未实现利润的抵销 2 、~ 期初多提摊销额抵销
三节：内部长期资产业务的抵销
（三）清理期间的抵销： （P137 ） 1 、~ 中包含的未实现利润的抵销 2 、~ 期初多提摊销额抵销 3 、继续使用进行摊销的：
（四）内部~ 交易计提减值准备的抵销（P138 ） 1 、本年内部存货交易计提的跌价准备 借：无形资产减值准备 贷：资产减值损失 2 、上年内部存货交易计提的跌价准备 借：无形资产减值准备 贷：未分配利润——年初
四节：内部债权债务项目的抵销
一、内部债权债务项目涉及的内容： （P140 ） 二、内部应收款项及坏账准备的抵销 三、集团内部债券业务的抵销 四、其他内部债权债务项目的抵销； 五、实例
二节：内部存货交易的抵销
（二）连续编报时内部销货业务的抵销或调整事项 1 、上年存货本年销售（P125 ） 借：未分配利润——年初 贷：营业成本 2 、上年存货本年仍未售出 借：未分配利润——年初 贷：存货（存货中含的未实现利润） 3 、由于内部销售存货多提的存货跌价准备： 借：存货 贷：未分配利润——年初 实例：（P126 ）
二节：内部存货交易的抵销
（三）存货跌价准备在存货内部交易中的处理（P128 ） 1 、本年内部存货交易计提的跌价准备 借：存货 贷：资产减值损失 2 、上年内部存货交易计提的跌价准备 借：存货 贷：未分配利润——年初
三节：内部长期资产业务的抵销
一、内部固定资产交易的抵销处理（ P129-135 ） （一）企业集团内部固定资产交易的类型 （二）不计提折旧的内部固定资产交易抵销处理 （三）内部固定资产计提折旧的抵销处理 （四）内部固定资产交易计提减值准备的抵销
中级职称知识点《中级会计实务》内部交易的抵消分录
中级职称知识点《中级会计实务》内部交易的抵消分录中级会计实务中的内部交易指的是在同一单位内部进行的与单位经济业务有关的交易。
这些交易产生的会计凭证需要进行抵消处理，以避免重复计入收入和费用而导致财务数据失真。
下面是关于内部交易抵消分录的相关知识点。
1.内部交易的定义和特点内部交易是指同一单位内部不同部门或子公司之间进行的交易，这些交易一般不涉及真实货币支付和收取，但对单位经济业务具有实质性影响。
内部交易的特点主要有：(1)具有内部性质：内部交易是在同一单位的不同部门之间进行的，不涉及外部单位。
(2)无实质货币支付：内部交易一般不产生实质货币的支付和收取。
(3)经济业务影响：内部交易对单位的经济业务具有实质性影响，可能会导致收入、费用和成本的计量和分配产生变化。
2.内部交易的抵消原则根据会计准则的规定，内部交易的抵消原则是在编制会计凭证时应抵销相互债权债务。
抵消的目的是避免重复计入收入和费用，确保财务数据的真实和准确。
具体抵消原则如下：(1)销售和购买抵消：当不同部门之间进行商品或劳务的销售和购买时，应将销售额和购买额进行抵消处理，计入内部销售和内部购买。
(2)费用和收入抵消：当一个部门向另一个部门提供费用支出或收入时，应将相应的费用支出和收入进行抵消处理，计入内部费用和内部收入。
(3)债权和债务抵消：当一个部门对另一个部门形成债权或债务时，应将相应的债权和债务进行抵消处理，计入内部债权和内部债务。
3.内部交易的抵消分录示例以下是一些常见的内部交易抵消分录示例：(1)内部销售抵消：借：内部销售收入（损益类科目）贷：内部销售成本（成本类科目）(2)内部购买抵消：借：内部购买成本（成本类科目）贷：内部购买支出（损益类科目）(3)内部费用抵消：借：内部费用支出（损益类科目）贷：内部费用收入（损益类科目）(4)内部债权抵消：借：内部债权资产（资产类科目）贷：内部债权负债（负债类科目）(5)内部债务抵消：借：内部债务负债（负债类科目）贷：内部债务资产（资产类科目）需要注意的是，内部交易抵消分录的具体会计科目和金额应根据实际情况进行确定。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易是指在同一公司内部进行的交易活动，通常是指公司内部的不同部门或子公司之间的交易。
