(1-52)11记账凭证序时簿

合集下载

会计凭证及账簿的分类

会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证1.原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据Eg：普通发票，火车票，轮船票，手机充值发票，停车费发票，产品入库单，领料单等（1）按取得的来源分为自制原始凭证和外来原始凭证①自制原始凭证指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证Eg：领料单，入库单，工资发放表，借款申请单，折旧计算表等②外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证Eg：增值税专用发票，办理结算时取得的银行结算单据，如银行的电汇凭证和进账单等（2）按格式可分为通用凭证和专用凭证①通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证Eg：增值税发票，支票，商业汇票等②专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位使用的原始凭证Eg：折旧计算表，某单位的收料单，领料单，差旅费报销单，工资费用分配表等（3）按填制手续和内容分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证①一次凭证指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证Eg：收据，领料单，销售单，借款申请单，银行结算凭证等②累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证Eg：限额领料单等③汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证2.记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据（1）按用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证①专用记账凭证指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证，付款凭证，转账凭证②通用记账凭证指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同（2）按填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证①单式记账凭证指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证②复式记账凭证指将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证上反映的一种凭证“借”和“贷”所表示增减的含义账户类型借贷资产类账户增减资产类备抵账户减增成本类账户增减费用类账户增减负债类账户减增所有者权益类账户减增负债和所有者权益类备抵账户增减收入类账户减增1.按用途分类可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿（1）序时账簿按其记录的内容可分为普通日记账和特种日记账普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿适用于：现金日记账，银行存款日记账（2）分类账簿按其反映经济业务的详略程度可分为总分类账簿和明细分类账簿总分类账簿又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动明细分类账簿又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料2.按账页格式分可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿（1）两栏式账簿指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿适用于：普通日记账，转账日记账（2）三栏式账簿指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿适用于：各种日记账，总分类账以及资本，债权，债务明细账（3）多栏式账簿指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿适用于：损益类明细账，管理费用下设置业务招待费，管理部门固定资产折旧费，差旅费，收入，费用类明细账（4）数量金额式账簿指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿适用于：原材料，库存商品，产成品明细账（5）横线登记式账簿又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿适用于：材料采购，在途物资，应收票据，一次性备用金等明细账3.按外形特征分类可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿（1）订本式账簿简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿适用于：总分类账，现金日记账，银行存款日记账（2）活页式账簿简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿适用于：各种明细账3）卡片式账簿简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿适用于：固定资产明细账。

记账规则

记账规则一、登记账簿的基本要求(1)账簿必须根据审核无误的会计凭证及时登记，记账时必须严格根据经过审核的会计凭证填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目的编号，不填列会计科目的名称。

为了防止重记、漏记和便于查阅，登记时应将记账凭证号记入账簿，同时在记账凭证上注明“?”记号，表示已经登记入账。

(2)为了使记账簿记录清晰整洁，防止篡改，记账时必须用蓝黑色墨水笔书写，不能使用铅笔和圆珠笔书写。

红墨水只能在结账划线、改错、冲账等规定范围内使用。

(3)各类账簿必须按编好的页码顺序登记，不得隔页、跳行。

如不慎发生隔页、跳行现象，应在空页或空行处用红墨水笔划对角线或注明“此页空白”、“作废”等字样。

不得任意撕毁订本式账簿的账页。

不得随意抽掉活页式或卡片式账簿的账页。

(4)订本账簿若出现预留账页不够需跳页登记时，应在末行摘要栏内注明“过入第××页”并在新账页第一行摘要栏内注明“承××页”。

(5)每登满一页账页，应在该账页的最后一行加计本页发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“过次页”;同时在下一页的首行记入上页加计的发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“承前页”。

(6)“摘要”栏的文字记述要简洁清楚扼要，并逐步规范化，书写工整，不得乱用简化字，数字应用阿拉伯字书写。

(7)不得对账簿进行刮擦、挖补、涂改或用其他化学方式更改字迹，以防篡改舞弊。

二、总分类账与明细分类账平行登记总分类账户是根据总分类账科目设置的，用来对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。

总分类账户又称总账账户，总分类账户提供总括核算指标。

明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。

明细分类账户又称为明细账户。

明细分类账户是企业会计部门依据本单位经济业务的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而自行设置的。

