中级财务会计第二章
中级财务会计学(第二章)
现金收入的管理
1、企业的日常现金收入主要来源于零星销售收入； 从银行提取的备用金；交还的差旅费余款、暂欠 款；发生的各种用现金支付的暂收款；其他，如 各种罚金收入、现金溢余等。对于企业取得的各 项现金超过库存限额的部分应于当日送存开户银 行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时 间。 2、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由 本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审 核后，予以支付现金，不准谎报用途套取现金。 本单位不得用银行账户代其它单位和个人存入或 支取现金，也不得用单位收入的现金以个人名义 存储，保留账类
托收承付 1.概念：根据购销合同收款发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认 付款的结算方式。 2.结算程序： ①按合同发货 收 款 人 付款人 ② ③ ⑧ ⑤ ⑥ 委 受 收 通 承 托 知 认 收 理 妥 付 付 款 ④请求付款 款 款 收 款 行 付款行
结算方式及种类
银行汇票 1.概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结 算或支取现金的票据。 2.结算程序： ③持票结算 付款人 收款人 ① ② ④ ⑤ 申 签 送 办 请 发 存 妥 签 汇 银 退 发 票 行 回 回 ⑥通知解款 单 付款银行 收款银行
⑦划款 3.特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。 4.适用范围：异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。
结算方式及种类
汇兑 1.概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2.种类：信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款； 电汇：通过拍发电报给收款人后付款。 3.结算程序：④商品交易 付款人←──────────收款人 ① ③ 委 通 托 知 付 进 款 ②划 款 帐 付款行──────────→收款行 4.特点：划拨款项简单、灵活。 5.适用范围：异地；单位和个人一切结算。
中级财务会计第二章
第二章流动资产本章要点：1. 理解货币资金、应收票据、应收账款的概念2.掌握库存现金、银行存款、应收票据、应收账款及坏账损失的核算内容3. 明确存货确认和存货计价的方法4．熟悉原材料按实际成本计价和安计划成本计价的帐务处理重点：银行存款余额调节表的编制，坏账准备的计算和计提，存货确认和存货计价的方法，原材料按实际成本法和按假话成本法计价的帐务处理难点：存货按实际成本计价和安计划成本计价的帐务处理第一节货币资金1、库存现金1.1 现金的管理与控制1)现金的范围库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：（1）个人支票。
即在银行开立有户头的个人所开具的支票。
（2）旅行支票。
即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中作支付使用的支票。
（3）银行汇票。
即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定的收款人的票据。
（4）银行本票。
即银行开具并支付的票据，是银行的债务。
（5）邮政汇票。
即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。
在我国狭义的现金仅指库存现金。
由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。
邮票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。
企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为交易性金融资产。
此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内。
例如，公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。
定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。
（2)现金的管理与控制现金的管理与控制一般涉及适用范围、库存限额和日常收支的内部控制三个方面：（1）适用范围。
国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金：①职工的工资和津贴。
中级财务会计第二章
如发现未达账项，企业应编制“银行存款余额调节 表”。 转账支票 单位或个人签发的,委托银行付款的票据 同一票据交换区域（同城结算） 有效期：10天 现金支票、转账支票
总账账户 “其他货币资金” 明细账户 “外埠存款”、“银行汇票”、“银 行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出 投资款” 二、其他货币资金的核算 二、其他货币资金的核算 二、其他货币资金的核算 二、其他货币资金的核算 银行汇票 定义:银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额 无条件支付给收款人或持票人的票据。 特点: 收款人 付 款人
例， 购买办公用品5 000元，开出转账支票支付款项。根据 支票存根和有关发票，编制会计分录如下： 借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000 例， 企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项30000元划转 给丙公司，以偿还前欠货款，根据开户银行退回的汇 款回单，编制会计分录如下：
000 例， 向丁公司采购材料一批，价款30 000元，增值税5 100 元，双方确定采用托收承付结算方式，验单付款。现 收到银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审 核无误，在3天期满时承认付款，但材料尚未收到。根 据托收承付结算凭证的承付支款通知和所附单据，编 制会计分录如下： 借：材料采购（或在途物资） 30 000
借：应付账款——丙公司 贷：银行存款
30 000 30
100 35 100
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
5
例， 将现金10 000元存入银行。根据银行开据的现金缴款 单，编制会计分录如下： 借：银行存款 10 000
贷：库存现金
10 000
三、银行存款的核算 银行存款日记账 四、银行存款的清查核对 采用与开户行核对账目（将开户银行转来的对账单与 本单位的银行存款日记账记录进行核对）的方法进行。
中级财务会计-第二章-答案
1。15
企业应收账款总账年末余额为200000元,其中:应收账款（A单位）的贷方余额为10000元，坏账准备提取比例5‰。该企业本期应提取的坏账准备金(×C参考答案：D).A 900元；B 950元；C 1000元；D 1050元.
