明年起 年薪达到12万以上须自行申报个税

明年起年薪达到12万以上须自行申报个税

下沙资讯日期：2006-11-9 9:36:00 来源：都市快报作者：阅读次数：272

年关近了，不少人会提前拿出账本算算一年的收入。如果这个数字不低于12万元，那么明年1月1日以后，必须为此跑趟税务部门，填一份个人所得税纳税申报表。

从杭州市地税部门获悉，第一个申报日期将于明年1月1日起开始。也就是说，从2006年1月1日起年所得超过12万元的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，即2007年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，到主管地方税务机关办理纳税申报。“扩大自行申报能进一步堵塞税收征管漏洞。因为要求扣缴义务人都必须办理全员全额扣缴申报，这样形成对高收入者的双重申报，实行交叉监管，加强对高收入者的税收征收管理，使被长期诟病的‘富人’逃税和轻税收负担的问题得到遏制。”浙江省税务部门的一位负责人说。

在国外，个人所得税一直是国家财政收入的最大税种之一，多收入多缴税也成了国际社会通行的惯例。

财政部科研所税收研究室的研究员邢丽介绍，在美国，个人所得税实行纳税人自行申报纳税制度。领取工薪的纳税人，实行由雇主预扣代缴的制度。在每年的4月15日之前，美国纳税人如实填写相应的纳税申报表，申报上一年度的总收入，算出该年度的应纳税额。如果应纳税额高于或低于预缴税款，则需补交所欠税款或申请退税。纳税人可以选择传统的邮寄方式申报，也可以采用电话申报、电子申报等形式。目前电子申报方式已经广为纳税人接受，美国国会要求在2007年采用电子申报的纳税人达到80％。

国家税务总局表示，在纳税申报推广初期，将通过适当方式，提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申

报，依法为纳税申报信息保密，并依据规定办理税款的征、补、退、抵手续，为已经办理纳税申报并缴纳税款的纳税人开具完税凭证。

■怎么报收入

纳税人可以选择不同的申报办法

年度纳税申报时，年所得12万元以上的纳税人，持个人有效身份证件（包括中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等），以及各地方主管税务部门要求保送的其他资料，填写并报送《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，即可办理纳税申报。

除了个人基本信息，需在纳税申报表上的填写主要有一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额。

为了便利自行申报，年收入12万元以上的纳税人可选择不同的办理纳税申报方式，比如说在地税机关的网站上进行申报，邮寄申报，也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报，或者依据主管税务机关规定的其他方式申报。

如果不能准确自行办理纳税申报，纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。

■报哪些收入

11项所得项目纳入自行申报范畴

目前，通行的个人所得税的征收方式除了代扣代缴，还有自行纳税申报，此外，一些地方为了提高征管效率，方便纳税人，对个别应税所得项目，采取了委托代征的方式。

据国家税务总局的意见，对应此次发文的自行申报方式，主要是指纳税人在一个纳税年度终了后，在税法规定的的期限内，申报全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额和相关个人信息。

年所得12万元以上，指的是在一个纳税年度内，11项所得合计达到累计收入，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，以及经国务院财政部门确定的其他所得。

■怎么算收入

纳入申报范畴的11项所得项目的计算方式

工资、薪金所得，是指未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。

财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。

■哪些收入可免税

三类收入可以不算在年所得中

根据国家税务总局的解答，在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。首先是个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，包括省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

此外，还有根据个人所得税法实施条例第六条规定的：可以免税的来源于中国境外的所得；最后是个人所得税法实施条例第二十五条规定的：按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。

■举例看自行申报

例如：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元，具体计算过程是：工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收