总分类账户和明细分类账户，两者登记的经济业务内容是相同的，只是详细层次不一样。

会计核算基础会计账簿会计核算组织

2 000
•
贷：其他应收款 2 000 登账
• 3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 000元。
•
借：现金
2 000
•
贷：银行存款 2 000 登账
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：设借贷余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
填制收付款凭证的日期
现金日记账
2006 年凭证
摘要
对应科目
月日字号
核算，一般放置在卡片箱中。
按账页格式
• 三栏式 • 数量金额式 • 多栏式
三、账簿的设置
（一）账簿设置的原则（二）账簿的内容（三）账簿的格式与登记方法
（一）账簿设置的原则
1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的启用规则账簿的登记规则错账更正的方法对账结账账簿的更换与保管
账簿的启用规则
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
51
期初余额
借 50000
5 6 现付 1 销售商品
主营业务收入
10000 借 40000
明
记账凭证年类号
月日别数
摘要
细
账
会计科目＿＿＿＿＿
明细科目＿＿＿＿＿
对应科目借方
贷方
借或
余额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√ 贷万千百十元角分√

账簿学习教程

贷 8 500
13 银收 1 向银行借款
30 000 贷 38 500
31
本月发生
90 000
额及余第2额1页/共59页
80 000 贷 4 000
20
2、多栏式总分类账的设置与登记
表6－11
多栏式总分类账（日记账）
X年凭证
摘要
月
日
发生额
科目借贷
科目科目科目借贷借贷借贷
21
第22页/共59页
15
第16页/共59页
二．日记账的设置和登记
（一）普通日记账的设置与登记
普通日记账
2007年凭证月日字号
摘要
会计科目借方金额
2 1 转 1 购入材料在途物资 10 000
应交增值税应交税费 1 700
X X 公司应付账款 1 银付 1 支付广告费销售费用
5 000
表6－4
贷方金额过帐
23
第24页/共59页
3、多栏式明细分类账的设置与登记
表6－15 199X 年
凭证月日字号
制造费用明细分类账
摘要
借
方
职工折旧修理办公水电贷方余额薪酬费费费费
1 5 现付 4 购文具
300
300
31 转 51 薪酬
5 000
5 300
31 转 52 折旧费
3 000
8 300
4 现付 2 王生预借差旅费其他应收款
1 000
4 现收 1 张华报销差旅费其他应收款 200
4
本日合计
2 200 1 600
2 600
31

会计凭证、会计账簿、账务处理程序考点讲解

分类账簿
总分类账簿
备查账簿
明细分类账簿
考点38：会计账簿
（二）按账簿外形特征分类
【备注】会计账簿按照账页格式可以分为五类
• 两栏式：普通日记账，损益类总账
• 三栏式：各种日记账，总分类账，资本，债券，债务明细账
• 多栏式：收入、费用类明细账（收入、成本，费用，利润，利润分配等明细账）
考点38：会计账簿
二、会计账簿的登记要求【由登记规则改为登记要求】 1．准确完整 2．注明记账符号 3．书写留空 4．正常记账使用蓝黑墨水 5．特殊记账使用红墨水 6．顺序连续登记 7．结出余额 8．过次承前 9．不得涂改、刮擦、挖补
考点38：会计账簿
红色墨水记账的情况下列情况，可以用红色墨水记账： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的在余额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。
扉页---启用表
考点38：会计账簿
三、会计账簿与账户的关系账簿----------------外在的形式账户-----------------内在内容【备注】两者之间的关系是形式与内容的关系
考点38：会计账簿
四、账簿的分类：【重点】
（一）按账簿用途分类
序时账簿（日记账）
普通日记账特种日记账
会计基础考点37——39详解
主讲老师：劲姐
会计凭证/会计账簿/账务处理程序
考点37：会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。审核无误。
会计凭证按照编制的程序和用途不同分为：原始凭证（发票）、记账凭证（收付转凭证）；

会计基础判断题

1。

会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

( )答案:正确2。

资产类账户进行期末试算平衡时,全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计.（）答案：正确3.不能把不同类型的经济业务合并编制成多借多货会计分录。

（）答案:正确4.核算期间费用的各账户期未结转入"本年利润"账户后应无余额。

（）答案：正确5.根据规定，记账凭证必须附有原始凭证。

但是,结账和更正错误的记凭证可以不附原始凭证（)答案：正确6.企业如果在一定期间内发生了亏损，必将导致该企业的所有者权益减少。

( )答案:正确7。

企业的序时账簿必须采用订本式账簿。

(）答案:正确8.结账时，没有余额的账户,应当在”借或货"栏内用"0"表示.(）答案：错误9。

出纳人员不得代管现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。

()答案：正确10.为便于管理,”应收账款"、"应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式.(答案：错误11.固定资产明细账不必每年更换，可以连续使用.（）答案：正确12。

财产清查可以是不定期清查、全面清查，也可以是局部清查.（）答案：正确13。

“累计折旧"账户属于资产类账户,所以其期末余额在借方。

（)答案：错误14.利润表中"主营业务收入”项目的数字是以权责发生制原则为基础计算填列的。

（)答案：正确15.会计的职能只有两个，即会计核算与会计监督。

（）答案:错误16.会计主体一般都是法律主体,但法律主体不一定是会计主体。

（)答案:错误17。

监督经济活动，控制经济过程，保护单位财产的完整是会计的主要任务之一。

()答案:正确18.企业生产车间固定资产计提的折旧费计入“制造费用”。

（）答案:正确19.财务费用和销售费用都属于期间费用。

( ）答案:正确20.企业交纳的房产税、印花税计入“管理费用"账户。

2020年初级会计职称《会计实务》知识点：会计凭证、会计账簿(最新)

