曹雨洋税法与财务法规复习题2

第二章增值税
2011年5月发生下列业务：
480吨，每吨不含税售价150元，货物已发出，已办妥托收手续，货款尚未收到。

2、销售洗煤60吨，每顿不含税价300元，款已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖。

3、销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元。

4、采取分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每顿不含税价150元，合同规定本月收取三分之一价款，实际取得不含税价款100000元。

5、支付水费并取得增值税专用发票，注明增值税税额15200元，其中25%用于职工浴池。

6、购进煤炭开采机械2台，专用发票注明增值税税额13600元，运费发票注明运输费用800元。

7、把精煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选美现售价格，但已知每顿选煤成本450元，成本利润率10%。

8、从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明价款7200元。

9、从一般纳税人购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额6870元。

要求：（1）计算当期销项税额；
（2）计算当期准予抵扣的进项税额；
元；（2）向小规模纳税人生产厂家一成本价购入电吹风200个，缺的税务代开的增值税专用发票，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励给单位积极分子，另外100个作为春节小礼品赠送给采购方人员。

（3）接受其他农机厂委托加工专用农机一台，对方提供材料4000元，本厂开具普通发票，收取加工费2340元；（4）销售农机，取得不含税收入120000元。

（5）转让已使用5年的旧设备，转让金额104000元。

上述取得的专用发票都已通过认证。

要求计算：
（1）当期准予抵扣的进项税额；
（2）当起销项税额；
（2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元；
（3）将A、B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品厂（一般纳税人），委托加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。

（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务部门代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和辅料费8000元（不含增值税），开具增值税发票；
（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税香销售额100000元，支付运费800元。

假定上述发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：
甲公司提货时应缴纳的消费税；
甲公司销售香水应缴纳的增值税；
甲公司销售香水应缴纳的消费税；
乙公司该业务应缴纳的流转税。

1.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）
加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)
（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）
甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)
应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.7=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.
乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）
2011年5月发生下列业务：
10辆，支付买价40万元/辆，支付到达我国海关前的运输费总额10万元、保险费总额5万元，国外有关税金总额3万元。

进口后发生国内运费总额1万元。

小轿车进口关税25%。

（2）本月销售轿车8辆，每辆含税价格93.6万元。

同时每辆收取代办保险费0.5万元，收取代缴车辆购置费9.36万元，收取代办车辆牌照费0.6万元。

（3）采用分期收款方式向某汽车批发企业销售另一品牌小轿车100辆，每辆不含税单价30万元。

合同约定分三期收款，本月应收取三分之一，
实际收到不含税价款800万元和相应的税款。

（4）进口卷烟100箱，海关审定完税价格总额150万元，关税20%，消费税税率56%，消费税定额税150元/箱。

增值税17%，款已支付，卷烟已验收入库。

小轿车消费税税率5%。

要求：
∙⑴计算进口环节应纳增值税和消费税；
∙⑵当期销项税额和当期准予抵扣的进项税额；
∙⑶本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

∙ 3.⑴小汽车进口环节组成计税价格
∙=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元
∙小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
∙小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元
∙卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元
∙卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
∙卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元
∙销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元
∙⑵允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元
∙⑶应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0
第四章营业税
2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食和其他服务，当年收入情况如下：
220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）保龄球馆收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）饮食收入600万元；
（5）与某公司签订租赁协议，将部分闲置歌舞厅出租，分别取得租赁费76万元，赔偿金4万元；
（6）经批准从事代销福利彩票业务，取得手续费收入10万元。

500万元，提前竣工奖100万元。

A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B公司；
（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其一栋自用，另一栋对外销售，取得收入2400万元；
（3）销售现房取得收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；
（4）非独立核算汽车队取得营运收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。

要求：计算该公司应缴纳营业税及应代扣代缴的营业税。

5.（1）该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）
该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）
（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）
销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）
（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：
=(3000+2000)×5%=250（万元）
（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5
销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。

该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）
代扣代缴营业税36.9万元。

第五章流转税小税种
2011年发生下列业务：
1月份，通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金4750万元，缴纳相关税费250万元；
（2）该公司将这块土地用于建造住宅楼和写字楼，占地面积各占50%。

（3）住宅楼开发成本3000万元，能提供金融机构证明，分摊到住宅楼的利息支出300万元。

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出的具体金额。

（5）12月份，工程全部完工，住宅楼出售收入20000万元，写字楼出售收入30000万元。

该公司已经按规定缴纳营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，印花税0.05%。

根据以上资料，分别计算该公司转让住宅楼和转让写字楼应纳的土地增值税。

2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元
住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元
允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%
=2500+3000+575+1100+1100=8275万元
增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15%
住宅楼交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元
允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元
增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15%
写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元
第六章企业所得税
2010年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年租金36万元；（2）企业已预缴税款190万元。