内部交易对于公司运营具有重要影响，但由于交易双方存在关联性，因此也存在一定的风险。
为了保证公司内部交易的公正合理，抵消应把握原则被广泛地应用。
这个原则的核心思想是，将公司成员之间的所有交易金额进行累加，然后通过一个清单来监控所有交易，最终抵消交易。
这样可以确保所有的交易是公正和合法的。
本文将解释抵消应把握原则的详细步骤和原则。
1. 确定抵消的对象首先，确定抵消的对象。
通常，这些对象分为两类：同一部门间的交易和交易双方来自不同部门或子公司。
2. 记录交易清单其次，把参与交易的所有方面记录在交易清单中。
在交易清单中，必须包括交易的日期、交易的金额、交易的物品或服务、各交易方的名称等。
3. 抵消应把握使用交易清单计算各交易方的总金额，然后抵消和应把握。
即，计算出所有交易方向公司欠款或是公司向交易方欠款的总金额。
然后，把这些金额相互抵消，得出一个最终结果。
这个结果通常表述为：公司向其他部门或子公司欠款，或是其他部门或子公司向公司欠款。
在这种情况下，公司不必等待别的部门或子公司支付钱款。
4. 调整清单根据抵消后的结果，重新调整清单中的交易信息。
在清单中，清除那些已经被抵消的交易信息，然后更新交易方中的欠款金额。
5. 监控余额最后，通过监控被抵消后的交易总额，以确保应收账款和应付账款数量的平衡。
必要的调整措施应及时采取，以确保账目的准确性和公正性。
【抵消应把握原则的主要原则】1. 公正性公正性是抵消应把握原则的核心。
所有的内部交易应该是公平和公正的。
如果任何交易存在偏见或不公正的情况，那么这些交易将被记录下来，并在之后进行补救。
此外，监管机构需要把公司制度的运行情况进行调查，以确保公司对交易的监管是公正的。
2. 管理效率抵消应把握原则也在一定程度上提高了公司的管理效率。
通过将交易累积到一个清单中，公司可以更好地管理交易，并根据需要进行更新。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易抵消指的是公司内部的交易行为，即公司内部不同部门或单位之间的业务往来。
在进行内部交易抵消时，需要遵循一定的原则和步骤，以确保交易的合规性和公正性。
本文将就内部交易抵消的原则和步骤进行详细介绍。
一、内部交易抵消的原则1.公平原则：内部交易抵消应当遵循公平原则，即不因为交易方是内部单位而受到特殊对待，所有内部交易应当按照市场价格和市场规则进行抵消。
2.真实原则：内部交易抵消应当遵循真实原则，即交易双方应当提供真实、完整和准确的交易信息，确保交易的真实性和透明度。
3.利益最大化原则：内部交易抵消应当遵循利益最大化原则，即在合法合规的前提下，尽可能地降低成本，提高效益，实现公司整体利益的最大化。
4.合规原则：内部交易抵消应当遵循合规原则，即交易行为应当符合国家法律法规和公司内部制度规定，不得违法违规。
5.审慎原则：内部交易抵消应当遵循审慎原则，即在进行内部交易抵消时，需审慎考虑交易对公司业务和财务状况的影响，做出明智的决策。
1.确定交易需求：确定公司内部各部门或单位的交易需求，明确交易的对象、内容、数量、价值等要素。
2.制定交易计划：根据各部门或单位的交易需求，制定详细的交易计划，包括交易的时间、地点、方式、支付方式等。
3.确定交易价格：交易双方根据市场价格和市场规则，确定内部交易的价格，可通过询价、竞标等方式确定价格。
4.签订交易合同：交易双方依据确定的交易内容和价格，签订内部交易合同，明确双方的权利和义务，确保交易的合法性和安全性。
5.履行交易义务：交易双方按照合同约定，履行自己的交易义务，确保交易的顺利进行。
6.核对交易账务：交易完成后，对交易账务进行核对，确认交易的完成情况，包括货物的确认收货、付款的确认到账等。
7.建立监督机制：建立内部交易抵消的监督机制，对内部交易进行监督和检查，确保交易的合规性和公正性。
8.记录交易信息：对内部交易的各个环节进行详细记录，包括交易的时间、内容、价格、双方责任等，建立完整的交易档案。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易抵消是指企业内部成员之间进行的相互交易，在会计处理中进行抵消，以避免重复计算或重复确认同一经济业务。