1.16
商业汇票是由(√C)签发的.
1.10
企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为 (√B）。
A预收账款；B应收账款；C其他应收款；D应收票据.
1。11
结算起点以下的零星支出的结算起点是 (√B）.
A 500元；B 1000元;C 1500元；D 2000元。
1。12
下列不能用现金结算的业务是(√D）.
A支付给职工个人的福利费；B向居民个人购买产品的款项；
A银行存款人；B付款人开户银行;C出票人；D 收款人开户行.
1。17
某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元；按5‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为（√D）。
A 100元;B 1500元；C 2500元；D 3500元。
1。18
实行定额备用金制度，厂部行政人员报销费用时的会计分录是（×B参考答案：A)。
1。1
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（√B）.
A 3个月；B 6个月;C 9个月;D 1年。
1。2
根据企业会计准则的规定,存在现金折扣的情况下，应收账款的核算一般应采用（√C）。A直接法；B间接法；C总价法；D净价法。
1。3
在企业开立诸多的银行账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是(√A）。
A营业外收入;B应收账款；C坏账准备；D资产减值损失。
中级财务会计第2章 应收款项
司销售给利盟公司一批产品，计
200 000元，规定的现金折扣条 件为2/10，N/30，适用的增值税 税率为17%，产品交付并办妥托 收手续。
2.2.2 坏账准备的计提方法
付运费1 500元。 〔7〕公司向华丰公司销售商品一批，价款140 000元，应收增值税销项税额23 800元。公司收到华丰
公司开出的一张面值163 800元、为期6个月、年利率5%的商业汇票。 〔8〕公司收到威力公司开出的一张面值80 000元、为期3个月、年利率5%的银行承兑汇票抵付以前的
应收账款。 〔9〕接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值50 000元、为期6个月、年利率5%的商业兑汇票遭到
2．带息应收票据背书转让的会计处理 例2-6 2021年11月30日，秦淮公司销售 给中科公司一批产品，货款30 000元， 增值税额5 100元，收到对方签发并承兑 的一张为期4个月、票面利率6%、票据 面值35 100元的带息商业汇票。2021年1 月5日，秦淮公司向沪宁公司采购一批原 材料，价款29 000元，增值税额4 930元， 将2021年11月30日收到的商业汇票背书 转让给沪宁公司支付货款，收到差额款 存入银行，材料已验收入库。
2.1.2 应收票据贴现
贴现，是指企业将未到期的票据转让给 银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银 行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额 支付给企业，作为银行对企业的短期贷款。
1．应收票据贴现的计算
贴现净额=票据到期值-贴现息
票据到期值=票据面值×〔１+ 票据利率 ×票据期限〕
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
元，增值税额8 500元，收到一张面值58 500元、为期 6个月、年利率5%的商业承兑汇票。6月10日公司因资 金紧缺到银行办理贴现，贴现率为4.5%。 〔1〕计算公司贴现所得。 〔2〕编制贴现会计分录并说明该业务的报表披露方法。
中级财务会计第二章
会计科目就是对会计要素进行进一步具体 分类的项目 （二）设置会计科目的意义
二、会计科目的设置依据
（一）会计信息需求者的要求 对内满足企业管理的需要。 满足企业外部会计信息需求者的需要。 (二)重要性原则
三、会计科目的内容和级次
（－）会计科目的内容
会计要素划分为那些详细类别，国际上没有通行 的做法，有的国家由企业自行决定，有的国家由 政府相关部门决定，但是由于会计是“国际通用 的商业语言”，所以会计科目的设置也大同小异。 在我国，企业需设置那些会计科目由政府财政 部门同一规定。任何企业都要根据本企业的特点 选择使用统一的会计科目。这里借用我国《企业 会
负债，负债是过去的交易、事项形成的偿 付义务，履行该义务预期会导致企业经济 资源流出。从财产权利的角度说，负债是 债权人对企业经济资源的所有权。反映企 业借入这部分经济资源的归属。这部分经 济资源的特点是，有固定的使用期限和使 用代价即债务到期债务人要收回这部分经 济资源，且要收取利息。
所有者权益，是投资人对企业经济资源的 所有权。谁拥有企业经济资源的所有权， 谁才有权参与分配未来经济利益，所有者 权益明确了企业经济资源的归属和资产带 来未来利益的归属。
如此，企业不论发生何种经济活动，不外 会引起的经济资源两方面资产和权益等量 增加、等量减少、资产自身的等量此增彼 减少的变化，自然不会引起会计等式的不 平衡。经济活动即是交易，交易是等价交 换，交易的结果本身是平衡的，会计仅仅 是对经济活动的描述和再现，所以描述的 结果是平衡的。
第二节 会计科目
（二）经济业务对会计等式的影响
企业的经济活动虽然多种多样，但是概括 起来只有三类，经济资源进入企业、经济 资源退出企业和经济资源在企业内部的配 置。
中级财务会计第二章
2、库存现金的清查 （1）清查方法：实地盘点现金，并将“现金日记账”结余数金短缺或溢余，应通过“待处理财产 损溢”帐户核算。
借
待处理财产损溢
贷
盘亏发生数
盘盈发生数
结转盘盈数
结转盘亏数
11
例1：企业现金清查中盘盈200元，经 例2：企业现金清查中发现短缺180元，
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