要求：（1）计算该企业可税前扣除的销售费用；（2）计算该企业可税前扣除的管理费用；
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；（4）计算该企业应纳税所得额；
（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让商标所有权，取得收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元；
（5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；
（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区的捐赠20万元，直接对私立学校捐赠10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。

（7）全年税金及附加43.7万元。

要求计算：
∙该企业的会计利润总额；
∙该企业对收入的纳税调整额；
∙该企业对广告费、业务招待费和营业外支出的纳税调整额；
∙该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。

2. （1）该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）
（2）该企业对收入的纳税调整额
2万元国债利息属于免税收入
（3）广告费的纳税调整额：
广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）
广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元
招待费、三新费用的纳税调整额：
招待费限额的计算：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元
招待费限额10.05万元，超支69.95万元
三新费用加扣：70×50%=35万元
合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元
营业外支出调整额：
捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。

调增营业外支出14万元。

（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元
应纳所得税=295.45×25%=73.86万元
第七章个人所得税
2012年1~6月份取得以下收入：
8500元；
（2）2月份一次取得不含税年终奖金24000元；
（3）每月取得住房补贴2000元；
（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，气候的利息2000元）；
（5）取得省政府颁发的科技进步奖10000元；
（6）单位每月为其支付的养老保险5000元；
（7）其投资的股份合作企业为其购买20万元的轿车一辆。

请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税：
∙从单位取得的各项收入应纳的个人所得税；
∙存款利息应纳的个人所得税；
∙省政府颁发奖金的个人所得税；
∙接受投资企业购买的轿车应纳的个人所得税。

∙ 1. （1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。

∙每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）
∙工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月=1995×6=11970（元）；
∙年终奖金应纳个人所得税：
∙24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元；
∙应纳税额=24000×10%-105=2295（元）
∙（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。

∙（3）2008年10月9日后的利息，免税；
∙存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）
∙（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

∙被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）
5、中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。

（3）临时单人会议翻译，取得收入3000元。

（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展览，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳个人所得税5000元和18000元。

要求：计算孙某2012年应缴纳的个人所得税。

5.（1）小说稿酬纳税的计算。

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。

②小说连载应纳个人所得税：（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：15000×20%×（1-20%）=2400（元）
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。

①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。

（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）
第八章财产税和行为税
华侨公司2008年度利润表中的利润总额为1000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%，公司的递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算的有关情况如下：
（1）公益性捐款100万元，
（2）当年发生研究开发费1000万元，未形成无形资产成本。

（3）当期取得的交易性金融资产，投资成本2000万元，资产负债表目的公允价值2250万元。

（4）环保罚款200万元。

（5）期末对存款计提了500万元的存款跌价准备。

根据所给资料，为企业进行年末企业所得税会计核算
解析：应交企业所得税的核算过程如下：允许捐赠=1000*12%=120万元，实际捐赠100万元，可以全额税前扣除，加扣研发费=1000*50%=500万元交易性金融资产调低所得税=2250-2000=250万元
应交所得税=（1000-500-250+200+500）*25%=237.5万元
借：所得税费用 2375000
贷：应交税费—应交所得税 2375000
递延所得税的核算华侨公司2008年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如表
项目账面价值计税基础应缴纳暂时性差异可抵扣暂时性差异
存货 1000 1500 500
交易性经融资产 2250 2000 250
固定资产原价 1200 1200
累计折旧 240 120
固定资产减持准备 0 0
固定资产账面价值 960 1080 120
预计负债 0 0
总计 250 620
递延所得税资产=620*25%=155（万元）
递延所得税负债=250*25%=62.5（万元
递延所得税=62.5-155=-92.5 万元
借：递延所得税资产1550000
递延税负债625000
所得税费用925000
利润表中所得税费用=237.5-92.5=145万元
合并作复合会计分录为：
借：所得税费用1450000
递延所得税资产1550000
贷：递延所得税负债625000
应交税费--- 应交所得税2375000
假设华侨公司2009年应交所得税为200万元，作分录：
借：所得税费用2000000
贷：应交税费-- 应交所得税2000000
2009年末，华侨公司资产负债表中有关项目的金额和计税基础如表
项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
存货1500 1700 200
交易性金融资产2150 2000 150
固定资产原价1200 1200
固定资产减值准备40 0
固定资产账面价值700 900 200
预计负债200 900 200
总计150 600
期末递延所得税资产：600*25%=150万元
期初递延所得税资产:155万元
递延所得税资产增加;-5万元
期末递延所得税负债150*25%=37.5万元
期初递延所得税负债：62.5万元
递延所得税负债增加：-25万元
递延所得税=-25-（-5）=-20万元
借：递延所得税负债250000
贷：递延所得税资产50000 所得税费用200000
利润表中所得税费用=200-20=180万元
合并作复合回家分录为：
借：所得税费用1800000 递延所得税负债250000
贷：递延所得税资产50000 应交税费—应交所得税2000000。