非流动负债及长期借款
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非流动负债
第03讲非流动负债
第二节非流动负债
【知识点】长期借款（★）
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
企业借入长期借款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；如存在差额，借记“长期借款——利息调整”科目。企业应当采用实际利率法，按摊余成本对长期借款进行后续计量。
（一）企业取得长期借款
借：银行存款【实际收到的金额】
长期借款——利息调整【差额】
贷：长期借款——本金
注：相关费用计入长期借款的初始确认金额中，具体是反映在利息调整明细科目中。长期借款时的溢价或折价也在利息调整明细科目中反映。
（二）资产负债表日计提利息
借：在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本×实际利率】
贷：应付利息或长期借款——应计利息【面值×票面利率】
长期借款——利息调整【差额倒挤】
【例3－12】企业以贷款方式购入10辆轿车作为年会奖品。车辆价格为20万元/辆（含税费），贷款合同条款为：0首付0利息，贷款期限3年，每年末归还贷款额的1/3，贷款发放时贷款方直接从贷款金额中扣除12%的手续费。
贷款期限为3年，企业取得借款时应确认为长期借款，尽管贷款合同约定0利息，但扣除的手续费实质就是利息，企业应当使用实际利率法将手续费24万元计入贷款存续的各个会计期间。计算过程如下：（1）确定贷款的现金流：
企业取得的贷款金额名义上是200万元，实际上由于扣除12%的手续费，贷款的实际金额为176万元，贷款取得和还款的现金流如表3－3所示。
表3－3贷款、还款现金流量表单位：万元
财务会计 第九章非流动负债借款费用
表内披露 表外披露
01
在资产负债表中，应列示长期
借款的余额。
02
在利润表中，应列示长期借款
的利息费用。
03
04
披露长期借款的详细信息，包
括借款金额、利率、期限、担
保情况等。
05
披露与长期借款相关的或有负
债和其他重要事项。
06
03
应付债券
应付债券的分类
按偿还期限分类
短期应付债券、长期应付债券
按有无担保分类
抵押应付债券、无担保应付债券
按是否记名分类
记名应付债券、不记名应付债券
按利息支付方式分类
分期付息应付债券、一次还本付息应付债券
应付债券的会计处理
偿还应付债券的会计处理
利息调整的会计处理
发行应付债券的会计处理
01
03 02
应付债券的披露
应付债券的种类和金额
应付债券的利率结构
应付债券的到期时间安排
应付债券的抵押和担保情 况
费用化原则
wk.baidu.com
02
对于不符合资本化条件的借款费用，应将其作为期间费用，直
接计入当期损益。
配比原则
03
在确定借款费用的会计处理时，应遵循配比原则，将借款费用
与相关资产或当期收益相匹配。
借款费用的披露
披露内容
(宋海涛)会计学第八章 非流动负债
款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得 税负债等。
二、非流动负债的特点
• （一）从投资者(或股东)的角度上看，与增加投入资本相比， 举借非流动负债有以下优点：
• 1.举借非流动负债不影响企业原来的股权结构，有利于保持 投资者（或股东）控制企业的权力。
• 2.举借非流动负债可以增加投资者所得的盈余。因此，如果 企业经营所获得的投资利润率高于非流动负债的固定利率， 剩余利益将全部归投资者（或股东）所有。
• 其中，对于分期付息、到期一次还本的债券、其按 票面利率计算确定的应付未付利息记入“应付利息” 账户；
• 对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定 的应付未付利息记入“应付债券─应计利息”账户。
3.债券还本付息
• 长期债券到期，企业支付债券本息时，借计“应付 债券 –面值”和“应付债券-应计利息”等账户，贷 记“银行存款”等账户。
• 2.长期借款利息
• 属于筹建期间的，计入管理费用；
• 属于生产经营期间的，计入财务费用。
• 如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达 到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数， 计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发 生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计 入财务费用。长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，
债券 • 2.按债券是否记名可分为记名债券和无记名债券 • 3.按还本方式不同可分为一次还本债券和分次还本债
二、非流动负债的特点
• （一）从投资者(或股东)的角度上看，与增加投入资本相比， 举借非流动负债有以下优点：