一、银行存款的管理
基本存款账 户
是企业办理日常转账结算和现金收 付的账户。一个企业只能开立一个基本 存款账户。
四种银 行账户
户
一般存款账户 临时存款账
专用存款账 户
是企业办理基本存款账户以外的转 账结算和现金缴存业务的账户。
是企业因临时经营活动需要而开立 的账户，该账户可办理转账结算和存取 现金。
180
12
库存现金
待处理财产损溢
库存现金
盘盘 ④ 发现盘亏的现金 亏 盈 ①发现盘盈的现金
发发
其他应付款
生生 数数
其他应收款
②应付单位或个人
⑤应由责任人赔偿的盘
的盘盈现金
盘 盘 亏现金
营业外收入
盈亏 转转
管理费用
③无法查明原因的盘 销 销 ⑥无法查明原因的盘
13
盈现金
数 数 亏现金
第二节 银行存款
是企业因特定用途需要而开立的14账 户。
二、银行结算方式
结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据等结算方式 进行货币给付以及资金清算的行为。
1、银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在 见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
中级财务会计第二章习题与案例
第二章货币资金【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的账务处置；掌握现金清查和银行存款查对的方式；掌握其他货币资金的内容及主要账务处置。
熟悉现金的利用范围和现金收支的规定。
了解银行支付结算办法的种类及其相关规定。
【内容提要】一、现金现金是流动性最强的资产。
狭义的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分他人民币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。
二、银行存款银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，每种方式下的手续处置各不相同。
为了掌握银行存款实际余额，避免银行存款账目发生过失，企业应按时编制银行存款余额调节表，进行查对。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
【练习题】一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转利用的备用金，应通过( )科目核算。
A．现金 B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为( )。
天天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( )。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C．法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业利用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金利用范围的是（）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各类劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金5．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款6．若是发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处置财产损溢”科目7．依照现行会计制度规定，下列单据中应作为应收单据核算的是（）。
《中级财务会计》第二章
第二节 库存现金
一、库存现金管理
（二）库存现金的使用范围
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、 废旧物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行 转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
8
第一节 货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（12）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或 人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；② 货币资金授权批准制度的执行 情况；③ 支付款项印章的保管情况；④ 票据的保管情况。
7
第一节 货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（9）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。具体程序主要包括： ① 支付申请；② 支付审批；③ 支付复核；④ 办理支付。 （10）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立 责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （11）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
中级财务会计
货币资金
第二章
1
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第一节 货币币资金
第三节 银行存款
2
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第一节 货币资金概述
• 货币资金的含义和种类 • 货币资金管理的基本要求
3
