商业银行财务报表与绩效评估

第七章商业银行财务报表与绩效评估教学要求：本章要求学生了解商业银行基本财务报表的内容及表内各项目之间的联系；掌握杜邦分析法的核心指标分解。

分析银行报表项目数量变化的原因，并判定银行经营业绩。

第一节银行财务报表一、资产负债表资产负债表是商业银行使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。

商业银行的资产负债表包括以下几方面内容：（一）资产项目：主要包括现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债和其他资产几部分。

（二）负债项目：主要包括存款、借款和其它负债等项目。

（三）净值是亦即股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。

也就是银行的资本金部分。

二、银行损益表又称利润表，是商业银行最重要的财务报表之一，损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现。

损益表包括三个主要部分，收入、支出和利润、编制损益表所依据的平衡公式是“收入－支出＝利润”。

三、银行现金流量表现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。

银行现金流量表由现金来源和现金运用两部分构成。

四、银行表外业务分析（一）表外业务对银行经营业绩的正面影响1、对银行收益的影响2、对银行扩张信用、创造资金来源的影响3、降低了银行经营成本4、增强了银行资产流动性5、改善了银行收益风险的组合五、表外业务对商业银行经营的负面影响1、表外业务加大了银行经营中的风险控制和监管难度。

2、表外业务本身也带有一定的风险。

第二节商业银行绩效评价一、商业银行绩效评价体系商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标，分为盈利性指标、流动性指标、风险指标和清偿力及安全性指标几个部分。

（一）盈利性指标主要包括资产收益率、营业利润率、银行净利差率、非利息净收入率、银行利润率、权益报酬率。

（二）流动性指标主要包括现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产／易变资产、预期现金流量比。

（三）风险指标主要包括利率风险、信用风险、欺诈风险、内部贷款比例。

（四）清偿力和安全性指标主要包括净值／资产总额、净值／风险资产、资本充足率、资产增长率和核心资本增长率二、绩效评价方法主要有比率分析法和综合分析法。

（一）比率分析法是指以上述指标体系为核心，从盈利能力、流动性、风险性、清偿力和安全性等四个方面对银行业绩分别作出评价、最后形成完整结论。

（二）杜邦分析法杜邦分析法是一种典型的综合分析法，其核心是净值收益率，具有极强的综合性。

该方法可分为两因素的杜邦财务分析和三因素及四因素的杜邦分析方法。

第三节商业银行财务报告一、通知报告是商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。

二、董事会报告董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报，便于董事们了解银行的经营状况和财务状况，亦可满足内部管理的需要。

三、股东大会报告是银行提供给股东们财务报告资料，内容详细全面。

复习与练习关键词汇：现金资产、绩效、易变负债、清偿力、杜邦分析法复习题：1、商业银行财务报表有哪几类？各自反映什么内容？2、商业银行绩效评价体系由哪几类构成？各自侧重分析哪些方面？3、熟悉杜邦分析法评价要素的分解和组合。

第八章商业银行风险管理与内容控制教学要求：本章要求学生了解商业银行风险的涵义，成因、种类以及风险管理在银行经营管理中的地位。

掌握风险识别和风险预测与内部控制的方法，并能应用风险管理的方法，结合商业银行的宏微现环境，分析某一商业银行风险的成因，并提出相应的内部控制措施。

第一节商业银行经营风险一、商业银行经营风险的涵义商业银行经营风险是指商业银行在经营活动中，因不确定因素单一或综合影响，使商业银行遭受损失的可能性。

商业银行风险涵义涉及4个基本要素，即商业银行风险承受者、收益和风险的相关度、不确定因素和风险量度。

二、商业银行风险的成因1、商业银行风险源于客观经济环境。

包括宏观经济环境和微观经济环境。

2、商业银行风险源于经营策略及管理水平。

三、商业银行风险的类别1、流动性风险2、利率风险3、信贷风险4、投资风险5、汇率风险6、资本风险第二节商业银行经营风险预测一、调查分析1、银行的营业环境分析2、银行的管理环境分析3、银行地位分析二、风险识别1、银行经营环境引发的风险识别2、银行管理环境引发的风险识别3、银行在金融系统中的地位引发的风险识别4、银行债权人的法律地位引发的风险识别5、银行所有权及法律地位引发的风险识别三、银行风险的预测银行风险预测是对特定风险发生的可能性或造成损失范围和程度进行衡量，风险预测以风险识别为基础，是风险识别的延续或延伸。

通过风险预测要了解银行风险究竟有多大，风险会带来何种程度的损失。

风险预测的方法很多，总体而言，可分为定量分析和定性分析两大类。

定量分析主要包括时间序列预测法、马尔可夫链条法、累积频率分析法、弹性分析法等几种方法。

定性分析主要包括专家意见法、主观概率法、交叉影响法、领先指标法。

第三节内部控制商业银行内部控制是银行风险管理的重要环节，这一内容以商业银行风险识别与预测为基础。

一、内部控制的目标及实施原则（一）内控的目标一是在风险损失发生前，银行可借助有效的内部控制制度，以最低的损失来获取控制风险的最佳效果；二是在风险损失发生之后，商业银行采取有效措施，使商业银行不致产生而造成更大的损失甚至危及其生存，并确保银行盈利性目标的顺利实现。

（二）内部控制的实施原则1、确保各部门各级人员的职权和责任2、明确商业银行各项业务的操作程序3、明确商业银行控制程序二、内部控制的类型商业银行内部控制可按不同的标准进行分类。

