会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系电子版本
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会计学原理课件第五章-会计凭证与会计账簿
注：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证。从银行 提取现金，只编制银行存款的付款凭证。将现金存入银 行，只编制现金的付款凭证。
2024/9/29
会计学原理课件
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（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类
▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款 业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
▲业务类型：按经济业务与货币资金收支的关系分类：
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▲专用记账凭证种类：
➢ 收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入业务的记账 凭证。它根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证 编制而成，一般以“现金”或“银行存款”作为主体会 计科目。
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（二）记账凭证的种类
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（1）记账凭证按用途分类
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●通用记账凭证
▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
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●专用记账凭证
手续完备：即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意 逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按 照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品 名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐 全。
书写规范：即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上 的技术要求，文字工整，不草、不乱、不"造"；复写的凭证， 要不串格、不串行、不模糊。
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（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类
▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款 业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
▲业务类型：按经济业务与货币资金收支的关系分类：
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▲专用记账凭证种类：
➢ 收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入业务的记账 凭证。它根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证 编制而成，一般以“现金”或“银行存款”作为主体会 计科目。
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（二）记账凭证的种类
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（1）记账凭证按用途分类
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●通用记账凭证
▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
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●专用记账凭证
手续完备：即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意 逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按 照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品 名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐 全。
书写规范：即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上 的技术要求，文字工整，不草、不乱、不"造"；复写的凭证， 要不串格、不串行、不模糊。
凭证、帐、报表的关系
凭证、帐、报表的关系现在，企业电子财务帐的普及率非常高，电子财务帐在给我们带来方便、快捷等好处的同时，它所带来的问题也值得我们关注。
在电子财务帐中，只有记帐凭证是需要手工录入的，当然，如果企业使用的是ERP供应链系统，那么，大部分记帐凭证也是直接生成的，科目汇总表（也称科目余额表）、明细帐、总帐、财务报表都是自动生成的。
在这种情况下，手工记帐所使用的试算平衡表，再就是我们课本上经常提到的对帐（帐凭核对、帐帐核对、帐表核对）基本也不需要做。
所以，现在一些没有接触过手工记帐的年轻会计，听到一些老会计提到当年记手工帐时，月底结帐就因为一分钱之差熬到半宿，觉得不可思议也就无可厚非了。
毕竟现在月底结帐比起当时的手工帐可谓“So easy”。
正因如此，问题也随之而来。
电子财务帐的高度自动化导致我们中的很多财务人员对凭证、帐、报表之间的关系越来越不清楚，不可道为什么要做这些，当然也就不清楚自己的工作意义所在。
在这里，我们一起疏理一下。
我们大家都知道，会计核算就是对会计对象的具体内容进行确认、计量、记录和报告。
确认、计量、记录的职能由凭证、帐簿实现，报告的职能由财务报表实现。