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义和种类
货币资金是指能够立即投入流通、流动性最强、唯一能转化为其他任何资产形态 的资产。【不能立即支付使用的不能视为货币资金，如冻结存款。】 在企业的流动资产中，货币资金是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
中级财务会计_财管_第2章 财务管理基础知识点汇总
第一节 货币时间价值含义：货币经历一定时间的投资和再投资（货币进行投资才会产生价值增值）所增加的价值。
纯利率：没有风险（或风险极低）、没有通货膨胀的情况下资金市场的平均利率。
短期国债利率又称无风险收益率，无风险收益率包括通货膨胀率和纯利率。
终值、现值均为一次性首付款项。
复利终值系数（1+i ）n 与复利现值系数（1+i ）-n 互为倒数。
年资本回收额是指在约定年限内等额收回初始投入资本的金额。
普通年金现值系数（P/A.,i, n ）与年资本回收额（P/(P/A,I, n)）互为倒数。
（现资） 年偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金。
普通年金终值系数（F/A.,i, n ）与年偿债基金（F/(F/A,I, n)）互为倒数。
（终偿）(F/A,i,n)=(F/A,I,n-1)*(1+i)+1预付年金：P=A*（P/A.,i, n ）(1+i)= A*（P/A.,i, n-1）+A F=A*（F/A.,i, n ）(1+i)= A*（F/A.,i, n+1）- A 递延年金求现值：（3种方法）①两次折现法：普通年金现值+复利现值②年金做差法：普通年金现值（补足递延期）-递延期普通年金现值 ③一终一现法：普通年金终值+复利现值 永续年金：无终值。
永续年金现值=A/i利率的计算：插值法（内插法） 实际利率和名义利率：实际利率 i=（1+r/m ）m -1,其中i 为实际利率，r 为名义利率，m 为每年复利计息次数。
本金*（1+i ）=本金*（1+r/m ）m 若每年计息多次，则实际利率大于名义利率，此外，在名义利率相同时，一年计息次数越多，实际利率越大。
一年计息一次的实际利率等于名义利率。
（不考虑通货膨胀情况） 当存在通货膨胀时，需要计算实际利率。
名义利率不考虑通货膨胀因素，只是以名义货币表示的利息与本金之比，是市场通行的利率。
实际利率是扣除了通货膨胀率之后的真实利率。
中级财务会计第二章含答案
第二章货币资金第二章货币资金一、单项选择题1．下列各项中，不属于货币资金的是（）。
A．银行存款B．外埠存款C．银行本票存款D．银行承兑汇票2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。
A．职工工资和津贴B．按规定发放给个人的奖金C．向个人收购农副产品的价款D．向农业企业收购农副产品的价款3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应记入（）。
A．其他应付款B．管理费用C．营业外支出D．待处理财产损溢4．企业将现金存入银行时，应当填制的记账凭证是（）。
A．现金收款凭证B．现金付款凭证C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。
A．其他货币资金B．预付账款C．预收账款D．其他应收款6．企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。
当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（）。
A．其他应收款B．其他应付款C．制造费用D．生产成本7．如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员小A因出差预借差旅费2000元，回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（）。
A.“现金”1 560元B.“管理费用”1 560元C.“备用金”2 000元D.“其他应收款”1 560元8．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款9．如果发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处理财产损溢”科目10. 企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（）。
A．“银行存款”科目B．“村料采购”科目C．“其他货币资金”科目D．“其他应收款”科目11. 不属于货币资金的是（）。
A．现金B．银行存款C．其他货币资金D．应收账款12. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。
中级财务会计第二章
（2）备用金的核算方法
（1）定额备用金制 预借： 借：备用金
贷：库存现金 报销： 借：管理费用
贷：库存现金 取消定额时： 借：管理费用
库存现金 贷：备用金
（2）非定额备用金制 预借： 借：备用金
贷：库存现金 报销： 借：管理费用
备用金 贷：备用金
库存现金 取消定额时：
第三节 银行存款
• 一、银行存款管理与控制 • （一）、银行存款帐户的开立和使用 • 1、银行存款的概念：银行存款是指企业存放于 • 银行以及其他金融机构的货币资金。 • 2、银行存款帐户的开设和使用： a)基本存款帐户（办理日常结算、现金收付） b)一般存款帐户（办理日常结算、不能支取现金） c)临时存款帐户（临时开设办理日常结算） d)专用存款帐户（特定用途需要所设立的帐户）
第二节 库存现金
一、库存现金的管理与控制
1.现金使用范围：按照《现金管理暂行条例》规 定的现金使用范围使用现金（见教材P19）
2.库存现金限额：银行根据企业实际需要核定其 日常零星开支所需现金的最高限额
3.现金日常收支的管理：现金收入应及时送存银 行，一般不得坐支；需要支付的现金，应向银行 申请提取
（二）、银行结算方式