【主要内容】会计凭证、会计账簿【所属章节】《初级会计实务》第一章会计概述【知识详解】知识点1：会计凭证(一)会计凭证概述1.会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

(证据)会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

2.原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。

常用的原始凭证有：专用收款收据、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。

3.记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。

记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。

(二)原始凭证1.原始凭证的种类限额领料单示例：发料凭证汇总表示例：2.原始凭证的基本内容原始凭证应当具备以下基本内容(也称为原始凭证要素)：(1)凭证的名称;(2)填制凭证的日期;(3)填制凭证单位名称和填制人姓名;(4)经办人员的签名或者盖章;(5)接受凭证单位名称;(6)经济业务内容;(7)数量、单价和金额。

【提示】实际原始凭证会因经济业务和经营管理不同而有差别。

3.原始凭证的填制要求(1)原始凭证填制的基本要求(7项)①记录真实(内容和数字)②内容完整逐项填列，不得遗漏或省略：时间按实际填制日期填写、名称不可简化、品名或用途明确、签章齐全。

③手续完备(签章)自制凭证——经办单位相关负责人签章;对外开——加盖本单位公章或财务专用章;外来凭证——填制单位公章或财务专用章;从个人处取得——填制人签名或盖章。

④书写清楚、规范5)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。

10-11记账凭证序时簿

81,783.00 5,275.50 12,000.00 2,890.00 10,000.00 3,500.00 52,137.10 4,025.00 116,350.88 6,280,083.94
ห้องสมุดไป่ตู้
######### 记 -
######### 记 ######### 记 ######### 记 ######### 记 ######### 记 ######### 记 -
######### 记 -
支付购置佳能打印复印一体机款固定资产 - 佳能打印复印一体机 3,900.00 支付购置4台美的空调款固定资产 - 美的空调 12,000.00 支付购置宏基办公电脑，佳能打印复印一体机，美的空调款应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 11,883.00 支付购置宏基办公电脑，佳能打印复印一体机，美的空调款银行存款 - 工行7153 28支付购置半自动打包机货款固定资产 - 欧亚半自动打包机 4,500.00 支付购置半自动打包机货款应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 765.00 支付购置半自动打包机货款手续费管理费用 - 开办费 10.50 支付购置半自动打包机货款及手续费银行存款 - 工行7153 29提取备用金库存现金 12,000.00 提取备用金银行存款 - 工行7153 30支付购买印花税票款管理费用 - 开办费 2,890.00 支付购买印花税票款库存现金 31支付广东天力皮具公司合作保证金其他应收款 - 广东天力皮具工贸有限公司 10,000.00 支付广东天力皮具公司合作保证金银行存款 - 工行7153 32胡娟报销汽车油费，维修及保养费用管理费用 - 开办费 3,500.00 胡娟报销汽车油费，维修及保养费用库存现金 33计提10月份员工工资管理费用 - 开办费 52,137.10 计提10月份员工工资应付职工薪酬 - 工资 34支付奥迪汽车年费费用管理费用 - 开办费 170.00 支付奥迪汽车上牌过户工本费用管理费用 - 开办费 415.00 支付奥迪汽车交强险和车船税费用管理费用 - 开办费 3,440.00 支付奥迪汽车年费、上牌过户工本费、交强险和车船税费用库存现金 35结转本期损益本年利润 116,350.88 管理费用 - 开办费合计 ############

会计帐簿一、名词解释1．账簿2．序时账簿3．分类账簿4．对账5

会计帐簿一、名词解释1．账簿2．序时账簿3．分类账簿4．对账5．结账6．数量金额是明细分类账7．红字更正8．补充登记9．账簿的更换二、填空题1．序时账又称日记账，特种日记账一般包括__________、________________。

2．分类账又分为________、__________。

3．账簿分类包括：（1）按________分类；（2）按____________分类；（3）按____________分类。

4．备查账是对某些未能在______和______中进行登记的经济事项进行补充登记、以便考查的辅助账簿，如“__________________”、“__________________”等。

5. 现金日记账是由出纳人员根据________________________，按照____________________逐笔进行登记的。

6．月份终了，企业、行政事业单位银行存款日记账账面结余数与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“__________________”，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。

