关税2
各种各样关税术语释义汇编(2)
各种各样关税术语释义汇编(2)从价关税（Ad Valorem Duties）以商品价格为标准征收的关税 ad volorem是拉丁文，从价之意，即从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。
进口从价关税势必影响进口商品国内价格，使之高于进口价格。
差额应相当于进口税额，从而减少国内需求，出口从价关税势必影响出口商品的出口价格，使之高于国内价格，差额相当于出口税额，从而减少国外需求，所以关税一向被称为传统的贸易壁垒，而如何确定进出口商品的完税价格是征收从价税的一个关键，目前，许多资本主义国家都以商品的实际价格，即在某一时间和地点，在正常的贸易过程中，在自由竞争条件下，商品成交的价格作为完税的价格。
各国采用的完税价格很不一致，从进口税的征收来看，一般有以下三种：1)到岸价格（C.I.F）即成本加保险费加运费价格；2)离岸价格（F.O.B）即装运港船上交货价格，亦即出产地，发运地市场价格；3)法定价格。
由于从价税随着商品价格的升降而变化，所以在价格上升时，税额增加，保护作用大，价格下降时，税额减少，保护作用小。
《关税及贸易总协定》缔约国之间征收进口关税，一般遵循国际惯例，采用到岸价(C.I.F)征收从价税。
热点注册香港公司的系列问题(1) 进出口贸易货运提单的类别报关环节中必须注意的问题标准的信用证是什么模样的？多种汇率（Multiple Rates of Exchange）亦称“复汇率”。
指一国货币对外国货币根据不同用途而制定两种或两种以上的汇率。
多种汇率是西方国家外汇管制的一种特殊形式，是根据经济发展，以及国际收支不同情况而制定的，一般是以进口和出口，贸易和非贸易，出口商品是否有竞争力，出口商品的品种等规定不同的汇率，以维护和推动本国对外贸易的发展。
《关税和贸易总协定》认为：“......因实施多种汇率而征收汇免税或规费是不当的”，但同时允许“如果某缔约国为了保障它的国际收支，经征得国际货币基金同意而征收货币多种汇率的规费”。
进出口税费(2)-完税价格的审定
2．相同及类似货物成交价格法
不能符合成交价格须满足的条件时采用。 含义——采用与被估货物同时或大约同时 向中华人民共和国境内销售的相同货物及 类似货物的成交价格作为被估货物完税价 格的依据。
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3．倒扣价格法 以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售 价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。 “第一环节”是指有关货物进口后进行的第一次转售，且 转售者与境内买方之间不能有特殊关系 （1）上述的销售价格应具备的条件 即完税价格=有关货物境内销售价格—境内发生的有关费用
不用进行（一）、（二）程序而由海关直接审查确 定完税价格的情况：
1．同一合同项下分批进出口的货物，海关对其中一批
货物已经实施估价的； 2．进出口货物的完税价格在人民币10万元以下或者关 税及进口环节税总额在人民币2万元以下的； 3．进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效 品、废品、旧品等的。
(二)特殊进口货物完税价格的审定(理解掌握， 重点)
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特殊进口货物完税价格的审定如下图所示
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例：某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值 USD1,800,000的小型飞机，租期1年，年租金为 USD60,000，此情况经海关审查属实。在这种情况下， 海关审定该飞机的完税价格为：（ B ） A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000
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4：(07年考题)某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预 支付设备款25,000港币，发货时再支付设备价款40,000港 币，并另直接支付给境外某专利所有人专用技术使用费 15,000港币。此外，提单上列明THC费为500港币。该批货 物经海关审定的成交价格为： D A.65500元港币 C.80500元港币 B.65000元港币 D.80000港币