按技术类型可划分为事前内部控制、同步内部控制和事后内部控制；按功能类型可分为业务控制、财务控制、会计控制、审计控制、物品控制、人事控制、组织控制等等；按范围类型可分为经营业务控制和内部财务会计控制等等。

三、商业银行内部控制方法（一）银行风险控制法1、分散风险：金融工具组合多样化、负债期限多样化、地区分布分散多样化。

2、抑制风险。

是指考虑到风险事件的存在与发生的可能性，主动放弃和拒绝实施某项可能导致风险损失的方案。

（二）银行风险财务法银行风险财务法，是指在银行风险发生后，用一定的方法予以补救，将风险损失降到最小的做法，通常有风险自留和风险转嫁两种做法。

四、商业银行的内部稽核（一）稽核的内容1、资产负债稽核2、会计财务稽核3、金融服务稽核4、横向联系稽核（二）稽核的原则与方法原则：回避原则、重要原则、经济原则、适合原则、适时原则、从简原则、行动原则和直辖原则。

方法：观察法、审阅法、听证法、复查法、盘点法、查询法等。

复习与练习关键词汇：流动性风险、利率风险、投资风险、信贷风险、汇率风险、资本风险、风险识别、风险预测、风险控制法、风险财务法、内部稽核复习题：1、银行为何要保持一定的流动性？请分析流动性和盈利性之间的关系。

2、何为利率风险？试从利率风险函数出发讨论影响市场利率的因素。

3、商业银行风险管理的主要内容有哪些？4、银行内部稽核的主要内容有哪些？习题：结合本行实际谈一下加强内部控制制度建设对商业银行经营管理的重要意义。

商业银行经营发展趋势教学要求：本章要求学生了解商业银行经营发展的变化趋势及其原因，掌握商业银行在经营观念、经营方针和经营手段方面的措施与成功经验，掌握银行再造的指导思想及其策略，并能应用银行再造的有关理论分析我国商业银行集约化经营的现状与发展方向。

第一节确立新的经营观念和经营策略一、确立全行风险管理思想在金融自由化、国际化和电子化的发展过程中，商业银行面临的风险也在逐渐加大，为此，国际商业银行开始确立全行风险管理的思想与观念。

在实行全行风险管理过程中，确立了一些基本方法：首先是识别风险，其次是分散风险，第三是规避风险，第四是核对风险，最后是制约风险。

二、确立商业银行营销管理的新观念（一）确立新的“客户群”观念新的“客户群”不仅要按行业、规模、年龄、职业等来划分，更重要的是要按客户与银行的往来关系、客户本身的经营和收入状况来划分。

（二）确立“整体客户满意经营”的观念即是要求银行将“客户满意”作为银行所提供的一种商品，这种商品能否卖出，完全取决于客户对银行所提供的一切服务的认同，银行的一切努力就是要使“客户满意”作为一种品牌，被客户所接受。

（三）确立“全方位质量管理”观念该观念要求银行以客户满意为中心，让银行本身、银行每个成员和客户三者之间能充分沟通，以确保银行提供的产品与服务符合客户的需求与期望。

“全方位质量管理”由六个环节构成：一是市场调查，二是有效领导，三是信息充分，四是人才管理，五是质量管理，六是持续改进。

三、商业银行经营策略的变化（一）综合银行策略即是在一家银行内设立不同部门，经营属于不同金融机构的业务，包括传统的商业银行业务、投资银行，乃至保险业务等。

（二）专业化经营策略这是许多中小银行从自身条件出发采取的策略，一种是地区化经营策略，另一种是注重在自己擅长的特定业务领域中发展。

第二节商业银行经营电子化一、商业银行经营电子化的发展进程银行业是最先大规模使用电子计算机的行业之一。

进入20世纪90年代以来，不论是在发达国家还是在新兴市场经济国家，商业银行都在加速实现电子化，做到银行交易电子化，数据处理电子化，资金转帐电子化，信息传递电子化和经营管理电子化。

二、银行经营电子化是商业银行的一场革命第三节银行再造与集约化经营一、银行再造及其内涵银行再造是国际商业银行在信息化浪潮下寻求银行管理模式的实践，它要求银行扬弃过去那种按职能进行分工，然后组合经营的管理方法，借助现代信息技术，重新设计银行的管理模式和业务流程，为银行实现科学的“减肥”，使银行集中核心力是获得可持续竞争的优势。

银行再造要借助于现代化信息技术力量从根本上重新思考和重新设计业务流程，建立“客户中心型”的业务流程团队，使银行在成本质量、客户满意度和银行应变能力方面有质的突破。

二、银行再造的策略（一）根据客户价值定价即根据客户对银行产品的满意度和客户得到银行产品或服务后所能获得的效益来定价。

（二）业务外包（业务外部承包）1、业务外包的目的2、业务外包的意义（三）实行客户与银行单点接触策略即银行能在一个地方为客户提供全面服务，而不需要客户为了一笔业务走马灯似地在不同部门之间穿梭。

（四）建立中心 辐射式组织结构要求银行处理好集权与分权的关系。

三、银行再造对我国银行集约化经营的启示1、我们应当以业务流程改革为核心，实现科学的集约化；2、我们应当创造性地使用信息技术，使集约化经营取得突破性进展；3、我们应当树立为了客户利益重建银行的观念，使集约化经营提供更高的对客户价值。