7．总分类账是按照________________________进行分类登记的账簿。

8．明细分类账是按照__________进行分类登记的账簿。

9．各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得____、____。

10．________是检查账簿记录行之有效的方法之一。

但________并不能试算出账簿记录的所有错误。

11．账账核对就是核对______________________是否相符。

12．账簿的设置，包括确定账簿的______ 、______ 、______ 、______ 、______ 等诸方面。

13．出纳员必须每天结出现金日记账的收入合计数、支出合计数和结余数，并将账面结余与实际库存数____，以检查________。

14．银行存款日记账是由________根据银行存款的收款、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序________进行登记。

会计凭证、账簿和报表模板

摘承前页
销售产品
要
借方 DEBIT
月日 VOU.NO.
DESCRIPTION
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
12 21 21 记12251
2 0 8 9 6 7 0 0 0
2 1 6 7 8 0 0 0 0 借
9 7 675 00 0
8 6 5 0 0 0 0
1 0 6 325 00 0
44
◆8. 注明余额方向
明细分类账
科目编号
A/C NO.
2009
第 1 连续第
112201
明细科目
SUB.LED.A/C
安信公司
总账科目
GEN.LED.A/C
这里为余额方向栏，有余额时写应收账款 “借”或“贷”
页页
年凭证月日字号
12 1 2 收1
借摘要
1 0 5 09 8
340 000 0 3505 0 98
34 0000 0 170 0000 0 1050 9 8 17000 0 00 贷 136 0000 0
12 16 付12 交纳税金
计算填列
41
二、登记账簿的规则
1.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。
明细分类账
总页 5 分页003-1 一级科目应收账款明细科目户名安信公司
√
2009 年 12 1 12 2
凭证月日字号
记1
借摘要
期初余额货款收回简明扼要说明经济业务内容
方
贷
方
√
亿千百十万千百十元角分

国家开放大学一网一平台电大《基础会计》形考任务3及4网考题库答案

国家开放大学一网一平台电大《基础会计》形考任务3及4网考题库答案形考任务3（-）单项选择题（本大题共25小题，每小题2分，共50分。

下列每小题给出的选项中，只有一个选项是符合题目要求的。

）2 .下列各项中不属于原始凭证基本内容的是O【正确答案】会计科目的名称和金额3 .企业用现金支付某职工报销的市内交通费78元，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用87元，贷记现金87元，并登记入账。

对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是（）。

【正确答案】红字更正法4 .会计凭证分为原始凭证和记账凭证，其分类标准是（）。

【正确答案】按其填制的程序和用途不同5 .下列各项中不属于记账凭证基本内容的是Oo【正确答案】接受凭证单位名称6 .能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（）。

【正确答案】总分类账7 .下列各项中，不属于按账页格式划分的账簿种类是O【正确答案】卡片式账簿8 .采购员报销3450元差旅费，出纳员补付其现金450元以结清其哲借款，这项业务应编制（）。

【正确答案】付款凭证和转账凭证9 .能够提供企业某一类经济业务增减变化较为详细会计信息的账簿是Oo【正确答案】明细分类账10 .总分类账与明细分类账平行登记的要点不包括OO【正确答案】登记的时间相同11 .收款凭证左上角“借方科目”后应填写的账户名称是（）。

12 .下列各项中，不属于按用途划分的账簿种类是Oo【正确答案】订本式账簿13 .下列各种关于会计凭证作用的说法中不正确的是（）。

【正确答案】连续、系统地提供经济信息14 .某企业9月以银行存款支付第四季度的办公用房租金，10月末借记“管理费用”、贷记”其他应收款”，该项账务处理属于OO【正确答案】颈付费用的调整15 .对现金进行盘点时，下列人员中必须在场的是Oo【正确答案】出纳员16 .下列各项中业务中，其账务处理与权责发生制和收付实现制无关的是O o【正确答案】购买材料，货款以银行存款支付17 .“待处理财产损溢”账户的核算内容不包括Oo【正确答案】盘盈的固定资产18 .清查各项结算往来款项时一般采用的方法是Oo【正确答窠】函证法19 .下列各种方法中，不属于确定存货单价方法的是O0【正确答案】技术推算法20 .财产清查结果的账务处理一般需要（）。

财务会计账簿课件powerpoint31

一、对账（一）对账的意义 1、概念为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。 2、对账的作用（二）对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
第四节对账和结账
例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。（1）其错误分录为：借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 （2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第一节会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义（一）会计账簿的概念会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。（二）设置和登记会计账簿的必要性二、会计账簿的作用（一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（三）为编制会计报表提供依据。
年月日
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
1 1
上年结转
借
150
5
60
借
90
10
50
借
140
21
40
借
100
31
50
100
借
4、用红字更正法（1）借：物资采购 7600 贷：银行存款 7600 （2）借：物资采购 6495.73 应交税金—应交增值税 1104.27 贷：银行存款 7600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
5、用红字更正法（1）借：管理费用 1400 贷：预提费用 1400 （2）借：管理费用 4100 贷：累计折旧 4100 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。