内部交易抵消是财务会计的基本原则之一，其目的是确保财务报表的准确性和真实性。
下面将介绍内部交易抵消应把握的原则与步骤。
原则：1. 等值原则：内部交易抵消必须建立在等值的基础上，即双方交易的金额和内容必须完全相等。
A公司向B公司销售货物1000元，同时B公司向A公司提供劳务1000元，这两笔交易可以进行抵消。
2. 形式原则：内部交易抵消必须基于合法、合规的形式进行。
交易双方必须具备合法的交易主体资格，合同条款必须符合法律法规和合同的要求。
3. 存在性原则：内部交易抵消必须基于实际发生的交易进行。
交易双方必须确保交易发生且金额正确，不能通过虚构或伪造交易进行抵消。
步骤：1. 确定需要抵消的内部交易：需要识别出发生在企业内部的交易，并确定哪些交易可以符合抵消的原则。
只有符合等值原则的交易才能进行抵消。
2. 计算抵消金额：确定可以抵消的内部交易后，需要计算交易的金额。
根据交易的性质和金额，确定贷方和借方的金额，并计算出抵消后的金额。
3. 编制抵消凭证：根据计算的抵消金额，编制抵消凭证。
在凭证上明确标明抵消的交易和金额，以便于核对和审计。
4. 分录记账：根据抵消凭证上的信息，分别对借方和贷方进行分录记账。
确保记账的准确性和完整性。
5. 录入会计系统：将分录记账的数据录入会计系统中，进行会计处理。
确保会计处理的准确性和及时性。
6. 审核和核对：内部交易抵消后，需要对相关凭证、分录和会计处理结果进行审核和核对。
确保财务报表的准确性和真实性。
7. 报告和沟通：对内部交易抵消的结果进行报告和沟通。
内部交易抵消的结果需要及时通知相关人员，并在财务报表中进行披露。
总结：内部交易抵消是财务会计的重要原则之一，能够确保财务报表的准确性和真实性。
在把握内部交易抵消的原则和步骤时，需要遵循等值原则、形式原则和存在性原则，并按照确定、计算、编制、记账、录入、审核和报告的步骤进行处理。
浅析集团内部商品交易的抵销处理
浅析集团内部商品交易的抵销处理浅析集团内部商品交易抵销的会计处理在合并财务报表编制中，内部商品交易的处理是一个难点也是一个重点。
除了要对存货未实现内部销售损益进行抵销处理外，还应当考虑存货计提跌价准备与未实现内部销售损益相关部分，以及因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税等因素一并作出会计处理。
本文结合实例进行解析，以期对会计实务工作者有所帮助。
一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理 (一)当期未实现销售损益的抵销处理1．当年内部购入的存货，当年全部对集团外销售时的抵消处理。
这种情况下，集团内部存货交易的买方至报告期末已将该存货全部销售出企业集团，不存在未实现内部销售损益的抵销问题，但存在着集团内部销售收入、销售成本重复报告问题。
因此，编制抵销分录时，按企业销售该商品的收入，借记“营业收入”项目，按照购买企业购买该商品的成本，贷记“营业成本”项目。
2．当期购进，当期全部未实现对外销售。
在这种情况下，存货价值中包含的未实现内部销售损益是由于企业集团内部商品购销活动所引起的。
在内部购销活动中，销售企业将集团内部销售作为收人确认并计算销售利润。
而购买企业则是以支付购货的价款作为其成本入账；在本期内未实现对外销售而形成期末存货时，其存货价值中也相应地包括两部分内容：一部分为真正的存货成本（即销售企业销售该商品的成本）；另一部分为销售企业的销售毛利（即其销售收入减去销售成本的差额）。
对于期末存货价值中包括的这部分销售毛利，从企业集团整体来看，并不是真正实现的利润。
因为从整个企业集团来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品的价值。
正是从这一意义上来说，将期末存货价值中包括的这部分销售企业作为利润确认的部分，称之为未实现内部销售损益。
