财务分析外文翻译!

财务分析外文翻译!

财务报表

报表要求

前面主要讨论了向外界提供的财务资料格式和用途，本章着重讨论的内容，浏览一下资产负债表，其项目如下:

现金主要是指在有偿付能力的银行中的活期存款。在会计期终止时补充的办公和工程备用基金也可包括在内。在职能分权的会计制度中，现金可以包括全部自有业务的各种分项工程银行存款，但是联合账户存款中属本公司的份额。如果不属本公司支配，可以不包括在内。现金不应该包括投标保证金或其它保证金以保证履行合同。也不应包括对雇员的预付款或对提款附加有种种限制的存款。在受货币限制的外国银行中的现金，只要它不超出公司对所在国货币的现金需求，也可视为现金。在建立银行现金明细表时，使存款现金与同一银行未清偿的各项贷款、抵押品、银行给予的最大担保信贷以及上年度的平均余额相符倒是个好主意。每份报告应包括现金预测，至少应在交给管理部门的报告中包括现金预侧。

应收款项可分成下列细目

1.核定的和到期的按进度付款的金额。

2.已开出但尚未核定的按进度付款的金额。

3.收益的金额和可即付的但开单当日实际未付的金额。

4.正在执行中的合同押金。

已完成的工程押金。 5.

6(如果把支付给分散经营的业务和合资企业的预付款看作应收款项，这些预付款应单独列表并单列科目放在资产负债表的首页。是否应将工程利润带来的产权当作应收款项还有争议。但一旦运用这种方式，就应该列出该项目。一般来说，最好

的做法是把合资企业的预付款和未分配的收益标明为“合资企业投资”，并加上适当的附注，说明投资的性质和合资企业的简要财务数据。

7(运转中的工程费用。当这些项目被看作应收账款时。只应列入某一特定工程按进度付款的已赚收益中的超额部分。如果按进度付款超过营业收益，这些费用应当作债务，如果资产负债表分为流动负债和非流动负债两类，这些费用应归人流动负债类。

8(各类销售、服务和保险赔偿金等应收款项

9(应付供应商和雇员的款项，明细附表应详细显示这些项目，当这些项目出自某一特定业务或与某一特定业务有关时，应将这些项目与该业务一并在明细表上标明。库存，从技术上讲，仅限于未拨用的材料，物资和备用件。有时把小工具归入物资类，有时单独列出。无论用那种形式，库存都应该在资产负债表的首页或明细附表中标明、购进的库存物资应按成本价或市场价，根据低的一种价格定价。对从工地归还到中心仓库的主要的旧材料(胶合板和金属模具)和小工具(气锤、钻头等)没有严格和固定的规则。标准处理方法是按成本价加10%将新材料“出售"给工程。当归还到中心仓库时，按原售价冲减so,记人工程账户，并在库存账户记人同样的数目。在下次“出售”给另一工程时，在前一工程的归还值上增加10,。归还时，再次重复这一手续，直到该物品不能用为止。丢失或残余价值微不足道可以不计。10,的加价系数用于弥补小修和仓储的费用。这种方法的另一种形式是指定回收估值而不是不断增加百分比，然而，这种方法需要有足够知识的人在每次回收物品时估值，这样做很麻烦，也不值得。但是，当这些物品出售给合资企业或成本加成工程时，肯定这种价格可以公平代表

材料或小型工具的价值是一种好做法。值得注意的是这种交易文件不能写得让国家把这种交易作为要交营业税的买卖。

财务报表的制订

业务量增加到有必要雇佣一个专职雇员作为记账员时，承包商常常发现他能够雇佣的记账员并不具备制订财务报表和他可能需要的其它财务分析的知识。另外，记账员很需要有专家指导，告诉他们怎样做月报和季报，怎样做年终结算，当然还有怎样做所得税申报表、在这个阶段，通常最节约的和最令人满意的是雇佣一个完全可以胜任的执业会计师(最好雇用具有建筑财会经验的注册职业会计师)来实施这项工作。同样，在这个时期，执业会计师能够也应该为承包商提供一个重要的控制手段，因为他能够对承包商办公室制作的财务报表和税务申报表是否准确进行审查。在选择执业会计师时，承包商征求他的银行家和担保公司的意见，让他们推荐建筑行业中声誉良好的会计公司或会计人员，这是一个好办法。即使执业会计师对财务报表和税务申报表的准确性提出了另外的一些控制手段，财务报表和税务申报表也要等到承包商本人对其准确性感到满意时才能发送。任何重要的法律上或税务方面的决策都应该经这个领域中的专家核对。

当承包商的业务规模扩大时，他通常发现雇佣一个专职的会计来监督他的记账员是有好处的，而且他是能够胜任制订定期的财务报表和税务申报表的。这种侧重点的变化和承包商要求从执业会计师那里得到的服务类型的变化同时产生。在这一点上，更强烈的需要是确保承包商雇佣的会计师精于建筑公司中的一般会计和税收问题，而且如果可能的话，也要精于承包商所从事的特殊的建筑类型的这类业务。当执业会计师对财务报表无异议时，他有责任使财务报表和税务申报表的准确性得到保证，他通常会以自己的名义制作这类报表，并将报表写在印有自己头衔的信笺上。另一方面，虽然他可能不依据普遍接受的审计标准而进行审计工作，但是在容许将他的名字与这种报表联系在一起之前，他将做大量的工作以确保报表是依据普遍接受的会计原则制订的。当完成这项工作的时候，他应该给财务报表附上一封信，说明随信寄出的报表是根据承包商的会计档案和承包商提供的资料制作的，未经审计，因此对财务报表是否合理不发表意见。当审计员发现提供的情况有问题

时，他不可以无视这些事实，必须证明他的意见是正确的。如果执业会计师能够做好他的工作，除了对需要技术或建筑知识的重要问题的会计和税务的处理意见需承包商提出决定外，一般不必要求承包商花时间来审查。

也许在这个阶段，执业会计师将依据普遍接受的审计标准进行审计工作，并且提供审计报告和审计员对财务报表的意见。如果需要的话，承包商的担保公司将经常要求进行审计，而且承包商的银行业者也有可能要求这样做。然而执业会计师的主要作用在于使承包商不必对记账工作进行详细的监督，这种监督在外部会计师做全部或部分账目的制度中是必不可少的。在这一点上，承包商也开始享有对自己的见解、会计方法以及记账步骤的外部检查带来的好处，同时也享有能为其银行业和担保公司提供通过审计的财务报表所带来的好处。经理的权限

以应计制会计原则为基础的财务报表是专为投资者和贷款人而不是为经理设计的。经理与投资者和货款人不同，他们负贵计划和控制企业的各项活动(很少把注意力放到对现金流转的预侧或对公司的整体业绩的评估上。相反，他们关心的是某一工程、活动和资产所产生的现金流转情况，他们应对各部门经理或公司各部门的业绩做出评估。

经理手头要有为做出决定特别准备的资料。给投资者和贷款人看的报表对经理常常是不适宜的。因为报表没有单独指出决策对资财带来的各种变化，比如，收益表中报告的收支情况往往不能正确估计某一经营活动的现金流转情况。预算、分配及应计制会计中要求的对会计原则做出的选择都对其有影响(假定一经理得决定是否增加现有产量。支出，即卖出的商品成本并不能反映增加产量所带来的额外生产成本的增加情况。已售出产品的成本包括固定成本的分配，增产后它不会改变。另外，生产成本受两个因素影响，一个是估算，另一个是盘存方式的选择，这一选择会影响报表中的支出数据，但它并不是真正的生产成本(董事会需要的是直接反映因增加产量而增加的现金流量情况的报表。