国家税务局税收管理日常检查办法

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国家税务局税收管理日常检查办法

第一章总则

第一条为了加强税收征管，规范日常税收管理行为，及时发现和有

效防范税务违法案件的发生，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本办法。第二条税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务

过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。

本办法所称税收管理日常检查内容主要包括：户籍管理类（税务登记、注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查），税源管理类（调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个

体税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠

政策检查），税基管理类（发票管理与使用检查、税控装置推广与

使用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳

税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送）等。

第三条税收管理日常检查基本业务流程：检查确定、检查实施、检

查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。

第四条税收管理日常检查分为：简易程序与审理，一般程序与审理。对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入ctais系统检查模块操作的

检查，要实行一般程序与审理；其他类型检查处理允许使用简易程

序与审理。

第五条税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一致，做好与

流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔接。

第二章组织管理

第六条税收管理日常检查工作实行分级管理。省局征管处、稽查局

负责全省税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各设区市国税

局征收管理科（处）、稽查局负责本辖区税收管理日常检查工作的

业务指导和管理；各县（市、区）国税局负责本局税收管理日常检

查工作的实施。

第七条税收管理日常检查实行内部查、审分离。各县（市、区）局

的征管科、税务分局承担日常检查工作的检查、执行工作。各县（市、区）局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗位负责

税收管理日常检查的审理。

第八条各级国税机关的征管部门要加强对税收管理日常检查工作的

领导，逐步建立、完善日常检查工作制度，积极引入竞争激励机制，培训、锻炼征管日常检查人员并加强廉政监督。

第三章工作职责

第九条省局征管处、稽查局负责税收检查的业务组织、指导、监控、培训、考核及经验推广等管理工作。具体负责修订本办法，明确职责、处理权限和工作程序，并结合ctais与辅助软件推广应用的实际，适时制定、修改日常检查工作规程。

第十条各设区市国税局征管科（处）负责本局系统税收管理日常检

查工作的组织管理、上情下达、汇总上报和考核监督，并做好与流

转税、所得税、稽查局、法规等部门的协调。

第十一条各县（区）、市局的征管科、税务分局负责组织实施本局

范围内属于本办法第二条规定的工作内容。

第十二条各县（市、区）国税局政策法规科负责处罚在XX元以上（含本数）违法行为案件的审理；县（市、区）国税局管理科和各

税务分局的综合业务岗位负责本局处罚XX元以下或按规定不予处罚

的日常检查的审理，并报法规科备案。以上两项审理均以本局的名

义出具税务处理决定书和税务行政处罚告知书或决定书等。

第四章检查程序

第一节检查确定

第十三条对相关部门转来税收管理案源，自受理之日起7个工作日

内确定检查对象并完成检查工作，有特殊情况的，报县级局分管局

长批准后延长至15个工作日。

第十四条发票协查：根据全国税务协查信息系统协查信息分配，按

规定时间要求完成协查。

第十五条所得税汇算清缴检查：针对年度所得税汇缴工作安排确定

的检查对象，各税源管理部门根据管辖范围分配工作任务，并按所

得税汇缴工作要求时限完成。

除第十三、十四、十五条检查内容外，对其他日常税收管理内容的

检查，各县（区）、市局的征管科、税务分局均应结合实际确定检

查对象并认真组织实施。

第二节检查实施

第十六条税收管理日常检查要严格按照《中华人民共和国税收征管法》实施。日常检查实施时，应当出具税务检查证和税务检查通知书，并告知被查纳税人检查的时间、范围和所需要准备的资料、情

况等，税务检查人员有责任为被检查人保守秘密。实施重点检查

（具体范围由各设区市局确定）时必须实行双人下户。

第十七条日常检查可采取审核、调查、询问、确认或实地检查的方

式进行。

第十八条日常检查岗位人员在实施各类日常检查和进行纳税评估移

交案件过程中应如实记录检查中发现的问题、涉及的帐簿、记帐凭证、金额以及相关税收问题等，制鳌端拔窦觳楣ぷ鞯赘濉贰＜觳榻

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涸鹗战山鹚肮こ炭ê徒鹚癐c卡，取消一般纳税人资格，并录入

ctais“注销登记表”中稽查、税政栏次相关内容。属纳税评估移交

案件，将案件结果反馈评估工作环节。

第十九条除xx协查案件外，检查完毕后，检查人员除了要制作

《税务检查工作底稿》外，必须制作《税务检查报告》，报告检查

工作过程和检查出的主要问题，提出处理意见。对检查无问题的可

按期、按检查人员集中制作《税务检查报告》。

检查报告应全面准确地反映被查对象的基本情况、纳税申报及税款

缴纳情况、违法事实、违法手段以及检查人员的定性处理建议和处

理依据。

第二十条检查工作结束后，对检查无问题或只需责令限期改正的，

直接转相关岗位审核后，按简易操作程序出具《税收日常检查结论》；需作出税务行政处理、补税和加收滞纳金、罚款决定的，检

查人员应按规定将《税务检查报告》连同《税务检查工作底稿》及

其他证据，送交审理岗审理。

第二十一条税收管理日常检查中发现需移送稽查部门立案核查的涉

税案件，要严格按规定时限移交稽查局处理。

第三节检查审理

第二十二条各县（市、区）国税局的税政法规科或税务分局综合业

务岗位在接到《税务检查报告》及《税务检查工作底稿》等有关资

料后，应当在5个工作日内审理完毕。

对不符合法定程序、事实不清、证据不足或者存在其他问题影响定

性的，制发《补充调查通知书》，经部门领导同意，连同资料退回

原日常检查岗位限期补正处理

。

第二十三条审理结束后，审理人员应提出审理意见，制作《审理报告》，报县局领导批准后，作出《税务处理决定书》、《税务行政

处罚决定书》，并交日常检查岗位执行。

依法应予以行政处罚的，制作《税务行政处罚事项告知书》，由日

常检查岗位人员负责送达纳税人。

对涉案纳税人提出陈述、申辩或者依法提出听证要求的，对日常检

查作出税务处理决定不服而申请行政复议的，由税政法规部门受理。