如果合并财务报表将母公司与子公司财务报表中的存货简单相加，则虚增存货成本。
因此，在编制合并资产负债表时，应当将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤在企业的日常经营活动中，内部交易是十分常见的。
内部交易指的是企业内部不同部门或者子公司之间进行的商品或者服务的买卖或者交换。
这种交易方式往往会涉及到不同部门之间的资源配置、资金流动以及业绩考核等问题，如果处理不当则容易导致内部交易抵消，从而影响到企业整体的业务运营。
对于内部交易的抵消应把握是十分重要的，下面将详细介绍一下关于内部交易抵消的原则与步骤。
一、内部交易抵消的原则1. 公平原则在处理内部交易抵消问题时，首先应该遵循的是公平原则。
即不偏袒任何一方，确保内部交易的公平性和透明度。
在企业内部，各部门之间应该进行公开透明的交易，不得利用职权或者关系的便利进行不正当的抵消，以免损害其他部门的利益和影响企业的整体利益。
2. 独立原则在处理内部交易抵消问题时，应当严格遵守独立原则。
即由内部独立的审批机构或者专门的领导小组来进行审批和监督内部交易的抵消。
不得由相关部门主管或者利益相关方擅自决定内部交易的抵消问题，以免造成滥用职权和权力的不正当行为。
3. 利益最大化原则在处理内部交易抵消问题时，应当遵循利益最大化原则。
即对于抵消后所带来的效益应该最大化，确保企业整体利益最大化。
不得为了个人或部门的私利而进行内部交易的抵消，以免损害企业整体利益。
4. 风险控制原则在处理内部交易抵消问题时，应当遵循风险控制原则。
即在进行内部交易时，应当对风险进行全面评估，确保内部交易的抵消不会带来不可预期的风险。
不得为了短期利益而忽视风险控制，以免对企业造成不可挽回的损失。
1. 内部交易立项在进行内部交易抵消之前，首先需要进行内部交易立项。
即由需要进行交易的部门向上级领导或者审批机构提出内部交易的申请，明确交易的内容、范围、金额以及理由。
并经过审批机构的审批后方可进行内部交易。
经过内部交易立项后，接下来就是内部交易的执行阶段。
即由相关部门按照事先制定的内部交易方案和协议进行交易，确保交易的合法性和透明度。
内部往来抵消制度
内部往来抵消制度摘要：内部往来抵消制度是企业管理中一种重要的财务控制措施。
它通过对内部交易进行抵消，旨在保持企业内部财务平衡，促进管理决策的准确性和透明度。
本文将介绍内部往来抵消制度的概念和目的，并探讨它的实施步骤和效果。
此外，本文还将提供一些建议，帮助企业优化内部往来抵消制度的运作。
引言随着企业规模的扩大以及业务范围的日益复杂化，内部往来交易在企业运营中变得越来越常见。
内部往来交易指的是企业内各部门之间或企业内不同子公司之间进行的交易，这些交易通常涉及货物、劳务或资金。
然而，由于不同部门或子公司之间的独立性和目标不同，内部交易往往存在利益冲突和信息不对称的问题。
为了解决这些问题，许多企业引入了内部往来抵消制度。
内部往来抵消制度的概念和目的内部往来抵消制度是指企业通过将相互有关联的内部交易之间的金额进行抵消，从而净化其财务报表。
其目的是保持财务平衡，避免由于内部交易而引起的利益冲突和偏离实际情况的财务数据。
内部往来抵消制度旨在确保企业财务报表的准确性和可靠性，为管理层提供客观、准确的财务信息，以支持管理决策的制定和执行。
内部往来抵消制度的实施步骤1. 确定内部往来交易对象：首先，企业需要确定哪些内部交易会受到内部往来抵消制度的影响。
这通常涉及到确定哪些部门或子公司之间存在经济上的相互依赖关系。
2. 确定抵消金额：一旦确定了内部交易对象，企业需要确定每个交易的抵消金额。
这个过程通常涉及与各个部门或子公司的沟通和协商，以确保抵消金额符合实际情况。
3. 记账处理：根据确定的抵消金额，企业需要进行相应的记账处理。
这通常涉及对内部往来交易进行相应的借贷记账，以确保抵消后的财务报表准确。
内部往来抵消制度的效果内部往来抵消制度的实施可以带来以下效果：1. 提高财务报表的准确性：内部往来抵消制度可以消除内部交易的重复计算和重复报告，进一步提高财务报表的准确性。