• 1.举借非流动负债不影响企业原来的股权结构，有利于保持 投资者（或股东）控制企业的权力。
• 2.举借非流动负债可以增加投资者所得的盈余。因此，如果 企业经营所获得的投资利润率高于非流动负债的固定利率， 剩余利益将全部归投资者（或股东）所有。
• 其中，对于分期付息、到期一次还本的债券、其按 票面利率计算确定的应付未付利息记入“应付利息” 账户；
• 对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定 的应付未付利息记入“应付债券─应计利息”账户。
3.债券还本付息
• 长期债券到期，企业支付债券本息时，借计“应付 债券 –面值”和“应付债券-应计利息”等账户，贷 记“银行存款”等账户。
• 2.长期借款利息
• 属于筹建期间的，计入管理费用；
• 属于生产经营期间的，计入财务费用。
• 如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达 到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数， 计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发 生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计 入财务费用。长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，
债券 • 2.按债券是否记名可分为记名债券和无记名债券 • 3.按还本方式不同可分为一次还本债券和分次还本债
非流动负债
一次还本、分期付息的： （二）一次还本、分期付息的： 每期支付利息 借:应付利息 贷:银行存款
债券到期偿还 本金并支付最 后一期利息
应付债券——面值 借:应付债券 面值 或在建工程等） 财务费用 (或在建工程等） 贷：银行存款 应付债券——利息调整 （借）贷：应付债券 利息调整
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第三节
长期应付款
定义： 一、定义： 长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 包括的内容： 二、包括的内容： 包括应付补偿贸易方式下引进国外设备价款、分期付款方式购入固定 包括应付补偿贸易方式下引进国外设备价款、 资产和无形资产发生的账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 资产和无形资产发生的账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 三、应付补偿贸易引进设备款 引进设备时： 在建工程（或固定资产） 引进设备时： 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期应付款 生产产品出口时： 生产产品出口时： 应收账款(或银行存款） 借：应收账款(或银行存款） 贷：主营业务收入 借：长期应付款 应收账款（或银行存款） 贷：应收账款（或银行存款）
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固定资产---融资租入固定资产（或在建工程） 初始直接费用。 ---融资租入固定资产 借：固定资产---融资租入固定资产（或在建工程）（初始直接费用。 指在租赁谈判和签订租赁 合同过程中发生的， 合同过程中发生的，归属 于租赁项目的手续费、 于租赁项目的手续费、律 师费、差旅费、印花税等） 师费、差旅费、印花税等） 贷：银行存款 融资租入固定资产的入账价值 租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者） 初始直接费用） =（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者）+（初始直接费用） 租金 三者 承租人或与其有关的第三方担保的余值 之和 承租人到期行使购买权时支付的款项
第11章 非流动负债
2．预计负债 或有事项相关义务确认预计负债需同时具备 的条件。 （1）该义务是企业承担的现时义务，企业没有其 他现实的选择，只能履行该现时义务，如法律要 求企业履行、有关各方合理预期企业应当履行等。 （2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业， 即履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济 利益流出企业的可能性超过50%。 （3）该义务的金额能够可靠地计量。
2．辅助费用资本化金额的确定 例11-16 华天公司为建造一座仓库，2013 年1月1日按面值发行了2亿元的5年期债 券，年利率为8%，按债券面值的2%支 付中介机构手续费400万元，已用银行存 款支付完毕。厂房的建造工作从2013年1 月1日开始，建造期为3年。