基础会计第九章会计账簿

（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
凭证号数
略材料采购应交税费
• 举例
• 3月5日，从银行提取现金2000元； • 3月6日，用银行存款偿还欠款10000元。 • 普通日记账
• 年凭证 • 月日编号摘要会计科目借方 • • 3 5 提取现金现金 2000 • 银行存款 • 6 偿还欠款应付账款 10000 • 银行存款
库存现金日记账
三栏式日记账
2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金材料采购
三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。
计划或 B 考核企业预算等规章制经营情况的重要依据度
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
日记账序时账簿账账簿簿分类账簿总账明细账
备查账簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账订本式账簿
账簿
总账
账簿
活页式账簿明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容

会计制度设计复习资料

《会计制度设计》课程复习资料一、单项选择题：1.投资业务监控与核算办法设计目的不包括 [ ]A.防范投资决策风险B.保护投资资产的安全C.正确计提固定资产的折旧D.真实提供投资状况的财务信息2.“固定资产”账户核算 [ ]A.固定资产原值B.固定资产净值C.经营租入固定资产D.固定资产折旧3.固定资产、无形资产监控与核算办法设计目的不包括 [ ]A.保证固定资产.无形资产取得的合理性B.保证固定资产.无形资产对外投资的正确性C.保证固定资产.无形资产的安全和完整D.保证折旧.摊销方法的合理性与计算的真实性4.不应作为会计制度设计的一般方法是 [ ]A.借鉴设计法B.调查研究法C.经济业务推导法D.补充修订法5.在企业里能够确认为收入中心的部门是 [ ]A.销售部B.供应部C.财会部D.办公室6.为使会计工作得以正常进行，保证会计核算质量，达到经济管理的要求，而必须遵循的一些规范是指[ ]A.会计法B.会计制度C.会计准则D.公司法7.企业对投资中心控制与考核的主要内容不包括 [ ]A.营业利润B.投资报酬C.剩余收益D.目标成本8.与产品生产成本有关的业务管理制度不包括 [ ]A.财产物资的计价方法制度B.利润中心设置制度C.原材料等物资的收发、报废制度D.固定资产使用、维修、折旧制度9.生产计划控制制度包括 [ ]A.定额管理制度B.产品入库制度确定C.生产需要控制制度D.产品成本核算控制制度10.一般情况下，与银行进行银行存款清查核对的人员是 [ ]A.会计人员B.出纳人员C.会计主管人员D.总会计师11.下列会计规范中，强制性最强的是 [ ]A.会计法B.企业会计准则C.统一会计制度D.企业内部会计制度12.会计机构中会计人员设计的方法，不应包括 [ ]A.设置总会计师B.选定适当会计人员C.确定人员编制D.设计岗位责任制13.不应列入会计制度特点的标志是 [ ]A.目的性B.合法性C.重要性D.强制性14.会计制度设计依据不应包括的是 [ ]A.国家法律B.行政法规C.企业规章D.道德规范15.中小型企业会计报表不需提供的部门和单位是 [ ]A.企业所有者B.企业经营者C.债权人D.国家证券监督管理机构16.进货的业务凭证包括 [ ]A.询／报价单B.生产通知单C.销货日报表D.商品盘点表17.下列不属于《总则》作用的是 [ ]A.明确制定会计制度的目的B.明确贯彻实施的范围Ｃ规范会计工作的操作 D.掌握会计制度的总精神18.股份有限公司会计制度制定的目的，不应包括的项目是 [ ]A.为了适应市场经济发展B.加强股份有限公司会计工作C.保护政府的利益D.保护投资者、债权人的合法权益19.不属于界定成本开支范围和标准的规则是 [ ]A.正确划分各个会计期间的费用界限B.正确划分各种产品应负担的费用界限C.正确划分完工产品和在产品成本的界限D.正确划分主营业务收入与其他业务收入的局限20.不应作为会计制度设计的一般方法是 [ ]A.借鉴设计法B.补充修订法 D.经济业务推导法 D.调查研究法21.按照现行会计制度的规定，设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是 [ ]A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提22.