是按征收率还是按税率征税

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小规模纳税人增值税税率怎么算具体的规定有哪些

小规模纳税人增值税税率怎么算具体的规定有哪些小规模纳税人增值税征收率由过去的６％和４％一律调整为３％，不再设置工业和商业两档征收率。

征收率的调整，按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为２％、３％、４％或６％。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按２％征收率征收增值税。

我们都知道在税法上分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人增值税是按17%来算，那么小规模纳税人的税率是多少，小规模纳税人增值税税率怎么算呢？那么就让我们带着这个问题结合有关的法律法规来一起接着往下了解和学习吧。

小规模纳税人适用征收率，不是税率。

通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。

一、小规模纳税人的税率是：1、小规模纳税人的增值税征收率3%.2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润(应税所得额)25%征收.1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率应税所得率各地各行业不同在5%至15之间3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：(八)销售不动产。

增值税征税范围、税率及征收率

1-1增值税征税范围、税率、征收率一、征税范围基本规定及税率1.销售或者进口货物（13%、9%）货物：包括电力、热力、气体。

销售货物：有偿转让货物所有权。

属于按照低税率9%征收的范围：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物：a农产品：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。

包括：干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面、动物骨粒。

不包括：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉。

（适用13%的税率）c密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于“农机”，适用9%低税率。

d农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于“农机”，适用9%低税率。

e国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书属于“图书”，适用9%低税率。

2.销售劳务（13%）①提供加工（委托加工）。

受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

②修理修配劳务。

受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。

3.销售服务①交通运输服务(9%)注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。

注2：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

注3：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

税率与征收率--注册会计师辅导《税法》第二章讲义3

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注册会计师考试辅导《税法》第二章讲义3
税率与征收率
（一）一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。

（二）适用13%低税率的列举货物是：
1.粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

（1）（初级）农产品。

（2）音像制品。

（3）电子出版物。

（4）二甲醚。

（5）频振式杀虫灯等。

【例题·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（）。

A.报刊杂志
B.天然气
C.矿产品
D.果品公司批发水果
[答疑编号5787020401]
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C ，根据现行政策，矿产品适用17%税率。

（三）征收率其他情况
1.小规模纳税人：3%、2%
【例题·计算题】某企业（小规模纳税人）2012年2月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。

要求：请计算其应纳增值税。

[答疑编号5787020402] 『正确答案』应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元）。

增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率

增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率落英缤纷的季节，笔者与大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。

增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。

由此涉及以下5种“率”。

1.增值税税率是法定税率。

目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。

4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。

2.征收率为3％。

不动产销售和租赁及其涉及的项目作5％的制度性安排。

对劳务派遣、人力资源服务和普通路通行费选择差额或简易计税也是5%征收率。

3.预征率有4档。

2％、3％、5％和％。

4.扣除率是进项税额的计算方法，一般有3种。

13%、5%和3%。

5.减按征收率有2种情况。

3%减按2%征收和5%减按%征收。

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》主要是协调营改增政策而出台的文件。

对于以上5种比例税率，在财会〔2016〕22号文件中几乎都对应了相应的会计科目。

例如：增值税税率对应是“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——待认证进项税额”和“应交税费——待转销项税额”等科目。

减按征收率与征收率对应的科目一般相同。

一般纳税人采用“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。

预征率对应的科目，一般纳税人采用“应交税费——预交增值税”科目或者“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。

扣除率对应的有“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”科目。

A企业为建筑企业，注册地在甲市，增值税一般纳税人。

2017年1月在乙市为B公司提供建筑服务，适用一般计税方式。

合同约定工程完成30%进度时，应收取含税工程款555万元。

2017年6月双方确认了30%的工程进度，并收到该工程款，同时支付该项目的分包方工程款111万元，取得增值税专用发票注明税额为11万元。

税率和征收率

税率和征收率
一、税率与征收率的区别
区别如下：
1、税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。