3．外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 例11-17 兰龙公司为了建造一项固定资产于20××年1月 1日以面值发行3年期美元公司债券2 000万美元，年利 率为10%，每年12月31日付息，到期还本。工程于当 日开工，20××年6月30日完工并达到预定使用状态。 汇率资料如下： 20××年1月1日，市场汇率为1美元=6.30人民币 20××年3月31日，市场汇率为1美元=6.22人民币 20××年6月30日，市场汇率为1美元=6.16人民币 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用即期汇率。
例11-12 2013年12月，蓝岛公司因一个业 务分部长期亏损，决定进行重大业务重 组。按照重组计划需要发生直接重组支 出22万元。该重组业务所涉及的人员， 实施计划等详细计划已于2013年年末前 对外公布。
非流动负债
一、长期借款
长期借款是指小企业向银行或其他金融 机构借入的期限在1年以上的各项本金。 “长期借款”科目用于核算小企业向银行或 其他金融机构借入的期限在1年以上的各项 借款本金。本科目应按照借款种类、贷款人 和币种进行明细核算。
一、长期借款
图3-4 长期借款的账户结构
一、长期借款
2.采用分期 计息到期一 次还本付息
一、长期借款
1.采用分期付息到期一次还本方式
（3）偿还长期借款本金，借记“长 期借款”账户，贷记“银行存款”账户。
（4）“长期借款”账户的期末贷方 余额反映小企业尚未偿还的长期借款本 金。
一、长期借款
2.采用分期计息到期一次还本付息方式
（1）取得借款时应通过“长期借 款——本金”账户核算，即借记“银行 存款”账户，贷记“长期借款——本金” 账户。
一、长期借款
2.采用分期计息到期一次还本付息方式
（2）每期计提利息应通过“长期借款— —应计利息”账户核算。按合同约定利率单 利计算提取计息时，借记“管理费用”“财 务费用”“在建工程”等账户，贷记“长期
Biblioteka Baidu——
一、长期借款
2.采用分期计息到期一次还本付息方式
（3）到期偿还本金和全部利息时， 借记“长期借款——本金”“长期借 款——应计利息”账户，贷记“银行存 款”账户。
方式
1.采用分期 付息到期一 次还本方式
长期借款是指小企业向银行或其他金融 机构借入的期限在1年以上的各项本金。 “长期借款”科目用于核算小企业向银行或 其他金融机构借入的期限在1年以上的各项 借款本金。本科目应按照借款种类、贷款人 和币种进行明细核算。
一、长期借款
图3-4 长期借款的账户结构
一、长期借款
2.采用分期 计息到期一 次还本付息
一、长期借款
1.采用分期付息到期一次还本方式
（3）偿还长期借款本金，借记“长 期借款”账户，贷记“银行存款”账户。
（4）“长期借款”账户的期末贷方 余额反映小企业尚未偿还的长期借款本 金。
一、长期借款
2.采用分期计息到期一次还本付息方式
（1）取得借款时应通过“长期借 款——本金”账户核算，即借记“银行 存款”账户，贷记“长期借款——本金” 账户。
一、长期借款
2.采用分期计息到期一次还本付息方式
（2）每期计提利息应通过“长期借款— —应计利息”账户核算。按合同约定利率单 利计算提取计息时，借记“管理费用”“财 务费用”“在建工程”等账户，贷记“长期
Biblioteka Baidu——
一、长期借款
2.采用分期计息到期一次还本付息方式
（3）到期偿还本金和全部利息时， 借记“长期借款——本金”“长期借 款——应计利息”账户，贷记“银行存 款”账户。
方式
1.采用分期 付息到期一 次还本方式
非流动负债
符合资本化条件的资产：需要经过相当长时间的购建或者生产活动 才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产 和存货等资产。
具体而言
• ①为构建或生产符合资本化条件的资产而发生的专门 借款，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生 的借款费用，予以资本化，计入所购建或生产的资产 成本，在资产达到预定可使用或可销售状态之后发生 的借款费用，作为当期损益处理。 • ②不符合资本化条件的，属于筹建期间的，计入管理 费用；属于生产经营期间的，计入财务费用 3、借款费用资本化条件
下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( ) A．筹建期间的借款利息计入管理费用 B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C．日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
【答案】ACD