我国常用会计科目编号法是 [ ]A.四位数字编号法B.三位数字编号法C.两位数字编号法D.一位数字编号法23.生产费用分配的基本方法是 [ ]A.比率法B.品种法C.分批法D.分步法24.全部汇总记账凭证是指 [ ]A.汇总收款凭证B.汇总付款凭证C.汇总转账凭证D.科目汇总表25.双栏式记账凭证是指在凭证上设置的两栏是 [ ]A.借方科目和贷方科目B.借方金额和贷方金额C.科目和金额D.一级科目和明细科目26.当前日记账的标准格式是 [ ]A.一栏式B.二栏式C.三栏式D.多栏式27.多栏式日记账核算形式直接登记总账的根据是 [ ]A.科目汇总表B.现金.银行存款日记账余额及转账凭证C.现金.银行存款日记账中的发生额合计数及转账凭证D.汇总记账凭证28.资产负债表的设计原理是是 [ ]A.资产-所有者权益=负债B.资产=负债+所有者权益C.资产-负债=所有者权益D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）29.资产负债表资产项目排列顺序的根据是 [ ]A.重要性B.比重大小C.流动性程度D.管理者需要30.以下适合采用数量金额式明细账的是 [ ]A.“制造费用”明细账B.“应收账款”明细账C.“固定资产”明细账D.“原材料”明细账31.内部报表是为特定需求设计的，其内容不具有较强的是 [ ]A.针对性B.多样性C.灵活性D.广泛性32.下列项目中，不属于费用类指标的是 [ ]A.管理费用B.制造费用C.营业费用D.财务费用33.货币资金的内容包括 [ ]A.投资的股票B.投资的债券C.信用证保证金存款D.被银行冻结的存款34.备用金使用部门报销办公费用时的会计核算账户的贷方是 [ ]A.其他应收款B.管理费用C.现金D.备用金35.其他货币资金账户的核算内容有 [ ]A.外部存款B.一般存款账户存款C.基本存款账户存款D.部门备用金36.存货采购业务的内部控制制度不包括 [ ]A.职务分离制度B.请购单控制制度C.订货控制制度D.收款业务控制制度二、多项选择题：1.设计原始凭证必须包括的基本要素是 [ ]A.原始凭证的名称、编号B.发生经济业务的时间和经济业务内容C.原始凭证的联次和附件D.接受凭证的单位或部门E.填制凭证的单位和经办人的签名或盖章2.固定资产目录设计中包括的主要项目有 [ ]A.编号B.原始价值C.净值D.折旧率E.折旧额3.固定资产的监控制度设计应包括 [ ]A.职务分离与岗位责任控制制度B.固定资产投资管理控制制度C.固定资产保密控制制度D.固定资产对外投资控制制度E.固定资产盘点控制制度4.责任中心设置的原则是 [ ]A.与企业的组织机构相适应B.建立内部结算制度C.能够划清责任单独核算D.实施高度的集权管理模式E.使责权利紧密结合5.成本费用中心的类型有 [ ]A.标准成本中心B.收入中心C.费用中心D.利润中心E.投资收益中心6.“长期债权投资”账户应下设的二级账户是 [ ]A.债券投资B.股票投资C.其他债权投资D.债权投资费用E.应收利息7.存货监控与核算办法设计的目的主要有 [ ]A.提供存货的各种真实、完整、有用信息B.保证存货的安全C.实施存货数量盘存的永续盘存法D.监督、落实存货的经营责任E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益8.销售业务内部控制制度设计的要点应包括 [ ]A.职务分离制度B.订单控制制度C.销售价格政策控制制度D.销售发票控制制度E.收款业务控制制度9.成本项目的设置方法是 [ ]A.按经济内容分类设置B.按生产组织形式分类设置C.按生产工艺特点分类设置D.按经济用途分类设置E.按完工产品与在产品分类设置10.复式记账凭证分为 [ ]A.收款凭证B.付款凭证C.借项凭证D.转账凭证E.贷项凭证11.企业进行的长期股权投资，可将投资企业与被投资企业的关系分为 [ ]A.控制B.反控制C.共同控制D.重大影响E.无重大影响12.固定资产投资与流动资产相比，其明显特性是 [ ]A.盈利性较强B.风险性较大C.资金耗费的缓慢性D.占资产总额的比重大E.提供的未来经济利益具有不确定性13.会计是经济管理的一个重要组成部分，会计制度重要意义表现在 [ ]A.国家管理会计工作规范B.现代企业制度的重要组成部分C.保证经济活动正常进行的重要条件D.提高经济效益E.企业内部管理系统规章的一个分支14.会计制度设计的依据，应当选用的会计法规是 [ ]A.会计法B.企业会计准则C.统一会计制度D.外国会计法E.民国时期会计法15.设计内部会计制度的依据是 [ ]A.公司章程B.