现逐一分述如下：一、确认、计量、记录职能1.原始凭证是指直接记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力并作为记帐原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。
原始凭证的来源包括公司外部取得（如购货发票）、公司内部非财务人员制作（如出入库单）、公司内部财务人员制作（如销售发票）。
原始凭证是填制记帐凭证的依据，证明经济业务发生的真实性及发生轨迹。
2.记帐凭证是登记帐薄的直接依据，在实行电子财务帐的情况下，电子帐薄的准确性和完整性依赖于记帐凭证填制（或生成）的准确性。
简单说，记帐凭证就是把原始凭证的内容转换成“会计语言”，以实现下一步的分类、汇总、报告。
在此，我们需要强调的是，除了结转本年利润的转帐凭证外，其他记帐凭证均需有原始凭证作为附件，原因就是我们上面提到的记帐凭证就是把原始凭证的内容转换成“会计语言”，没有表明业务发生轨迹的原始凭证，何来记帐凭证。
会计凭证、会计账簿与会计报表PPT课件( 66页)
红字更正法
• 因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
错误情况
更 正 方法
分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
B 编正确分录入账
分录中金额多记
按多记数编制红字分录入账
补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
现金
物资采购
50 错误记录 50 450 补充登记 450
第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列 报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有 规定的除外。
第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各 项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财 务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4) 财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。
方发生额合计为37 400元。差额为2 700元， 能被9整除，说明可能有错位或倒码情况， 经查发现本月误将贷方金额4 700元，记 为7 400元。
非过帐错误的查找方法
• 顺差法：按照帐务处理顺序，从头到尾 全面逐笔核对查找。
• 逆差法：按照帐务处理相反的顺序，从 后到前全面逐笔核对查找。
• 抽查法：抽取帐簿记录中的一部分进行 局部检查。
适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种材料物资账户。根据相 关业务的记账凭证逐笔登记。
（3）多栏式明细分类账
适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一） • 同时登记 • 方向一致 • 金额相等 • 平行登记的基本要点可以概括为：总账和其所属明
• 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
《会计凭证和账簿》课件
会计账簿概述
会计账簿是用来记录和存储会计信息的重要工具，它以书面形式展示各项会 计事项。 常见的会计账簿种类包括总账、明细账、日记账以及辅助账簿等。
会计账簿的作用
会计账簿提供了详细的会计信息，为决策者提供重要参考，辅助管理决策和 财务分析。 通过账簿的分析，可以更好地了解企业的财务状况，为经营决策提供依据。
会计凭证的作用
会计凭证的主要作用是记载和记录各项会计事项，确保账务处理的准确性和 可追踪性。 通过凭证的维护，可以追溯会计科目的发生变化，有助于核实账簿的准确性。
会计凭证的要素
会计凭证包括凭证日期、凭证字号、记账人、会计科目、借贷方金额、凭证 附单以及备注等要素。 这些要素共同构成了一个完整的会计凭证，确保了会计信息的记录和管理。
《会计凭证和账簿》PPT课件
欢迎大家阅读《会计凭证和账簿》PPT课件，本课件将带您深入了解会计凭证 和账簿的概念、作用以及它们之间的关系。
什么是会计凭证
会计凭证是一种用于记录会计事项的书面文档。它包含一系列必要的要素， 用于维护会计准确性。 常见的会计凭证种类有收款凭证、付款凭证、转账凭证、报销凭证等。
总结
会计凭证和账簿在会计工作中发挥着重要作用，记录和管理了各项会计事项， 确保了账务处理的准确性。
凭借会计凭证和账簿的使用，企业可以更好地了解自身的财务状况计账簿包括总账和明细账，用于记录主要的会计事项。此外，还有 日记账和辅助账簿用于具体的会计操作。
会计凭证和账簿的关系
会计凭证和账簿密切相关，凭证记录了各项会计事项，而账簿则以整理的形 式呈现这些凭证信息。
凭证和账簿的联系紧密，它们共同构成了会计体系的重要组成部分，确保了 会计工作的规范和可信度。
第五章会计凭证与会计帐簿
l 背景资料： 《企业会计制度》
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第五章会计凭证与会计帐簿
案例思考题：
l 1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核 算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会 计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什 么？
l 2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是 否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处 理对公司以后年度收益是否会产生影响？
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
4、不属于原始凭证的有 （•BDE） A. 领料单与收料单 B. 银行存款余额调节表 C. 销货发票 D . 本期发生额试算平衡表 E. 材料请购单
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
5、关于账簿的启用，下列说法正确的有（ •ABD） A.启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用和经
•通用记账凭证
•按用途和格式
•收款凭证
•专用记账凭 证
•付款凭证 •转账凭证
•按是否经过汇 •汇总性记账凭
总
证 •非汇总性记账凭证
•按填制方式
•单式记账凭证
•复式记账凭证
第五章会计凭证与会计帐簿
第一节 会计凭证
二、会计凭证的填制与审核 l 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页
基本内容 填制要求 审核要点