支票结算、银行本票结算方、银行汇票结算、商业汇票结 算 、汇兑结算 、托收承付结算 、委托收款结算等七种结 Nhomakorabea方式 。
二、银行存款的会计处理 （一）、银行存款的序时核算
银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存 情况的明细账。 （二）、银行存款的总分类核算 1、收入时， 借：银行存款
第一节 货币资金管理
• 一、货币资金的内容及其特点 • 1、货币资金的概念：是指存在于货币形态中的资产。 • 2、货币资金的内容： • （a）库存现金；（b）银行存款；（c）其他货币资金 • 二、货币资金管理的意义： • 1、确保资金的有效使用 • 2、确保资金的安全与完整 • 三、货币资金收支的控制 • 1、货币资金的收入控制程序 • 2、货币资金的支出控制程序
中级财务会计第2章货币资金及应收款项
1.货币资金的特殊性 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 2.货币资金的管理与控制原则
会计人员
出纳人员
职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应收账项
其他货币资金业务 1.存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在货币资金的核算范围内
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
范围：单位；同城或异地； 付款期限：最长6个月； 可背书转让或贴现； 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
支票
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票的特点
范围：单位和个人；同城； 有现金支票和转账支票两种形式 提示付款期：10日； 可背书转让。
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应账项
货币资金业务及相关会计处理
一、货币资金
货币资金管理与控制
（一）现金
现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
2.现金一般业务核算
备用金交易 与事项
账务处理方法
财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度
二、应收款项
交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
商品交易下出现的信用形式
中级财务会计第二章
提供服务 服务业发票
借：库存现金
1 000
贷：主营（或其他）业务收入 1 000
中级财务会计第二章
现金收入的会计处理
收取押金 收据
借：库存现金 贷：其他应付款- xx
200 200
收回职工欠款
借：库存现金 贷：其他应收款-xx
500 500
中级财务会计第二章
现金收入的会计处理
从银行提现金备用 现金支票及支票存根
中级财务会计第二章
库存现金－现金业务的会计处理
现金收入 现金支出
中级财务会计第二章
现金收入业务的会计处理
现金收入的例子：
销售产品 提供劳务 收取押金 收回职工欠款 提现
中级财务会计第二章
现金收入的会计处理
销售产品（如书店、商店等）普通销售发票
借：库存现金
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贷：主营业务收入
200
应交税费－应交增值税（销项税额） 34
户银行办理转账结算。
中级财务会计第二章
库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开 支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这 一限额由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行的远近核定，一般按照企业3～5天的日常 零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地 区可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常 零星开支需要量。该限额一经确定，企业应严 格遵守，超过部分，必须及时送存银行。需要 增加或减少库存现金限额的企业，应向开户银 行提出申请，由开户银行核定。
现金短缺
属于公司正常经营范围 借：管理费用 200
贷：待处理财产损溢 200 应由其他人或保险公司赔偿 借：其他应收款 150
贷：待处理财产损溢 150
中级财务会计第二章
中级财务会计学第2章
库存现金
库存现金的管理 库存现金的会计处理 库存现金的清查
一、库存现金的管理
现金的使用范围 库存现金的限额 库存现金收支的日常管理
（一） 现金的使用范围
职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 个人的劳保、福利费用； 向个人收购农副产品、废旧物资的价款； 出差人员的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
查明原因、报经批准进行 查明原因、报经批准进行 处置的库存现金的溢余数 处置的库存现金的短缺数
库存现金盘点短缺
发现短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准对现金短缺的处理后： 借：其他应收款 责任人 （库存现金） 管理费用 借贷方的差额 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：银行存款 贷：库存现金
3 000 3 000
例
润华公司2007年9月发生银行存款收付业务：
6日，采购原材料一批，货款2 000元，增值税 340元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。