2. 减少利益冲突：通过对内部交易进行抵消，可以减少部门之间的利益冲突，促进资源的合理配置和利益的协调分配。
企业集团内部各种交易事项的抵销处理
团 内部 企业 将 其拥有 的存 货 销售 给集 团 内其他 企业 作 为固
贷 ： 业 成 本 营
６ ０ ００ ０ ４ ０ ００ ０
３ ０ ２０ ０
存货
两个 分 录合起来 ：
８０ ０ ０ １ ００ ０ ０ ０ ９ ０ ２０ ０ ８０ ０ ０
（ ０ ｘ ５ ） １０ ０ １０ 。就 整个 集 团 来说 ， 营业 成本 为 ８ ０ ００ ０元 ， 营
集 团 内部存 货交 易包 括 三种 情况 ：购 人 的存 货 已经 全
（５ ０ ｘ ０ ， 外 ４ ０ １ ００ ０ ６ ％） 另 ００ ０元 （０ ０ ｘ ０ ） 在 于 Ｂ １０ ０ ０ ４ ％ 存 公 司存货 中。因此 可 以分解 为两部 分 ， 存货 的 ６ ％部 分为完 ０ 全销售 ， 实现 了内部利润 ， 对集 团整体来说 ， 营业成本为 ８ Ｏ ０ ０ ０ｘ ６ ０， 业 收入 为 １ ００ ０ ６ ％ ， 内部 的 Ａ公 司确认 的 营 ０／ 营 ｏ ５ ０ ｘ ０ 将 业收入 中的 １００ ０ ６ ％， Ｂ公 司确认 的营业 成本 １００ ０ ０ ０ ｘ ０ 与 ０ ０ ｘ０ ６ ％抵 销 ； 货 的 ４ ％部分 为 未对 外 销 售 ， 这 部分 Ａ公 存 ０ 将 司 产生 的内部 利 润ｆ１０ ０ ０ ８ ０ ） ４ ％］ （０ ０ — ００ ０ ｘ ０ 的部 分 与 Ｂ公 司多 确认 的存 货 进行抵 销 。抵销 分 录如下 ：
上 述 交 易 中 ， 果 Ｂ公 司 １ ０ 如 ０件 产 品 全 部 未 对 外 出 售 。 ０
Ａ公 司在 个别 利 润 表 中 ．确认 营业 成 本 ８ ０ ００ ０元 （ ０ ｘ １Ｏ ０
８ ） 营 业 收 入 １００ ０元 （ ０ ｘ Ｏ ）Ｂ 公 司 未 对 外 出 售 ， ０， ０ ０ １Ｏ ０ ｌ０ ；
第五章企业集团内部交易的抵消汇总
母公司各年的提取坏账准备及其抵销分录如下：
11
例3、母公司各年的提取坏账准备及其抵销分录如下：
年度 各年提取坏账准备分录
各年抵销分录
2005 借：管理费用
300
开始
贷：坏账准备 300
借：坏账准备 贷：管理费用
300 300
Байду номын сангаас
4000 000 400 000
3600 000
应付债券溢价
180 000 18 000
162 000
8
二、内部应收账款提取坏账准备的抵销
1、第一年的抵销分录：
借：坏账准备（第一年内部应收账款提取的坏账准备）
贷：管理费用
2、第二年及以后年度的抵销分录：二种情况
首先，抵销上年度提取的坏账准备：
借：坏账准备
母公司
子公司
2007年1月1日：
借：持有至到期投资 42万
贷：银行存款
42万
2007年1月1日：
借：银行存款
420万
贷：应付债券 400万
应付债券溢价 20万
2007年12月31日，收取利息：
借：银行存款
32 000
贷：投资收益
30 000
持有至当前投资 2000
2007年12月31日，支付利息：
借：财务费用
贷：年初未分配利润
其次，抵销本年补提或冲回的坏账准备。
补提抵消分录：
冲回抵消分录：
借：坏账准备
借：管理费用
贷：管理费用
贷：坏账准备
9
二、内部应收账款提取坏账准备的抵销
2、第二年及以后年度的抵销分录，综合为二种情况：
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
合并报表说的顺逆销不剔除，其实是指在弄掉子公司的所有者权益和母公司长投和长投确认的投资收益时，不考虑。
而母子公司的资产负债项目的数据是需要合并的，有些集团不承认的部分，需要抵消掉，然后再加总。
第一步，把交易取消
第二步，调资产or负债不实部分。
1、如果是当年购入的资产
取消交易
借：营业收入
贷：营业成本
调整资产虚增或虚减部分（顺销是虚增，逆销是虚减。
）
借：营业成本