国际税收2
《国际税收》一各位同学，现在我们开始第一阶段内容的学习，在这阶段的学习中，希望大家能认真学习课件中的相关内容，在理解的基础上，认真复习本阶段的练习题，学习中如有不明白或不理解的地方，可以到课程论坛里提问交流。
一、本阶段学习内容概述1-1、国际税收与国家税收等相关学科的关系。
1-2、国际税收的概念。
国际税收是指两个或两个以上国际政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它有三层重要的含义：1、不能脱离国家税收而单独存在；2、不能离开跨国纳税人这个关键因素；3、它是关于国家之间的税收分配关系。
1-3、国际税收的研究对象1-4、国际税收的研究范围国际税收主要是研究所得税以及一般财产税方面的问题。
1-5、国际税收的研究内容税收管辖权、国际重复征税、国际避税及其防范、国际税收协定1-6、国际税收的研究方法。
2-1、国际税收产生的条件。
2-2、国际税收形成的历史过程国际税收的形成在19世纪末20世纪初，经历了史前期、雏形期、形成期三个阶段。
2-3、国际税收的非规范化阶段。
2-4、国际税收的规范化阶段。
3-1、管辖与管辖权3-2、税收管辖权的概念。
各个国家根据本国利益制定本国税法，使得有关国家的涉外税收部分产生冲突，并在国际税收关系上引起不协调。
这是研究税收管辖权的重要原因。
在税收管辖权的概念中要注意理解税收管辖权具有的两个重要的特性：独立性和排他性。
3-3、收入来源地管辖权的概念。
3-4、应税所得的含义。
3-5、收入来源地的确定3-6、居民管辖权的概念3-7、居民身份的确定3-8、双重身份的确定3-9、国际海运企业居民身份的判定3-10、公民管辖权的概念3-11、公民身份的确定3-12、国际变动与双重国籍的处理3-13、各国对税收管辖权的选择3-14、各国对税收管辖权的实施多数国家都是以其中一种税收管辖权为主，而另一种税收管辖权为辅。
4-1、重复征税的概念4-2、狭义的和广义的国际重复征税4-3、国际重复征税问题的产生4-4、处理国际重复征税问题的必要性4-5、处理国际重复征税问题的范围从“人”和“税”两方面来确定国际重复征税问题的处理范围4-6、单边方式二、重难点讲解重难点一：国际税收产生的条件1、国际经济交往的发展与纳税人收入的国际化是国际税收形成的经济前提。
中国进口商品关税税率表
中国进口商品关税税率表摘要：I.引言A.概述中国进口商品关税税率表的背景和意义II.中国进口商品关税税率表的具体内容A.各类进口商品的关税税率B.进口商品关税的计算方式C.关税税率适用的原产地国规定III.中国进口商品关税税率表的影响A.对进口商和消费者的影响B.对国内产业和市场的影响IV.结论A.总结中国进口商品关税税率表的作用和影响正文：I.引言中国进口商品关税税率表是针对我国进口商品征收关税的明细表，它详细列出了各类进口商品的关税税率，是国际贸易中重要的参考依据。
了解中国进口商品关税税率表，不仅有助于进口商和消费者合理计算进口商品的成本和价格，还能更好地掌握国家政策对进口商品的影响，从而做出更明智的市场决策。
II.中国进口商品关税税率表的具体内容A.各类进口商品的关税税率中国进口商品关税税率表涵盖了几乎所有进口商品，根据商品的类别、原产地和税率的不同，可以分为不同的税率档次。
例如，对于服装、鞋类、纺织品等日常生活用品，一般征收10% - 20%的关税；对于汽车、摩托车等高价值商品，关税税率则相对较高，一般在20% - 40%之间。
B.进口商品关税的计算方式中国进口商品关税的计算方式为：关税税率× 进口商品的完税价格+ 消费税+ 增值税。
其中，完税价格是指进口商品在海關监管下通过海关时的价格，包括商品本身的价格、运费、保险费等。
消费税和增值税则是根据进口商品的类别和税率进行计算的。
C.关税税率适用的原产地国规定中国进口商品关税税率表对不同原产地国的进口商品实行不同的关税税率。
一般来说，对于与我国签订双边或多边贸易协定的国家，进口商品可以享受较低的关税税率；而对于未签订贸易协定的国家，进口商品则需按照较高的关税税率征收。
III.中国进口商品关税税率表的影响A.对进口商和消费者的影响中国进口商品关税税率表对进口商和消费者的影响最为直接。