借：原材料
2 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款
2 340
例
ห้องสมุดไป่ตู้
润华公司2007年9月发生银行存款收付业务：
收款单位 开户银行
银行本票
付款单位 （3）将本票交收款单位
（1）
款项 送存 银行 申请
（2） 签发 本票
签发
本票
付款单位
开户银行
（5）通知清算票款 （6）划转款项
定额本票
不定额本票 收款单位
（4） 送交 本票 办理 转账
中级财务会计第二章
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2、特点及使用规定
商业汇票经过承兑，信用较高，销货 企业可以按期收回货款，防止拖欠，在 急需资金时，还可以向银行申请贴现， 融通资金，比较灵活。
在银行开立存款账户的法人以及其 他组织之间须具有真实的交易关系或债 权债务关系，才能使用商业汇票。 权债务关系，才能使用商业汇票
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3、付款期限
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2、特点及使用规定
支票结算方式是同城结算中应用 比较广泛的一种结算方式。 比较广泛的一种结算方式。单位和 个人在同一票据交换区域的各种款 项结算，均可使用支票。 项结算，均可使用支票。
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3、付款期限
支票的提示付款期限为自出票日起10 支票的提示付款期限为自出票日起10 日内，中国人民银行另有规定的除外。 日内，中国人民银行另有规定的除外。 超过提示付款期限的， 超过提示付款期限的，持票人开户银行 不予受理，付款人不予付款。 不予受理，付款人不予付款。
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3.库存现金日常收支的规定 3.库存现金日常收支的规定 企业在银行开立人民币存款账户，办理 企业在银行开立人民币存款账户， 现金收支业务时， 现金收支业务时，必须遵守中国人民银 银行账户管理办法》的各项规定： 行《银行账户管理办法》的各项规定： 1．日清日结 2．不得坐支 3．用途明确 不得“白条顶库” 4．不得“白条顶库”
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账实不符的账务处理步骤： 账实不符的账务处理步骤：
1．及时调整账面价值 2．上报情况，根据审批意见计入相关账户 上报情况，
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资产盘盈的账务处理
待处理财产损溢 管理费用 库存现金
原材料/ 原材料/ 库存商品
②
其他应收款
①
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核心
形式
步骤
账户和复 式记账
凭证和账 簿组织
序时记录
分类记录
试算平衡 调整分录
对账结账
……
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◦ 4.财务会计以公认会计原则为指导
公认会计原则是指导财务会计工作的基本原理和
准则，是组织会计活动、处理会计业务的规范。 ◦ 管理会计不必严格遵守公认的会计原则。
基本会计 准则
公认会 计原则
发展（股份制、 资本市场）
决策有用观
向资源所有者（股东）如实反
映资源的受托者（经营者）对受 托资源的管理和使用情况
反映企业管理层受托责任的履 行情况
有助于评价企业的经营管理责任
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第二节我国会计准则体系
一、我国准则制定程序 立项 起草 征求意见 发布 二、特点（教材p10） 三、内容 基本准则（教材11表） 具体准则（发布1—41号）
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第三节我国现行会计规范体系
一、会计规范的概念、作用 二、会计规范的构成 （一）会计法律制度 会计法 会计行政法规 会计规章制度 （二）会计职业道德
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（二）中级财务会计与基础会计和高级财务会 计的关系
1.它所介绍的会计确认、计量、记录和报告的程
序和方法，既是财务会计知识体系的主体部分，又是企 业会计工作中最重要、最基本的内容。
2.居于承前启后的地位，既是对基础会计中揭示的基 本理论、基本知识和基本方法的具体运用，又是进一步 学习高级财务会计的必要前提和基础。
重历史信息。
从信息的使用者看，主要是外部使用者，包括投
资人、债权人、社会公众和政府部门等。
从信息的用途看，主要是利用信息了解企业的财务
状况和经营成果。
◦ 管理会计的目标则侧重于规划未来，对企业的重大经营活 动进行预测和决策，以及加强事中控制。
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◦ 2.财务会计以财务报告为工作核心
财务会计作为一个会计信息系统，是以会计报
中级财务会计的定位与特点
（一）基础会计与高级财务会计的定位
1.基础会计 介绍记账、算账和报账等方面的基本理论、基本方法 和基本技能。 2.高级财务会计 介绍一般会计业务以外的特殊会计业务的处理，包括： 特殊财务报告问题、企业会计中较特殊且复杂的问题，以 及企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题。
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（三）中级财务会计的定位
1.核算内容：经常性和一般性业务 2.核算依据：传统的财务会计理论 3.核算方法：会计核算的常规方法