企业内部管理章程C.经营目标责任制D.岗位责任制E.业务技术标准16.会计制度设计程序应当包括 [ ]A.组织准备阶段B.调查准备阶段C.设计编写阶段D.试点修改阶段E.领导审批阶段17.会计制度总则的拟订所依据的会计法规是 [ ]A.会计法B.企业会计准则C.统一会计制度D.企业财务通则E.注册会计师法18.改革前后，会计制度的目的和依据变化的原因是 [ ]A.体制的不同B.所有制形式的不同C.经济管理要求的不同D.会计制度设计人员业务水平的不同E.借鉴外国会计制度的不同19.下列情况发生时企业应对会计科目进行修改与补充 [ ]A.经营管理体制的变化B.财税管理体制的变化C.信贷结算制度的变化D.业务经营政策的变化E.经营管理工作的变化20.下列项目中以会计科目为设计基础的是 [ ]A.会计凭证B.会计核算形式C.会计责任制D.会计账簿E.会计报表21.会计账簿按照用途分为 [ ]A.序时账簿B.订本式账簿C.备查帐簿D.分类账簿E.活页式帐簿22.应列作“其他应收款”科目核算内容的款项是 [ ]A.商品货款B.各种赔款C.备用金D.各种垫付款E.应收回的坏账23.购入材料采购成本的构成内容应包括 [ ]A.买价B.运杂费C.运输途中的合理损耗D.入库前的整理挑选费用E.购入材料应负担的税金、外汇差价和其它费用24.在绘制原始凭证时，应考虑的因素是 [ ]A.凭证格式的大小B.内容位置的安排C.凭证的联数D.凭证的版式E.凭证的使用25.单式记账凭证分为 [ ]A.收款凭证B.付款凭证C.借项凭证D.转账凭证E.贷项凭证26.产品成本计算方法有 [ ]A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法E.比率法27.企业销售业务中的发票控制制度主要包括 [ ]A.指定专人负责发票的保管与使用B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码C.企业与税务部门定期核对发票D.发票必须以实际业务为依据如实填列E.企业将其采购定单与销售发票相核对28.在对外会计报表中，主要会计报表包括 [ ]Ａ.资产负债表 B.利润表 C.利润分配表D.现金流量表E.应交增值税明细表29.在所有者权益中，留存收益项下包括 [ ]A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.少数股东权益30.筹资活动产生的现金流量包括 [ ]A.分得股利B.支付股利C.分得利息D.支付利息E.分得利润31.对外会计报表格式设计包括 [ ]A.表头B.正表C.附注D.制表E.复核32.会计核算形式的主要内容包括 [ ]A.会计凭证与账簿组织B.会计科目设置C.记账方法D.会计报表编制E.记账程序33.货币资金监控与核算办法设计的特点是 [ ]A.实施范围大B.管理要求严C.信息需求快D.计量单位单一E.保证货币资金的安全34.库存现金清查盘点报告的基本内容包括 [ ]A.账面余额B.实存金额C.有价证券金额D.盘盈金额E.盘亏金额35.货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的 [ ]A.职务分离制度B.控制程序C.稽核制度D.岗位责任制度E.进货采购制度36.会计报表按编制单位分类包括 [ ]A.汇总会计报表B.合并会计报表C.分部会计报表D.主表E.附表37.存货监控与核算办法设计的特点是 [ ]A.目标的双向性B.计量标准的多样性C.实施的广泛性D.会计核算方法的简单性E.与各种管理制度都密切相关38.资产负债表结构形式有 [ ]A.多步式B.单步式C.账户式D.报告式E.复式记账式三、名词解释：1.企业会计准则2.会计制度总则3.会计基础工作4.会计科目5.会计科目使用说明6.会计核算形式7.会计凭证 8.会计账簿 9.原始凭证10.记账凭证 11.序时账簿 12.分类账簿13.备查账簿 14.联合账簿 15.会计报表16.会计循环 17.资产负债表 18.利润表19.现金流量表 20.内部报表 21.货币资金22.备用金 23.未达账项 24.永续盘存法25.实地盘存法 26.成本与可变现净值孰低法 27.标准成本会计制度28.标准成本 29.长期股权投资核算的成本法 30.长期投资核算的权益法31.固定资产卡片 32.责任会计 33.责任中心34.贡献毛益 35.剩余收益 36.可控成本四、简答题：1.设计会计凭证应遵循的基本原则？2.企业内部会计控制体系主要包括哪些？3.企业会计制度设计的基本要求有哪几个方面？4.会计科目设计的作用？5.简述会计科目使用说明的设计要点。