2、征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。

3、税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

4、征收率，是在纳税人因财务会计核算制度不健全、不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定。

即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。

中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。

比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

二、征收率
在实际工作中或者按纳税人上一纳税年度实纳税额占销售额或营业额的比例确定；或者对典型户的调查确定；或者由国家在税
法或实施细则中统一规定。

例如，我国原增值税实行按扣除项目金额实耗扣税法或购进扣税法计税时，由于计税方法复杂，各地多采用核定征收率计算征收。

原我国个体工商业户所得税和现行个人所得税对个体工商业户的生产、经营所得，亦采取核定分行业、分级次、分档征收率的方法征收。

我国现行增值税对小规模纳税人一律使用3%的征收率征收，不扣减进项税额。

征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法，既保证国家财政收入，又简化征税手续。

征税行为口诀

征税行为口诀摘要：1.征税对象2.税率与税基3.税收优惠与减免4.纳税人与纳税义务5.税收征收与管理6.税收法律责任与救济正文：一、征税对象征税对象是指税收法律关系中承担纳税义务的主体。

在我国，征税对象主要包括企业、个体工商户、机关团体、城乡居民等。

根据不同税种，征税对象有所不同。

例如，增值税的征税对象是销售货物、提供应税劳务的单位和个人；企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。

二、税率与税基税率是税收的法律要素之一，表示纳税人按照税法规定对税基计算应纳税额的比率。

税率有比例税率、定额税率和累进税率等类型。

税基是纳税人承担税收的基础，是指税收法律规定的计税依据。

如增值税的税基是销售额，企业所得税的税基是企业利润。

三、税收优惠与减免税收优惠是指国家为了实现特定目标，对某些纳税人和征税项目给予减轻或免除税收负担的政策。

税收减免主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等税种的优惠政策。

纳税人可以向税务机关申请享受税收优惠政策，但需符合相关条件。

四、纳税人与纳税义务纳税人是指根据税收法律规定，具有纳税资格并承担纳税义务的主体。

纳税义务是指纳税人按照税法规定，向国家财政部门缴纳税款的责任。

纳税义务的发生与终止，通常与纳税人的身份、所得来源、财产状况等因素有关。

五、税收征收与管理税收征收是指税务机关根据税收法律规定，对纳税人的税款进行征收、管理和监督的过程。

税收征收主要包括税款缴纳、税收检查、税收违法行为的处理等环节。

纳税人应按照税法规定，如实报告税收状况，按时足额缴纳税款。

六、税收法律责任与救济税收法律责任是指纳税人违反税收法律规定，应当承担的法律后果。

税收法律责任主要包括税收违法行为的处罚、罚款、滞纳金等。

税收救济是指纳税人在税收征收过程中，因税收法律规定或税务机关行为损害其合法权益，依法享有申请复议、提起诉讼等权利。

总之，了解税收的基本概念和征管流程，遵循税收法律规定，纳税人可以更好地履行纳税义务，同时确保自身合法权益得到保障。

应按征收率征税而不可按税率征税

此后，合专案组以虚假注册作联为案件的突破口，藤摸瓜，渐发顺逐现了一主要案犯。
获，当场查获各类地税发票１Ｏ本．０
公章５余枚，份证３余张．动０身０移
现行《值税暂行条例》其《施细增及实
则》于一般纳税人“ 应税销售额” 关年
盲区这也是原作者赞同按１％的税３
率征收的主要原因之一。
标准的有关规定，是《值税一般纳二增税人申请认定办法》国税发『９４５（１９１９号）对符合一般纳税人条件但不申请 “
般纳税人“ 应税销售额” 标准，年的
但并没有明确规定是从达到一般纳税人标准的当年还是次年开始按适用税
第二款是对达到一般纳税人标准未申
请认定如何处理的原则规定，第六条则是对申请认定办理时限的具体明
办理一般纳税人认定手续的纳税人．应按销售额依照增值税税率计算应纳税额．不得抵扣进项税额，不得使用也增值税专用发票” 规定。的对文中所介绍的涉税案例及国税
机关对 “ 估 ” 果的两种不同处理意评结
确．同时还包含了已开（转第１下８页）
率征收。由此给基层国税机关对已开
业的小规模纳税人某一年度当年应税

