2016年《小企业纳税会计实务》会计继续教育限时考试

2016年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产用于职工奖励

D.将自产商品转为自用

A B C D

答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。

2.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

A B C D

答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

3.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。

A.产权属于集体的由承典人缴纳

B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

A B C D

答案解析：

4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7

D.63.95

A B C D

答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。

5.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。

A.在中国境内有住所

B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天

C.在中国境内无住所

D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月

A B C D

答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

6.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。

A．借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

B．借：生产成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

C．借：应收账款

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

A B C D

答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。

7.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。A．3%

B.4%

C.6%

D.2%

A B C D

答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。

8.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。

A.42.5万元

B.12.5万元

C.10万元

D.40万元

A B C D

答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。

9.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。

A．1735

B．1779.05

C．2083.19

D．1700

A B C D

答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。

10.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。A．2330.10

B．1480.10

C．10773.93

D．7373.93

A B C D

答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

11.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。

A. 2013年1月1日

B.2012年1月1日

C. 2011年12月1日

D. 2012年12月1日

A B C D

12.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。

A. 会计收入

B. 应税收入

C. 免税收入

D. 会计利润

A B C D