进口商需要根据税率表来计算进口商品的成本，以便在市场竞争中合理定价；消费者则可以根据税率表来了解进口商品的价格构成，以便在购买时作出明智的选择。
印度关税 (2)
印度关税1. 引言关税是国家对进口货品征收的一种税收形式，其主要目的是调节国内市场，保护本国产业的发展。
印度作为世界上最大的民主国家之一，其关税政策对国内经济具有重要影响。
本文将对印度关税进行详细介绍，包括关税的概念、印度的关税政策以及关税对印度经济和国际贸易的影响。
2. 关税的概念关税是指国家对进口货物和部分出口货物的征收的一种税收形式。
关税可以分为进口关税和出口关税两种类型。
进口关税是指国家对从其他国家进口的货物征收的税费，出口关税则是指国家对出口到其他国家的货物征收的税费。
关税的税率通常以货物的税则号进行划分，不同税则号对应不同的税率。
3. 印度的关税政策印度实行的关税政策对进口货物有一定的保护性，旨在促进本国产业的发展。
印度关税的税率较高，涵盖了各个行业的产品。
以下是一些印度的关税税率示例：•汽车：印度对汽车进口征收的关税税率从30%至100%不等，取决于汽车的排量和类型。
•电子产品：印度对大多数电子产品征收30%的关税税率。
•纺织品：印度对纺织品征收的关税税率从5%至20%不等。
此外，印度还对一些特定的商品实行特别关税政策，如对进口的奢侈品和消费品征收更高的关税税率。
4. 关税对印度经济的影响印度的关税政策对国内经济有一定的影响。
首先，关税可以保护本国产业，提高国内产品的竞争力，促进本国产业的发展。
通过对进口货物征收高额税费，可以降低国内厂商与国外厂商的竞争，使得本国产业能够更好地发展和壮大。
然而，关税也存在一些负面影响。
首先，高税率可能导致进口商品价格上升，给消费者带来经济负担。
此外，关税还有可能引发贸易争端，限制国际贸易自由化进程。
5. 关税对国际贸易的影响印度的关税政策在一定程度上限制了国际贸易的自由化进程。
高关税会降低进口商品的竞争力，使得其他国家的企业很难进入印度市场。
这对于其他国家来说可能不利，因为印度是一个庞大的潜在市场。
此外，在全球贸易战背景下，印度与其他国家之间的贸易摩擦也在增加。
TPV 欧盟关税 (2)
模式八： 以非保稅貨物出口至非歐盟客戶
Netherlands
Germany/Poland
Russia
A Co VAT
Goods invoice
Rus Company
export import
荷蘭A公司將貨物委託運輸公司以T1文件將貨物送至波蘭邊境辦理出口 ， 並由蘇俄客戶辦理進口，取得出口報單者適用 VAT exempted, i.e. 0%。 A公司所開立之發票並不一定要註記歐盟之 VAT #。 A公司若無法舉證出口報單，將被荷蘭國稅局視為當地銷售，而加徵19%之 VAT。此種狀況經常發生在蘇俄客戶派貨車來取貨，事後無法向客戶追取 出口報單。為防止此項風險，可先向蘇聯客戶加收19%之現金，若提供出 口報單後，再退回此部分現金。
பைடு நூலகம்
PCC
製成品
歐盟其他國家
直接進 口關稅 稅率 14%
直接進 口關稅 稅率0%
製成品 歐盟其他國家
非歐盟貨主企業在歐盟境內執行保稅或一般加工均應注意 VAT 註冊登記以及依據歐盟發單系統設計發票內容。
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林宜賢 版權所有
歐盟增值稅系統(VAT)之介紹
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歐盟 加值稅指令 Directive 2006/112
Taiwan/China
Goods Flow Invoice Flow
Russia
Netherlands
Import ICS A
Germany
Local Supply
Poland
T1 Export
ICA
Triangulation
B
ICS Call-off stock
C
France
Italy
关税是什么意思
关税是什么意思1.个人物品进口关税如何计算？应交进口关税税额=完税价格×进口关税税率2.什么是关税？关税是指进出口商品通过一国关境时，由政府设立的海关向进出口商征收的税款。
3.什么是完税价格？完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审查评估后确定的价格，是海关征收关税的依据。
比如你买一个电动剃须刀，实际商品价值1000元。
海关完税价格表规定电动剃须刀完税价格为200元，税额按200计算，与货物实际支付价值无关。