《税率与征收率》课件

税率和征收率的计算方式和经济影响也有所不同，例如税率可能会产生税收激励或扭曲效应，而征收率则通常不会。
税率与征收率的配合使用
在税收制度中，税率和征收率通常会配合使用，以实现税收政策的多元化目标。
通过调整税率和征收率，可以调节不同经济活动的税收负担，实现公平和效率的平衡。
在某些情况下，为了实现特定的政策目标，可能会采取一些特殊的税率和征收率配合方式，例如对某些行业或个人采取优惠税率或减免征收。
• 在计算方法上，税率可以根据课税对象的不同特点进行灵活设置，而征收率通常是根据课税对象的计量单位进行统一设置。
• 在税收负担上，税率通常与课税对象的价值成正比，而征收率通常与课税对象的数量或重量成正比。
• 在调节作用上，税率和征收率都可以起到调节税收负担的作用，但调节的方式和效果有所不同。通过调整税率可以实现对税收负担的整体调整，而通过调整征收率可以实现对税收负担的局部或分类调整。
05 税率与征收率的实际应用
税率在实际中的应用
确定应纳税额
税率是计算应纳税额的关键因素，根据纳税人的所得或销售额，乘以相应的税率，即可得出应纳税额。
调节经济活动
通过设置不同种类的税率和税率水平，政府可以引导和调节经济活动，例如对高污染行业设置更高的税率，以抑制其发展。
实现税收公平
税率的设计应考虑公平原则，根据纳税人承受能力和收入水平合理设置税率，以实现税收公平。
征收率在实际中的应用
简化计算过程
01
征收率通常是预先设定的固定比率，用于快速计算应纳税额，
简化了计算过程，提高了税收征管的效率。
适用于特定行业或特定纳税人
02
征收率通常适用于特定行业或特定纳税人，根据其经营特点和

三税计算方法

一、增值税（一）一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率缴纳增值税。

应预缴的税款=预收款/（1+适用税率或征收率）*3%；适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

一般纳税人应在取得预收款的次月申报期向主管税务机关预交税款（二）预收款包括分期取得的预收款（首付款+按揭+尾款）、全款取得的预收款。

定金属于预收款。

诚意金、认筹金和订金不属于预收款，但是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增值税。

部分税务机关对诚意金等有更加细致的规定。

例如，房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收入的款项不同时符合下列条件的，均属于预收款性质，应按规定预缴增值税；1、收取的款项不超过5万元（含5万元）；2、收取的款项从收取之日起3个月内退还给购房人。

注：房地产开发企业在收到预收款时，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调整，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11)增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，下设602“销售自行开发的房地产项目预收款”使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填不征税，不得开具增值税专用发票。

二、土地增值税规定纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应纳税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应纳税收入不含增值税应纳税额。

为了方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计税依据；土地增值税预征的计税依据=预收款-应预缴增值税税款例如，一般纳税人采取一般计税方法，预收款1000万，土地增值税预征率为2%，按照税法规定，预缴土地增值税为（1000-1000/（1+9）*2%）*2%=19.46，而非1000/（1+9%）*2%=18.02三、企业所得税企业通过正式签订房地产销售合同或者预售合同所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

营改增后现代服务业税率是6%但征收率是3%这两者有什么区别

营改增后现代服务业税率是6%但征收率是3%这两者有什么区别营改增后现代服务业税率是6%但征收率是3%这两者有什么区别现代服务业一般纳税人增值税税率6%小规模纳税人增值税税率3%营改增后，现代服务业税率与征收率有什么关系，按多少交税？如何算税金，开票如何选择税种？一、税率与征收率是什么，之间的联络与区别。