账簿的作用及种类

第七章账簿第一节账簿的作用及种类一、账簿的作用1、账簿可以为企业管理部门提供系统、完整的会计信息。

2、为编制会计报表提供资料。

3、有利于开展会计检查和会计分析。

二、账簿的种类（一）账簿按其用途的分类账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。

1、序时账簿序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。

日记账按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。

普通日记账，也称通用日记账，是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账。

特种日记账是用来专门记录某一特定类型的经济业务发生情况的日记账。

我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。

2、分类账簿分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账，简称总账；按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账，简称明细账。

总账是用来反映经济业务的总括内容的，而明细账则是用来反映经济业务的详细内容的，总账中某账户的金额与其有关的明细账的金额之和相等。

3、备查账簿备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。

如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等。

（二）账簿按其外表形式的分类各种账簿都具有一定的外表形式，按其外表形式的不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

1、订本式账簿。

订本式账簿是指在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。

优点：能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性；缺点：必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。

一般情况下，总账、现金日记账和银行存款日记账使用订本式。

2、活页式账簿。

活页式账簿是指平时使用零散账页记录经济业务，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。

二、会计账簿

经济业务
A 对凭证资料的系统总结
经济业务
经济业务
账簿
计划或预算等
B 考核企业经营情况的重要依据
规章制度
C 会计报表的主要资料来源
会计报表
（二）会计账簿的分类
1、账簿按其用途不同：分为序时账簿（又称日记账）、分类账簿（又称分类账）和备查账簿（又称备查簿或辅助账簿）。
2、账簿按其外表形式不同：分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿。
三栏式明细账
应付账款 ----南方公司
2008年月日 10 1
凭证号码
摘要
期初余额
借方
贷方
借
或
余额
贷
贷 18000.00
2 转1 购买A材料
11700.00 贷 29700.00
3 付2700.00
...... ……
……
……
……
…… ……
本月合计 25000.00 26000.00 贷 19000.00
……
31
本月合计
31
本年累计
31
结转下年
借方
贷方
借
或
余额
贷
1000.00 ……
借 3000.00
2500.00 ……
6800.00 5040.00 借 4760.00
划线更正法也称红线更正法，是指用红线划销账簿中的错误记录，并在划线上方作出正确记录的一种方法。
适用于在期末结账前发现账簿记录有错误，而据以登记账簿的记账凭证没有错误，即纯属过账时不慎所造成的账簿记录中的文字或数字笔误的情况。
划线更正法适用：记账凭证正确，过账出错适用范围
8935 8953 盖章

会计学基础课件：会计账簿

补充登记法
红字更正法（两步走）
凭证编制
登记账簿
重新编制不需编制注销和订正凭证
根据正确凭证入账
将错误部分用红线注销，并在上方空白处登正确的内容
按编制的凭证登记入账
注销多计金额同上
补充少计金额同上
注销和订正凭证同上
35
7.4 对账和结账 7.4.1 对账 7.4.2 结账
7.4.1 对账
会计账簿的分类、登记三种错账更正方法平行登记
21
22
23
24
25
7.2.3 会计账簿的登记
1.日记账的登记
（1）库存现金日记账的登记方法
登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证登账人员：出纳账簿形式：订本账格式：三栏式要求：每日业务终了日清日结，账实相符。
26
（2）银行存款日记账的登记方法
登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证登账人员：出纳账簿形式：订本账格式：三栏式要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，
❖具体方法:先用红字金额填制一张内容与原记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
3．补充登记法
❖适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关系正确，所填金额小于正确的金额。 ❖具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。
要点：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全部经济业务的账簿。登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证及转账凭证等登账人员：会计账簿形式：订本账格式：三栏式

会计账簿

会计账簿会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页组成的，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。

账簿按其用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿3种。

（1）序时账簿：在实际工作中，序时账簿是按照会计部门收到凭证的先后顺序也就是按照记账凭证编号的先后顺序逐日进行登记的，所以序时账簿也称日记账。

（2）分类账簿：分类账簿又称分类账，是对全部经济业务分类登记的账簿。

分类账簿按其反映指标的详细度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿两种。

总分类账，简称总账，是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务和资金状况的账簿；明细分类账，简称明细账，是根据二级或明细科目设置的，详细记录某一类中某一种经济业务增减变化及其结果的账簿。

明细账是对总账的补充和具体化，并受总账的控制和统御。

（3）备查账簿：备查账簿是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务另行补充登记的账簿，因此也叫辅助账簿。

账簿按其外表形式可以分为订本账簿、活页式账簿和卡片式账簿3种。

（1）订本式账簿：订本式账簿又称订本账，是在未使用之前，就把编有顺序号的一定数量的账页固定装订成册的账簿。

（2）活页式账簿：活页式账簿是指在使用前和使用过程中都不把账页固定装订成册，而是将账页用账夹夹起来，可以随时增添、取出的一种账簿。

（3）卡片式账簿：卡片式账簿是利用卡片进行登记的账簿。

这种账簿是由具有账页格式的硬纸卡组成，并且这些硬些卡被存放在卡箱中。

账簿按其账页格式可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿等。

（1）三栏式账簿：三栏式账簿就是在账页上设置“收入”（或增加）、“付出”（或减少）和“余额”三栏或“借方”、“贷方”和“余额”三栏，只记录金额的账簿。

（2）多栏式账簿：多栏式账簿是在账页上设置多栏，只记录金额的账簿。

一般适用于费用、成本等明细账，如“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。