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第一章 会计准则与会计规 范
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第一节会计发展的历史演进
一、新中国成立前我国会计历史的演进 二、新中国成立后我国会计历史的演进 第一阶段：1949—1979年 第二阶段：1979—1992年 第三阶段：1992—1997年 第四阶段：1997—到现在
组成 补充
具体会计 准则
特殊行业 会计制度
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二、财务报告的目标
◦ 财务报告目标也称会计目标或会计报表目标，是指在一 定的会计环境中，人们期望通过会计活动达到的结果， 或者说就是财务会计信息系统要达到的目的和要求。
◦ 财务报告目标主要解决： 向谁提供会计信息？ 提供什么样的会计信息？
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受托责任观
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◦ 3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理 和信息加工的基本方法
为了提供通用的会计报表，财务会计还要运用较为成 熟的传统会计模式作为处理和加工信息的方法。传统 会计模式也是历史成本模式，其特点是： 复习
（1）会计反映依据复式簿记系统。 （2）收入与费用的确认，以权责发生制为基础。 （3）会计计量遵循历史成本原则。
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第四节我国会计管理机构
一、财政部 二、中国证券监督管理委员会 三、中国注册会计师协会 四、中国会计学会 五、中国总会计师协会
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第五节会计职业
一、企业会计领域 财务会计、管理会计、成本会计、税务会计 二、政府、非盈利组织会计领域 财政总预算会计、行政单位会计、非盈利组织会计 三、公众会计领域
模式 规范
传统会计模式 通用的会计原则
无特殊模式 内部规范
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财务会计与管理会计相比有如下几方面
的特征：
• 1. 计量和传送信息
主要目标
• 2. 财务报告
工作核心
• 3. 传统会计模式
基本方法
• 4. 公认会计原则
指导
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◦ 1.财务会计以计量和传送信息为主要目标 从信息的性质看，主要是反映企业整体情况，并着
制，旨在为投资者、所有者、债权人提供会计信
息的对外报告会计。
定义
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一、财务会计本质及特征
（一）财务会计本质 管理活动论 信息系统论 控制系统论
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（二）财务会计的特征
财务会计与管理会计比较表
财务会计
管理会计
目标 对外提供决策有用信息
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ为内部管理所用
对象
资金
成本
报告
对外财务报告
内部报告（较灵活）
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课程内容安排
1-20章（1-17周） 复习答疑（第18周）
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教学目标
通过本课程教学： 掌握各有关章节的基本理论与方法 完整把握财务会计学科体系 提高从事实务工作的能力
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教学环节
（1）课前准备
（2）课堂授课 （3）课后复习
♣阅读教学计划相关问题； ♣阅读教材中相关章节及补充 材料； ♣复习上一次课程讲授内容。
表作为最终成果。会计信息最终是通过会计报表反 映出来。因此，财务报告是会计工作的核心。
现代财务会计所编制的会计报表是以公认会计原 则为指导而编制的通用会计报表，并把会计报
表的编制放在最突出的地位。
◦ 管理会计并不把编制会计报表当做它的主要目标， 只是为企业的经营决策提供有选择的或特定的管 理信息，其业绩报告也不对外公开发表。
♣讲授主要知识点； ♣讨论重点、难点问题； ♣习题与案例解析
♣作业
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主要参考法规索引
《企业会计准则（2006）》
《企业会计准则——应用指南（2006）》 新出台会计准则39、40、41号，新修改2、 9、30、33号（2014年7月1日执行）
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考试方式 出勤 10%
作业 20%
考试 70%
6
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第二章财务会计的理论结构
本专题是关于财务会计基本理论的介绍 财务会计是对外报告会计，目标是什么？信
息使用者有哪些？需要达到何种质量特征？ 确认和计量的基本原则和基础分别是什么？
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第一节 财务会计本质与目标
财务会计是运用簿记系统的专门方法，以通用的
会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控