根据财税〔2016〕36号文规定：现代服务业应缴增值税的计税方法有两种。

有一般计税方法（一般纳税人）和简易计税方法（小规模纳税人）。

一般计税方法是对不含税销售额乘以“税率”计算出的销项税额，用进项税额进行抵扣，余额就是你本期应缴纳的增值税额。

而简易计税方法用不含税销售额乘以“征收率”计算的销项税额，是不能抵扣进项税的（可以理解为实际负担的销售税率）。

税率与征收率的联络。

都是税率，计算销项税额用的。

区别是税率计算出来的销项税是可以抵扣的，而非实际征收税额；而征收率计算出来的销项税额是不可抵扣的，是实际负担的税额。

二、增值税的税率与征收率分别是多少？财税〔2016〕36号文对增值税税率及征收率作了规定。

一般计税方法（一般纳税人）：1，提供有形动产租赁服务，税率为17% ；2，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转3，让土地使用权，税率为11% 。

4，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

5，其他，如：生活服务业等，税率均为6％。

简易计税方法（小规模纳税人）：征收率均为3% 。

三、如何计算税金。

一般计税方法应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1+税率）简易计税方法应纳税计算公式：应纳税额=销售额×征收率销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）四、如何开票。

开票时，如果是一般纳税人应选择增值税专用发票填开；如果是小规模纳税人应选择增值税普通发票填开。

营改增现代服务业租贸费按简易征收5%那么收取的物业费税率是多少？简易计税办法的不动产租赁应单独核算。

增值税各行业税率及征收率一览

增值税各行业税率及征收率一览什么是税率税率是据以计算应纳税额的比率。

在与实际税率相比时,又称名义税率。

什么是征收率在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。

税率和征收率有什么区别两都既相互联系，又相互区别。

联系是税率与征收率都是应征税额与课税对象的比例。

但两者又有不同，税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。

征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。

增值税税率增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。

(一)适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。

货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

(中华人民共和国国务院令第538号)2.提供加工、修理修配劳务。

(中华人民共和国国务院令第538号)3.提供有形动产租赁服务。

(财税〔2016〕36号)(二)适用税率额13%适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。

这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。

包括销售或者进口下列货物：1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。

(中华人民共和国国务院令第538号)2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。

(财税[2009]9号)3.农用水泵、农用柴油机。

农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。

税务师要如何快速记住预征率、税率、征收率

税务师要如何快速记住预征率、税率、征收率很多税务师考生一直在抱怨税率很难记住，尤其是政策常常调整，刚刚记好的税率就又发生了变化……该怎样记住这些税率呢?一起看看下面的内容吧。

纳税人转让不动产、不动产经营租赁、提供建筑服务、销售自行开发房地产四项业务的预征率、税率、征收率看似比较复杂，其实只要按照规律记忆，还是分分钟可以解决的。

本人对其进行了梳理，以帮助记忆。

一、预征率(一)一般计税1.建筑服务：2%2.不动产经营租赁、销售自行开发的房地产：3%3.销售不动产：5%(二)简易计税1.个人出租住房：1.5%(减按1.5%计算)2.建筑服务，销售自行开发的房地产：3%3.不动产经营租赁(个人出租住房外)，销售不动产：5%序号税目预征率一般计税简易计税1建筑服务2%3%2销售自行开发房地产3%3%3不动产经营租赁（其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算）3%5%4销售不动产5%5%小规律：1.预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算(征收率仍是5%，理解：营业税政策平移。

)2.简易计税预征率与征收率基本一致(除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%)(理解：保证原有地方财政收入不受影响。

)3.销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4.一般计税的预征率，除了转让不动产是5%，其余的是3%和2%(理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金。

