高级财务会计练习题

第二章所得税会计

一、单项选择题

1 、下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。

A 、短期借款

B 、应付票据

C 、应付账款

D 、预计负债

2 、 2010 年

3 月借入 1 年期借款 300 万元，年末短期借款余额为 300 万元，则年末资产负债表日该负债的计税基础是（）万元。

A 、 0

B 、 300

C 、 150

D 、 200

3 、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）

A 、投资企业根据被投资企业权益增加调整投资账面价值大于计税基础的部分

B 、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C 、对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D 、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

4 、下列项目中，会产生暂时性差异的是（）

A 、因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金

B 、计提应付职工薪酬

C 、取得国债利息收入

D 、对库存商品计提存货跌价准备

5 、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）

A 、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万元的预计负债

B 、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1000 万元

C 、企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 1000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 800 万元

D 、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元

6 、对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（）

A 、递延所得税资产

B 、递延所得税负债

C 、应交所得税

D 、暂时性差异

二、多项选择题

1 、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。

A 、固定资产账面价值大于其计税基础

B 、固定资产账面价值小于其计税基础

C 、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D 、预计负债账面价值大于其计税基础

E 、预收账款账面价值大于其计税基础

2 、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）

A 、预提产品售后保修费用

B 、计提存货跌价准备

C 、会计计提的折旧大于税法规定的折旧

D 、会计计提的折旧小于税法规定的折旧

E 、交易性金融资产公允价值上升

3 、下列各事项中，会产生暂时性差异的有（）

A 、对固定资产计提减值准备

B 、期末交易性金融资产的公允价值发生变动

C 、企业的应付职工薪酬大于计税工资标准

D 、企业违反购销合同而支付违约金

E 、企业因违法经营而受到工商管理部门处罚而支付的罚款

4 、下列说法中正确的有（）

A 、资产的账面价值等于其计税基础时，不产生暂时性差异

B 、只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异

C 、当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异

D 、产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

E 、产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税资产

三、判断题

1 、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。（）

2 、固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。（）

3 、对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。（）

4 、企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（）

5 、企业的所得税费用（当期所得税费用）应根据本期应纳税所得额乘以现行税率计算得到。

（）

第三章外币交易与外币折算

一、单项选择题

1 、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除未分配利润项目外，其他的项目均采用（）折算。

A 、交易发生日的即期汇率

B 、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C 、资产负债表日的即期汇率

D 、平均汇率

2 、关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）

A 、计入当期损益

B 、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

C 、作为资产反映

D 、作为负债反映

3 、下列说法中正确的是（）

A 、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B 、企业记账本位币一经确定，不得变更

C 、我国企业的记账本位币一定是人民币

D 、我国企业的编报货币可以是人民币以外的币种

4 、某公司进口工业原料 10 吨，每吨价格 1000 美元，货到当日的即期汇率为 1 美元 =8.1 元人民币，另用人民币支付进口关税为 12450 元人民币，支付进口增值税 16227 元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元

A 、 81000

B 、 109677

C 、 93450

D 、 13461

5 、某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）

A 、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务

B 、与国内企业发生的以美元计价的销售业务

C 、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务

D 、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务

6 、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）

A 、按资产负债表日即期汇率折算

B 、按历史汇率折算

C 、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

D 、按年初和年末汇率的算术平均数折算

二、多项选择题

1 、根据我国会计准则进行外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）

A 、固定资产

B 、实收资本

C 、资本公积

D 、长期借款

E 、盈余公积

2 、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）

A 、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价与结算

B 、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价与结算

C 、融资活动获得的货币

D 、影响当期汇兑差额数额的大小

E 、保存从经营活动中收取款项所使用的货币

3 、我国企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）

A 、应收及预付款项

B 、交易性金融负债

C 、持有至到期投资

D 、盈余公积

E 、实收资本

4 、以下关于记账本位币的使用，正确的有（）

A 、企业通常应选择人民币作为记账本位币