掌握会计凭证的填制和审核方法 l 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿
的更换和保管 l 熟练运用常用的错账查找和更正方法
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第五章会计凭证与会计帐簿
• 课前预习题
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列： 甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于 6月10日转账支付。
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第五章会计凭证与会计帐簿
案例思考题：
l 1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核 算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会 计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什 么？
l 2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是 否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处 理对公司以后年度收益是否会产生影响？
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
4、不属于原始凭证的有 （•BDE） A. 领料单与收料单 B. 银行存款余额调节表 C. 销货发票 D . 本期发生额试算平衡表 E. 材料请购单
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
5、关于账簿的启用，下列说法正确的有（ •ABD） A.启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用和经
•通用记账凭证
•按用途和格式
•收款凭证
•专用记账凭 证
•付款凭证 •转账凭证
•按是否经过汇 •汇总性记账凭
总
证 •非汇总性记账凭证
•按填制方式
•单式记账凭证
•复式记账凭证
第五章会计凭证与会计帐簿
第一节 会计凭证
二、会计凭证的填制与审核 l 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页
基本内容 填制要求 审核要点
掌握会计凭证的填制和审核方法 l 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿
的更换和保管 l 熟练运用常用的错账查找和更正方法
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第五章会计凭证与会计帐簿
• 课前预习题
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列： 甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于 6月10日转账支付。
财务会计之会计凭证与会计账簿(ppt 42页)
• 凭证的各项内容必须逐项填列齐全，不得 遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业 务的有关部门和人员要签名盖章，外来原 始凭证还必须加盖填制单位的公章。
• 凭证要用蓝色或黑色墨水书写，字迹要工 整、清晰；文字和数字以及填写的格式要 规范，不得随意简化和省略。
• 凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，在 凭证填写发生错误需要更改时，应用 划线更正法更正。
注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！
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• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容 • （1）封面:标明账簿的名称 • （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称 • 启用日期 • 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签 • 账户目录 • 交接日期和交换人员姓名、签章
第四节 会计凭证与账簿
一、会计凭证
• 含义 • 原始凭证 • 记账凭证
（一）含义
• 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 并据以登记账簿的书面证明。是整个会计 核算工作的起点和基础。
• 购货：销货发票或收据、收料单或收货单、 入库单等
• 销货：出库单、发货单、收款凭证（银行 结算凭证）
• 生产：领料单、入库单等
（二）原始凭证
• 在经济业务发生、执行或完成时取得或填 制的，作为记账依据最初的书面证明文件。
• 1、外来原始凭证：从外单位取得 • 如：购货时取得的发货单，付款时从收
款单位取得的收据、发票等。 • 2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业
务的部门或人员，在办理经济业务时所填 制的凭证。 • 如：收料单、发料单、入库单等
• 各种凭证都必须连续编号，以便查考。
• 各种凭证应按规定的程序送交财会部 门，由财会部门审核无误后，据以编 制记账凭证。
• 凭证要用蓝色或黑色墨水书写，字迹要工 整、清晰；文字和数字以及填写的格式要 规范，不得随意简化和省略。
• 凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，在 凭证填写发生错误需要更改时，应用 划线更正法更正。
注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！
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• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容 • （1）封面:标明账簿的名称 • （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称 • 启用日期 • 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签 • 账户目录 • 交接日期和交换人员姓名、签章
第四节 会计凭证与账簿
一、会计凭证
• 含义 • 原始凭证 • 记账凭证
（一）含义