某企业2010年发生的长期借款和仓库建造业务如下： （1）2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借 款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实 际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到 期一次还本。 （2）2010年1月4日，开始建造仓库，当日用该借款购买 工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设， 同时支付工程款300万元。 （3）2010年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预 定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款 利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预 计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。 假定未发生其他建造支出 五合一157页
非流动负债
非流动负债
非流动负债是指企业长期借款、应付债券、长期应付款
等一年以上偿还期限的债务。企业在经营活动中，会根据自身的需求和实际情况选择借款、发行债券等途径获得资金，以满足企业经营发展的需要。这些长期债务不会立即偿还，而是按照约定的期限分期偿还，因此被称为非流动负债。
非流动负债通常分为长期借款、应付债券、长期应付款
三个主要类别。
首先是长期借款。长期借款是指企业从银行或其他金融
机构获得的一年以上期限的借款。企业借款的主要目的是为了筹集资金用于购买生产设备、扩大生产规模、开辟新市场等经营活动。借款期限一般较长，根据实际需要和还款能力来确定，常见的有3年、5年、10年等不同期限的借款。
其次是应付债券。应付债券是指企业发行债券所形成的
债务。债券是企业为了筹集大额资金而发行的一种债权凭证，企业发行债券可以在市场上获得资金，同时承担按期支付利息和到期偿还本金的责任。债券的期限一般较长，常见的有5年、10年、20年等不同期限的债券。
最后是长期应付款。长期应付款是指企业因购置固定资
产或其他长期资产而产生的应付款项。例如，企业购买了一批机器设备，但无法一次性支付全部款项，于是与供应商达成协议，在一定期限内分期支付购买款项。这部分款项在一年以上才能偿还，因此被归类为非流动负债。
非流动负债在企业资产负债表中占有重要位置。企业通
过借款、发行债券等方式融资，可以灵活应对资金需求，推动企业发展。然而，非流动负债也带来了债务压力和利息成本。因此，企业在借款、发行债券时需要谨慎考虑债务规模、偿债能力和利息负担等因素，以确保能够按时偿还债务，保持正常经营运转。
非流动负债管理及长期借款管理知识分析概述ppt89页
普通年金
如果在每期期末付款或收款，则称为普通年金。
2024/3/31
7
非流动负债利息的计算：年金的计算
年金的计算
在计算复利的情况下，若用 R 表示每期付款或收款额，则普通 年金的终值与现值可计算如下：
年金终值系数可记为 ACFi,n
2024/3/31
年金现值系数可记为 ADFi,n
8
与非流动负债有关的借款费用的会计处理（1）
864,887.17
贷：应付债券───面值
非流动负债的利息
非流动负债的利息可能是分期支付，也可能于到期还本时一次支付。因而其应付 未付利息本身既可能是流动负债，也可能是非流动负债。
非流动负债的种类
常见的非流动负债主要有长期借款、应付债券、长期应付款等。
2024/3/31
2
第一节 非流动负债概述
1 非流动负债的性质与种类 2 与非流动负债有关的借款费用
我国《企业会计准则第17号——借款费用》
企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的 资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资 产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认 为费用，计入当期损益。
注：具体会计处理将在本章第七节讨论。
2024/3/31
10
第九章 非流动负债
2024/3/31
现值与终值
现值是现在付款或收款的金额。终值是未来某个时间付款或收款的金额，也就是 本利和。这两个概念是建立在货币时间价值基础之上的。
如果在每期期末付款或收款，则称为普通年金。
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非流动负债利息的计算：年金的计算
年金的计算
在计算复利的情况下，若用 R 表示每期付款或收款额，则普通 年金的终值与现值可计算如下：
年金终值系数可记为 ACFi,n
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年金现值系数可记为 ADFi,n
8
与非流动负债有关的借款费用的会计处理（1）
864,887.17
贷：应付债券───面值
非流动负债的利息
非流动负债的利息可能是分期支付，也可能于到期还本时一次支付。因而其应付 未付利息本身既可能是流动负债，也可能是非流动负债。
非流动负债的种类
常见的非流动负债主要有长期借款、应付债券、长期应付款等。
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第一节 非流动负债概述
1 非流动负债的性质与种类 2 与非流动负债有关的借款费用
我国《企业会计准则第17号——借款费用》