)5.计算公式：一般情况下，应预缴税款=(含税销售额-可扣除)÷(1+税率/征收率)×预征率例外情况：(1)销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：(含税销售额-可扣除)÷(1+5%)×5%。

(理解：转让不动产过去由于是原地税代征，代征时无法区分是不是一般纳税人，所以均按5%征收率进行换算。

增值税的计税方法及核算原则

增值税的计税方法及核算原则在我国的税收制度中，增值税被广泛应用于商品和劳务的生产、流通领域，对于国家税收和经济发展至关重要。

为了正确进行增值税的计税，我们需要了解增值税的计税方法和核算原则。

本文将详细介绍增值税的计税方法及核算原则的相关内容。

一、增值税的计税方法在我国，增值税的计税方法主要有以下三种：一般计税方法、简易计税方法、差额计税方法。

下面分别进行介绍。

1. 一般计税方法一般计税方法是增值税的主要计税方法，适用于纳税人规模较大、销售额较高的企业。

该方法要求纳税人将销售额中的增值税额予以计提，并与进项税额相抵，最后缴纳剩余的税款。

具体的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人从销售商品或者提供劳务中取得的全部收入。

征收率是指国家规定的增值税税率，根据不同行业有所不同。

进项税额是指纳税人购买货物或接受劳务支付的增值税。

一般计税方法的优点是计算准确，但也存在着复杂度高和纳税义务繁重的问题。

2. 简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，对于销售额不超过一定限额的小企业来说，简易计税方法可以减轻其税务负担。

简易计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 ×简易计税方法适用税率其中，简易计税方法适用税率是指国家针对小规模纳税人制定的特定税率，相对于一般计税方法的征收率较低。

简易计税方法的优点是计算简单，税务负担较轻，但也存在着计税基础较窄和优惠政策限制的问题。

3. 差额计税方法差额计税方法适用于金融、保险、有价证券等特定行业，这些行业的特点是销售额计算相对较复杂，难以直接计算增值税的销售额。

差额计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售收入 ×征收率 - 免税销售额 ×征收率 - 免税销售额 ×所得税税率 - 进项税额其中，销售收入是指纳税人通过销售商品或者提供劳务所取得的收入。

增值税税率和征收率的区别是怎样的

增值税税率和征收率的区别是怎样的说到增值税相信⼤家都不陌⽣了吧，⾃从我们国家实⾏营改增的时候，我们公民在缴纳税务的时候，就应该要知道增值税的⼀些相关的规定，这样有利于我们了解怎么交纳增值税。

那么增值税税率和征收率的区别是怎样的？下⾯就让店铺⼩编为⼤家详细的讲解吧。

增值税税率和征收率的差异增值税税率是税额与⼀定数量征税对象之间的⽐例。

它是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度，是税收制度的中⼼环节和基本要素。

税率的⾼低直接关系到国家的财政收⼊和纳税⼈的负担⽔平，是国家税收政策的具体体现。

应纳增值税税额计算公式为应纳税额=(销售额×增值税税率)—进项税额。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税⼈销售的货物、应税劳务在某⼀⽣产流通环节应纳税额与销售额的⽐率。

与增值税税率不同，征收率只是计算纳税⼈应纳增值税税额的⼀种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担⽔平。

适⽤征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

增值税征收率的适⽤范围：1、⼩规模纳税⼈销售货物或提供应税劳务，按照销售额和征收率计算应纳税额，商业企业⼩规模纳税⼈的征收率为4%，其他企业⼩规模纳税⼈征收率为6%(新《增值税暂⾏条例》第12条规定，⼩规模纳税⼈增值税征收率为3%，不再区分商业或其他企业类型。

)2、⼀般纳税⼈⽣产下列货物，可以选择简易办法和6%的征收率计算缴纳增值税，并可由其⾃⼰开具专⽤发票;县以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒;建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料;以⾃⼰采掘的砂、⼟、⽯料或其他矿物连续⽣产的砖、⽡、⽯灰;原料中掺有煤矸⽯、⽯煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括⾼炉⽔渣)⽣产的墙体材料;⽤微⽣物、微⽣物代谢产物、动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品;⾃来⽔。