• 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 并据以登记账簿的书面证明。是整个会计 核算工作的起点和基础。
• 购货：销货发票或收据、收料单或收货单、 入库单等
• 销货：出库单、发货单、收款凭证（银行 结算凭证）
• 生产：领料单、入库单等
（二）原始凭证
• 在经济业务发生、执行或完成时取得或填 制的，作为记账依据最初的书面证明文件。
• 1、外来原始凭证：从外单位取得 • 如：购货时取得的发货单，付款时从收
款单位取得的收据、发票等。 • 2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业
务的部门或人员，在办理经济业务时所填 制的凭证。 • 如：收料单、发料单、入库单等
• 各种凭证都必须连续编号，以便查考。
• 各种凭证应按规定的程序送交财会部 门，由财会部门审核无误后，据以编 制记账凭证。
第7讲 会计凭证与会计账簿-64页PPT资料
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会计凭证是什么？
• 会计凭证是指用以记 录经济业务、明确经 济责任，并作为记账 依据的书面证明。
• 会计凭证分为两大类：
– 原始凭证 – 记账凭证
20.06.2020
niexj
5
凭证的作用
• 会计凭证是反映经济业务的原始资料 • 据以登记会计账簿，进行会计核算的依据 • 会计凭证是会计控制与监督的重要依据 • 会计凭证是明确经济责任的书面证明
20.06.2020
niexj
1
职业引导案例（续）
然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统 一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的 错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事, 最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一 张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本 100本，每本25元）,由于在填写时不懂得发票的 填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己 “没有实践经验”的缺陷暴露无遗。
按用途不同
执行凭证
记账凭证
原始是对凭已证完成的的经种济类业务进行计算而 按取得的来源 外来原始凭证 编制的原始凭证。如“产品自成制本原计始凭证
算单”、“制造费按填用制手分续 配单一”次、性原始凭证
“原工始资凭计证算表”等。
累计原始凭证 通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
计算凭证
原始凭证的种类
是指在一定范围按内取得具的来有源统一外格来式原和始凭证
小写金额合计
金额（大写）：
仟
分
收费单位（盖章）
佰拾 收款人
万仟
（2000）1499251
沈字
支票号
金
额
千 百十 万 千 百 十 元 角分 二 、 付 款 方 收 执
会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系电子版本
在我国，大 多数企业一 般只设现金 日记账和银 行存款日记 账（日记账 实质上也是 一种明细 账），而不 设置转账日 记账和普通 日记账
2）特 种 日 记 账
现金日记账：米用订本账、三栏或多栏式账 簿
（根据收付款记账凭证 按时间顺序逐日逐笔 登记：现收、现付、银付）
银行存款日记账：米用订本账、三栏或多栏 式账簿
2）
记登 账记 凭会 证计 —账
2簿 类的 直 接 依 据
2）明细分类账
卡片账：固定资产（在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账 形式。）
活页账：①三栏式：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用、资本 类
②多栏式：成本、费用、收入类
3数量金额式：原材料、库存商品、产成品、包装物
4横线登记式：材料采购业务、应收票据和一次性备用金（如 其他应收款）
（根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证 ①逐日逐笔或②定期汇 总登记
①固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记
②库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细 账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记）
3 ）
备
查
账
簿
备查账与分类账和序时账相比，存在两点不同之处：
1登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证
2账簿的格式和登记方法不同
1•原始凭证的种类:
（根据收付款记账凭证 按时间顺序逐日逐笔 登记：银收、银付、现付）
转账日记账：米用二栏式账簿
（根据转账凭证 逐日逐笔顺序登记）
I审 丨核I无 丨误V源自2 ）分类账簿
编
制
会
计
报
表 的 主 要 依 据
I）总分类账：米用订本账、三栏式账簿（根据记账凭证登记） （①可以根据记账凭证 逐笔登记
2）特 种 日 记 账
现金日记账：米用订本账、三栏或多栏式账 簿
（根据收付款记账凭证 按时间顺序逐日逐笔 登记：现收、现付、银付）
银行存款日记账：米用订本账、三栏或多栏 式账簿
2）
记登 账记 凭会 证计 —账
2簿 类的 直 接 依 据
2）明细分类账
卡片账：固定资产（在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账 形式。）
活页账：①三栏式：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用、资本 类
②多栏式：成本、费用、收入类
3数量金额式：原材料、库存商品、产成品、包装物
4横线登记式：材料采购业务、应收票据和一次性备用金（如 其他应收款）
（根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证 ①逐日逐笔或②定期汇 总登记
①固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记
②库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细 账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记）
3 ）
备
查
账
簿
备查账与分类账和序时账相比，存在两点不同之处：
1登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证