企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的 资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资 产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认 为费用，计入当期损益。
注：具体会计处理将在本章第七节讨论。
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第九章 非流动负债
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现值与终值
现值是现在付款或收款的金额。终值是未来某个时间付款或收款的金额，也就是 本利和。这两个概念是建立在货币时间价值基础之上的。
非流动负债
4
非流动负债
三、长期应付款
长期应付款，是企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付 融资租入固定资产的租赁费、具有融资性质的延期付款购买资产发生的应付款项等。
1
应付融资租入固定资产的租赁费
2
具有融资性质的延期付款购买资产
5
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第四节 借款费用
• 借款费用的范围 • 借款费用的确认 • 借款费用的计量
二、借款费用的确认
借款费用确认的基本原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符 合资本化条件的资产购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产 成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计 入当期损益。
8
第四节 非流动负债
二、借款费用的确认
（二）借款费用应予资本化的借款范围
借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款和一般借款。 专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款 项。专门借款通常应当有明确的用途，即为购建或者生产某项符合资本 化条件的资产而专门借入的款项，并通常应当具有标明该专门用途的借 款合同。
二、借款费用的确认
借款费用开始资本化的时点
1
借款费用暂停资本化的时间
2
借款费用停止资本化的时点
3
中财第九章非流动负债
承租人在租赁期内将支付的租金总额确认为租赁负债，并将其记录在 资产负债表中。同时，确认相关的资产和费用。
其他非流动负债的会计处理
根据不同非流动负债的特点和会计准则，采用适当的会计处理方法进 行确认和计量，并将其记录在资产负债表中。
感谢您的观看
THANKS
记录递延所得税负债
在资产负债表上记录递延所得税负债 的金额，并在相关会计期间内进行摊 销。
05
其他非流动负债
其他非流动负债的定义
其他非流动负债是指除长期借款、 应付债券、长期应付款等以外的 非流动负债，包括递延所得税负
债、预计负债等。
这些负债通常不是由于过去的交 易或事项形成的，而是基于某些 未来事项的发生或不发生而产生
长期债券是企业的长期负债， 需要在未来一段时间内分期偿 还本金和利息。
长期债券的发行有助于企业获 得长期稳定的资金来源，用于 支持其生产经营和投资活动。
长期债券的种类
01
02
03
04
固定利率债券
债券的利率在债券期限内保持 不变。
浮动利率债券
债券的利率根据市场利率变动 而调整。
可转换债券
债券持有者可以在一定期限内 按照约定价格转换为特定数量
永久性差异
永久性差异是指在一定期间内资产或 负债的账面价值与计税基础之间的差 异，这种差异不会在未来期间抵消。
其他非流动负债的会计处理
根据不同非流动负债的特点和会计准则，采用适当的会计处理方法进 行确认和计量，并将其记录在资产负债表中。
感谢您的观看
THANKS
记录递延所得税负债
在资产负债表上记录递延所得税负债 的金额，并在相关会计期间内进行摊 销。
05
其他非流动负债
其他非流动负债的定义
其他非流动负债是指除长期借款、 应付债券、长期应付款等以外的 非流动负债，包括递延所得税负
债、预计负债等。
这些负债通常不是由于过去的交 易或事项形成的，而是基于某些 未来事项的发生或不发生而产生
长期债券是企业的长期负债， 需要在未来一段时间内分期偿 还本金和利息。
长期债券的发行有助于企业获 得长期稳定的资金来源，用于 支持其生产经营和投资活动。
长期债券的种类
01
02
03
04
固定利率债券
债券的利率在债券期限内保持 不变。
浮动利率债券
债券的利率根据市场利率变动 而调整。
可转换债券
债券持有者可以在一定期限内 按照约定价格转换为特定数量
永久性差异
永久性差异是指在一定期间内资产或 负债的账面价值与计税基础之间的差 异，这种差异不会在未来期间抵消。
非流动负债管理及借款管理知识分析概述
二、借款费用资本化的范围
1、借款费用可予资本化的资产范围
符合资本化条件的资产:是指需要经过相当长