贷：资产项目虚增部分
如果是逆销——反之
2、如果是以前年度形成的资产
如果全部没卖出去
借：未分配利润——年初200
贷：资产项目未实现部分200
如果是逆销——反之
（2）否则
假设全部销售出去
借：未分配利润——年初1000
贷：营业成本1000
如果是逆销——反之
借：营业成本
贷：资产项目
3、存货跌价准备的处理
①先对上期多提的跌价准备进行反冲
借：存货
贷：未分配利润——年初
②本期存货跌价准备
计提跌价准备，则：
借：存货
贷：存货跌价准备
冲减跌价准备，则
借：资产减值损失
贷：存货
【例题】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。
（1）假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。
当年未实现全部未实现
借：营业收入 1 000
贷：营业成本1000
借：营业成本200
存货200
母子公司存货项目数据，有重复部分，子公司确认的存货1000，集团认为只有800，存货要调减200.并且，并且集团认为这笔交易是不算数的，所以营业成本营业收入也是不应该存在的。
不抵消的话，抄到合并报表上的数就不准了。
以前年度的未实现全部未实现：
借：未分配利润——年初200 这200算作销售方的收入，购入方的存货虚增。
贷：存货未实现部分200
（2）P公司购进的该商品20×8年对外销售400万，取得销售收入500万。
则抵销处理为：
当年未实现销售部分实现
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 1 000
销售毛利率＝（1 000－800）/1 000×100% ＝20%这种算法也是可以的。
借：营业成本120
贷：存货120（600×20%）
全部未实现存货价值是1000-800=200，卖出去了400/1000=40%,实现了200*40%=80，未实现120，需要将存货调减120.
以前年度的未实现销售部分实现
取消交易
借：未分配利润——年初1000 未实现的实现了，交易自然是被承认的。
贷：营业成本1000
调整未实现：
借：营业成本120
贷：存货120
（3）P公司购进的该商品20×8年全部实现对外销售。
则抵销处理为：
当年未实现全部实现
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 1 000
全部实现了，自然不用第二步了。
以前年度的未实现全部实现：
借：未分配利润——年初1000 未实现的实现了，交易自然是被承认的。
贷：营业成本1000
逆销——反之
全部实现了，资产项目就不用调整。
【例题9】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。
假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。
2008年末，该商品可变现净值为900万元，P公司对其计提了跌价准备。
假设计税基础等于内部售价，P公司和S公司所得税率均为25%。
不考虑其他因素。
【答案】
除了应如教材抵销内部交易损益和如前述抵销跌价准备100万元外，还应抵销：
①抵销买方确认的递延所得税资产
买方P公司计提减值准备100万元，产生可抵扣暂时性差异100万元，必确认递延所得税资产25万元（100×25% ）。
站在企业集团的角度，不应计提减值100万元（800－900），不应确认递延所得税资产，即，应抵销P公司确认的递延所得税资产25万元。
借：所得税费用25
贷：递延所得税资产25
②确认合并报表产生的递延所得税资产
内部交易后，税法确认的计税基础为1000万元，但合并报表中列示金额为800万元，企业集团应确认递延所得税资产50万元（200×25%），应增计50 万元（50－集团计提减值时确认的递延所得税资产0）。
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用50。