2账簿的格式和登记方法不同
1•原始凭证的种类:
（根据收付款记账凭证 按时间顺序逐日逐笔 登记：银收、银付、现付）
转账日记账：米用二栏式账簿
（根据转账凭证 逐日逐笔顺序登记）
I审 丨核I无 丨误V源自2 ）分类账簿
编
制
会
计
报
表 的 主 要 依 据
I）总分类账：米用订本账、三栏式账簿（根据记账凭证登记） （①可以根据记账凭证 逐笔登记
会计凭证与会计账簿
3、根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填 列的汇总原始凭证。
（一）外来原始凭证
外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部 的单位或个人取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款 时所取得的收据等。
（二）自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员， 在办理经济业务时自行填制的凭证。如商品、材料入库时，由 仓库保管人员填制的收料单；生产领料时，填制的发料单等。
材料 材料编 材料名 规
类别 号
称
格
金属 68 金属 12
备注：
铁丝
6＃
铜棒 56
产品批 量
计量单 位
请领
数量 实发
kg
600
600
只
8
8
定单号
单价
2. 80
合计
金额
存二
财
1200
务
640
留
1840
核算：李刚 主管：王呈 发料可：整刘理pp信t
领料：戈辉 11
➢ 累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）
目的 不同
原始凭证是填制记账凭证的依据，有时也是 登记明细分类账的依据；
记账凭证是登记总分类账和明细分类账的依据
会计凭证
账簿
报表
证原 证记
始
账
账总
账明 细
凭
凭
可整理ppt
5
第二节 会计凭证的种类
一、原始凭证的涵义和分类 原始凭证是初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效
力、作为记账原始依据的证明文件。 要点： 时间：经济业务发生或完成时 取得方式：自行填制或外部取得 反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况
会计凭证和会计账簿PPT课件
1，000
管费帐总（分）页次
—————————————▲———————————————————————
说明 1，银行存款日记帐，增设“现金（转帐）支票号数”栏 2，依据已审凭证，用蓝黑色钢笔登帐 3，帐页： 1）按页次（不隔页隔行，红对角线注销）
2）摘要栏“承前页（首行），转次页（末行）” 3）末行，结出发生额，余额合计
（1名称：材料入库单）
材料类别
（2时间：年 月 日）
（3编号：第 号）
—————————————————————————————
供应单位 材料名称 编号 规格 （4内容：单位 数量 单价 金额） 合同号
（5接收单位：保管仓库号） ￥3006.00——>人民币叁仟零陆元整 （不连笔，不留空）
————————————————————————————— （6经办人签章：记帐 仓库 采购）
3
累计凭证：限额领料单
4
汇总凭证：工资结算单
5
会计凭证
2，记帐凭证：据已审原始凭证，确定分录，作为记帐依据的凭证 按填制方式 （1）复式凭证：在一张凭证中记录经济业务涉及的全部会计科目（可登记总帐
和明细账）。优：全貌，查账，工作量；缺：分类，汇总 1）通用凭证：不论收，付，转账业务，一种格式（小型企业） 2）专用凭证：不同业务不同格式 A，收款凭证：现金，银存收入 B，付款凭证：现金，银存支出 C，转账凭证：不涉及现金，银存收付的其他业务 （2）单式凭证：一张凭证只记录一个会计科目（对应科目参考性填写，不记帐，
————————————————————————————————— 张
（6，签章：记帐
出纳
审核
制证）
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会计凭证
会计核算、会计凭证与会计账簿(ppt 57页)
总分类账户与明细分类账户
总分类账户与明细分类账户的关系 联系：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料 区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。
总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额
总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额
其他业务收入 37000元 营业外支出 2200元
其他业务支出 26000元
1、结转本年利润账户 2、计算并结转应交所得税额
本期发生的经济业务全部登记入账
主要程序 按照权责发生制调整账项
结帐
结出各账户的本期发生额和期末余额 月结 划一条通栏红线 — 本月结束
再划一条通栏红线—完成月结 划线结账法
季结
第三节 会计账簿
2019/9/21
21
会计账簿
登记账簿是会计核算 的一种专门方法
外表形式
是一种簿记
内里形式
按照会计科目设置，具有一定格式、相互
联系的账页组成
以会计凭证为依据，连续、系统、全面地 记录经济业务
会计要素的增减变动情况
内容 —— 账户
生成会计信息
账簿分类
注意： 各种账簿的优缺点
订本式账簿
账务处理程序 核 心 会计核算形式 or 会计核算程序
运用会计凭证、账簿和会计报表提供会计信息 的工作步骤和程序
所应用的会计
凭证和会计账簿的 种类、格式，以及 各种凭证之间、凭 证与账簿之间、各 种账簿之间的相互 关系
织账 合理设置，才能保
簿 证会计信息的质量，实
现会计工作的合理分工，
提高工作效率
现金日记账
总分类账
账簿的基本结构
封面 账簿的名称
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会计凭证、会计账簿、会计报表之间的
关系
会计循环（即会计凭证、会计账簿和会计报表）之间的关系
⒈原始凭证的种类：
①按取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
②按格式不同，分为通用凭证和专用凭证
⒉记账凭证的种类
①按其反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证）
②按填列方式的不同，分为复式凭证和单式凭证
⒊账簿的种类
①按用途的不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
②按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式（明细账还多一个横线登记式）
③按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。