(1年或一个会计年度以上)时间的购建或者生产 活动才能达到可使用或者可销售状态的固定资产、 投资性房地产和存货等资产。
如:房地产开发企业开发的用于出售的房地产 开发产品；机械制造企业制造的用于对外出售的 大型机械设备 。
未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额
• 400×（P/A，r，5）=1 600万元
• 可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。
• 当r=7％时，400×4.1002=1 640.08>1 600万元
• 当r=8％时，400×3.9927=1 597.08<1 600万元
• 因此，7％<r<8％。用插值法计算如下：
（二）一般借款利息费用资本化金额的确定
企业应当根据累计资产支出超过专门借 款部分的资产支出加权平均数乘以所占用 一般借款的资本化率，计算确定一般借款 应予资本化的利息金额。资本化率应当根 据一般借款加权平均利率计算确定。有关 计算公式如下：
一般借款利息费用资本化金额
=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出 加权平均数×所占用一般借款的资本化率
573770*8%=45901元
• 20×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设 备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收 取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售 价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务 尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
非流动负债管理与长期借款管理知识分析
占用了一般借款资金 根据累计资产支出超过专门借款的部分资产支 出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率， 计算确定一般借款应予资本化的利息金额
累计资产支出加权平均数 ＝Σ（每笔资产支出金额×每笔资产在当期 所占用的天数/会计期间涵盖天数）
2024/7/2
一般借款加权平均利率 =所占用一般借款当期实际发生的
企业为购买大型设备、购建厂房等发 生的长期借款、应付债券、长期应付 款等。
2024/7/2
6
二、非流动负债的性质
（一）举债经营的优点
1．举债经营不会影响企业原有的股权结 构
2．举债经营的成本通常较低 3．举债经营有节税功效 4．举债经营能使企业获得财务杠杆收益
（二）举债经营的缺点
1．定期偿还利息的压力大 2．举债经营会制约企业筹资与经营的灵
◆ 支付现金——用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者 生产支出
◆ 转移非现金资产——将自己的非现金资产直接用于符合资本化 条件的资产的购建或者生产
◆ 承担带息债务——指企业为了购建或者生产符合资本化条件的资 产所需要物资而承担的带息应付款项
【例】某企业因建设长期工程所需，于某年2月1日购入一批工程物资， 开出一张10万元的带息银行承兑汇票，期限6个月，票面利率为6%。 企业尽管没有为工程建设直接支付现金，但承担了带息债务，自2月1 日开出汇票表明资产支出已经开始
累计资产支出加权平均数 ＝Σ（每笔资产支出金额×每笔资产在当期 所占用的天数/会计期间涵盖天数）
2024/7/2
一般借款加权平均利率 =所占用一般借款当期实际发生的
企业为购买大型设备、购建厂房等发 生的长期借款、应付债券、长期应付 款等。
2024/7/2
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二、非流动负债的性质
（一）举债经营的优点
1．举债经营不会影响企业原有的股权结 构
2．举债经营的成本通常较低 3．举债经营有节税功效 4．举债经营能使企业获得财务杠杆收益
（二）举债经营的缺点
1．定期偿还利息的压力大 2．举债经营会制约企业筹资与经营的灵
◆ 支付现金——用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者 生产支出
◆ 转移非现金资产——将自己的非现金资产直接用于符合资本化 条件的资产的购建或者生产
◆ 承担带息债务——指企业为了购建或者生产符合资本化条件的资 产所需要物资而承担的带息应付款项
【例】某企业因建设长期工程所需，于某年2月1日购入一批工程物资， 开出一张10万元的带息银行承兑汇票，期限6个月，票面利率为6%。 企业尽管没有为工程建设直接支付现金，但承担了带息债务，自2月1 日开出汇票表明资产支出已经开始
非流动负债及长期借款管理知识分析(ppt 135页)
• 1、取得借款时 • 借：银行存款 300000 • 贷：长期借款 300000
• 2、第一年计息时 • 第1年的利息=300000*10%=30000（元） • 借：财务费用 30000 • 贷：长期借款 30000