⽣产上列货物的⼀般纳税⼈，也可不按简易办法⽽按有关对⼀般纳税⼈的规定计算缴纳增值税。

2023初级经济法基础增值税的税率与征收率

考验三增值税的税率与征收率（★）【说明】“经济法基础”历年计算型考题均会直接给出相应的税率及征收率。

（一）税率1.“13％”（1）销售和进口除执行9％低税率的货物以外的货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。

2.“9％”（1）货物。

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜。

【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

【老侯提示1】销售货物设置低税率的根本目的是鼓励并保证消费者对基本生活必需品的消费。

【老侯提示2】关于“农产品”：必须是销售“外购的初级”农产品。

【老侯提示3】“食用盐、食用植物油、居民用煤炭制品”必须表述清楚，如表述为“盐、植物油、煤炭制品”均不属于。

（2）销售服务、无形资产和不动产。

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

【记忆口诀】若想天长地久（9%），“房地产”是“交友”的“基础”。

3.“6％”增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

Array4.“0”（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（2）境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”，税率为零。

【例题1·单选题】（2016年）下列各项增值税服务中，增值税税率为13％的是（）。

A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务『正确答案』C『答案解析』选项A B，适用9％的税率；选项D，适用6％的税率。

【例题2·多选题】（2016年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列购进货物中，适用9％税率的有（）。

A.洗衣液B.文具盒C.农产品D .图书『正确答案』C D『答案解析』选项A B ，非增值税暂行条例中列举的执行低税率的货物，适用13％的税率；选项C D ，适用9％的低税率。

小规模纳税计算

⼩规模纳税计算如今不管是个⼈的还是企业的，都是要缴税款的，那么问题来了很多企业都不明⽩⼩规模纳税是如何计算的，那么，⼩规模纳税⼈税率是多少?为了帮助⼤家更好地了解相关知识，店铺⼩编特意为⼤家收集整理了以下知识，有需要的请看下⽂。

⼀、⼩规模纳税⼈税率是多少?增值税对⼩规模纳税⼈采⽤简易征收办法，对⼩规模纳税⼈适⽤的税率称为征收率。

考虑到⼩规模纳税⼈经营规模⼩，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使⽤增值税专⽤抵扣进项税额，因此实⾏按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。

⾃2009年1⽉1⽇起，⼩规模纳税⼈增值税征收率由过去的6%和4%⼀律调整为3%，不再设置⼯业和商业两档征收率。

征收率的调整，由国务院决定。

按简易办法征收增值税的纳税⼈，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

⼩规模纳税⼈(除其他个⼈外)销售⾃⼰使⽤过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专⽤发票。

⼆、⼩规模纳税⼈征收⽅式是怎样的?⼩规模纳税⼈主要有三种征收⽅式：查账征收、查定征收和定期定额征收。

1、查账征收：税务机关按照纳税⼈提供的账表所反映的经营情况，依照适⽤税率计算缴纳税款的⽅式。

这种⽅式⼀般适⽤于财务会计制度较为健全，能够认真履⾏纳税义务的纳税单位。

2、查定征收：税务机关根据纳税⼈的从业⼈员、⽣产设备、采⽤原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的⽅式。

这种⽅式⼀般适⽤于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

3、定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的⽅式。

这种⽅式⼀般适⽤于⽆完整考核依据的⼩型纳税单位。

三、⼩规模纳税⼈应纳税额如何计算?1、⼩规模纳税⼈销售货物或者应税劳务，实⾏按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

其应纳税额计算⽅式为：应纳税额=销售额×征收率由于⼩规模纳税⼈在销售货物或应税劳务时，⼀般只能开具普通发票，取得的销售收⼊均为含税销售额。