14
• 3、第2年末计息时 • 第二年度利息=（300000+30000）*10%=33000 • 借：财务费用 33000 • 贷：长期借款 33000
5
• 2)复利 • 若用R表示本利和，P表示本金，i表示利率，
n表示期数，则有
6
例9-2 某企业向银行借入3年期借款100000元，年 利率8%，按复利计算，到期一次还本付息。 • 各年的应付利息可分别计算如下：
7
• 现值和终值是两个重要的概念。现值是现 在付款或收款的金额。终值是未来某个试 点付款或收款的金额，也就是本利和。
• 例：某企业为建造一栋厂房，2007年1月1日 借入期限为两年的长期专门借款1000 000元，
款项已存入银行。借款利率按市场利率确定 为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。 2007年初，以银行存款支付工程价款共计 600 000元，2008年年初又以银行存款支付 工程费用400 000元。该厂房于2008年8月底
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9.2 长期借款
• 9.2.1 长期借款的性质与核算内容 • 9.2.2 长期借款的账务处理 • 主要特点有
• 2、第一年计息时 • 第1年的利息=300000*10%=30000（元） • 借：财务费用 30000 • 贷：长期借款 30000
14
• 3、第2年末计息时 • 第二年度利息=（300000+30000）*10%=33000 • 借：财务费用 33000 • 贷：长期借款 33000
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• 2)复利 • 若用R表示本利和，P表示本金，i表示利率，
n表示期数，则有
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例9-2 某企业向银行借入3年期借款100000元，年 利率8%，按复利计算，到期一次还本付息。 • 各年的应付利息可分别计算如下：
7
• 现值和终值是两个重要的概念。现值是现 在付款或收款的金额。终值是未来某个试 点付款或收款的金额，也就是本利和。
• 例：某企业为建造一栋厂房，2007年1月1日 借入期限为两年的长期专门借款1000 000元，
款项已存入银行。借款利率按市场利率确定 为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。 2007年初，以银行存款支付工程价款共计 600 000元，2008年年初又以银行存款支付 工程费用400 000元。该厂房于2008年8月底
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9.2 长期借款
• 9.2.1 长期借款的性质与核算内容 • 9.2.2 长期借款的账务处理 • 主要特点有
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（一）长期借款的账户设置
长期借款
归还的长期借款本金和利息
从银行或其他金融机构借 入的长期借款
计提的长期借款利息
余额：尚未偿还的长期借 款本息
二、长期借款的核算
（二）长期借款的账务处理
取得借款 期末计息 到期偿还
1.取得借款 借：银行存款
贷：长期借款——本金
二、长期借款的核算
2.计提利息 分期付息： 借：相关科目 贷：应付利息 利随本清： 借：相关科目 贷：长期借款——应计利息
第十章 非流动负债
一Βιβλιοθήκη Baidu非流动负债的定义及特征
非流动负债 : 流动负债以外的负债。
非流动负 债的特征
债务偿还期限较长，一般超过一年或者一个营 业周期以上
债务的金额较大
可以采用分期偿还或者到期一次偿还本息的方 式
二、非流动负债的分类
非流动负债
按筹措方式不同 按偿还方式不同
长期借款 应付债券 长期应付款等 到期一次偿还
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
谢谢观看
二、长期借款的核算
3偿还本金
借：长期借款——本金 （长期借款——应计利息） 财务费用 应付利息
贷：银行存款
二、长期借款的核算
齐鲁公司2018年1月1日为建厂房，从银行取得3年期借款2 000 000元， 利率7.2%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。该工程于2018年12 月31日达到预定可使用转态。2021年1月1日结清该笔贷款。要求： 一、编制该项贷款存续期间的所有分录。 二、若该贷款为利随本清模式，请指出不同的核算分录。
分期偿还
第二节 长期借款
一、长期借款概述 二、长期借款的核算
一、长期借款概述
长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以 上（不含1年）的各项借款。
基本建设借款
按用途分
技术改造借款
长
生产经营借款
期 借 款
按借款条件
抵押借款 信用借款 担保借款
按币种分
人民币借款 外币借款
二、长期借款的核算