4.我怎么知道我被征税了？怎么交税？交税一般有两种情况：EMS代收/转运公司代缴。
如果是EMS 代收，在包裹送到家时，直接将钱交给EMS的邮政员就可以了；如果是转运公司代缴，转运公司在得知您的包裹需要交税时，会通过电话或者电子邮件联系您，您只需要按照转运公司告知的操作充值就可以了。
5.如何降低被税的概率？a.如实申报包裹价值，对于价值超出1000人民币的包裹，如果不是单件的尽量分开单发货。
虽然这样运费成本增高了但是减少了被税的风险。
b.如实申报包裹货物，尽量不要在一个包裹里面放多件相同的东西，否则一看就觉得超出合理自用范围，并且被查验的几率也比较大。
尽量东西混搭放在一个包裹里面，这样在申报货物时可以多品名。
c.控制好包裹的重量，建议参照以下标准：(1)剃须刀一箱最多2个；(2)化妆品一箱不超过四磅，个数不超过10个，包括小样；(3)鞋子一箱最多三双；(4)电子类产品一次一个；(5)混装货物最好一箱不要超过8磅；d.经常更换收件地址，多件包裹时不要用相同地址和收件人。
此时，很多人会疑惑:我经常在多个跨境网站买东西，怎么自己从来没有在海关交过税？其实是商家给你买单。
当你买东西的时候，你已经向卖家交了同样多的税。
那怎么样才能知道每次买的东西到底交了多少税呢？请细看此表▼6、中华人民共和国进境物品归类及完税表如果你有国际快递要寄，就来“快递权威比价”平台吧，这里将有专业的快递服务，一站式帮您解决寄件过程中的问题！。
关税计算公式
关税计算公式关税是指某国家或地区政府根据其相关法规，在货物进口过程中征收的税款。
关税的计算是根据货物的价值，关税税率和进口税项计算的。
因此，关税计算公式需要考虑以下三个要素：货物的价值、关税税率和进口税项。
一、货物的价值货物的价值是指进口货物的成交价格，即交货时的货款、运费、保险费以及与货物相关的其他费用，如装卸费、包装材料费等，统称为CIF价值。
其中，C代表Contract, 即合同金额（指买卖合同中标的物品的规格、数量、价格等基本条款）；I代表Insurance, 即保险费（进口货物必须购买保险，以保证货物在运输过程中的保险责任）；F代表Freight, 即运费（指进口货物运输的费用，包括海、陆、空运费等）。
根据CIF价值，就可以计算出应缴纳的关税金额。
二、关税税率每个国家和地区都有不同的关税政策，包括进口税率和出口税率。
在进口税中，关税税率是最主要的进口税项。
例如，中国的进口税率是由海关根据商品归类规范划分的，对不同类别的商品设定不同的税率。
对于相同商品，不同国家的进口税率也会有所不同。
关税税率可以表示为税收百分比，例如，5%的税率可以表示为0.05。
三、进口税项进口税项也是影响关税计算的关键因素。
进口税项是指各种进口关税税收的具体项，比如增值税、个人所得税、消费税等。
其中，中国的进口关税包括增值税、消费税和关税三个部分。
对于某些特定的产品，如机电设备和高新技术产品，还可以享受优惠政策。
因此，计算关税时不仅需要考虑货物的价值和关税税率，还要根据具体情况确定进口税项。
综上所述，关税计算公式为：关税金额 = CIF价值×关税税率 + 进口税项其中，CIF价值可以根据合同、发票或其他相关文件确定。
关税税率可以从海关或相关机构查询。
进口税项则根据具体情况确定，必要时需要向海关或税务局咨询。
关税怎么计算
关税怎么计算现在我们的对外贸易还是很发达的，涉及进⼝和出⼝贸易的，这样的话就是需要申报缴纳关税的，⼀般分为进⼝和出⼝关税的，税率是不同的，分为⼏种情况的，下⾯就由店铺⼩编给⼤家讲解⼀下有关海关关税的计算⽅法等法规。
关税怎么计算计算关税的相关公式1.从价税，适⽤于：⼀般的(出)⼝货物计算公式：应纳税额=应税进(出)⼝货物数量*单位完税价格*适⽤税率2.从量税，适⽤于：进⼝啤酒、原油等计算公式：应纳税额=应税进⼝货物数量*关税单位税额3.复合税，适⽤于：进⼝⼴播⽤录录像机、⽅像机、摄像机等计算公式：应纳税额=应税进⼝货物数量*关税单位税额+应税进⼝货物数量*单位完税价格*适⽤税率4.滑准税，适⽤于：进⼝规定适⽤滑准税的商品计算公式：进⼝商品价格越⾼。
(⽐例)税率越低;税率与商品进⼝价格反⽅向变动。
海关监管货物说明海关监管货物是指所有进出境货物，包括海关监管时限内的进出⼝货物，过境货物、转运货物、通运货物，特定减免税货物，以及暂时进出⼝货物、保税货物和其他尚未办结海关⼿续的进出境货物。
(1)⾃向海关申报起到出境⽌的出⼝货物;(2)⾃进境起到办结海关⼿续⽌的进⼝货物;(3)⾃进境起到出境⽌的过境、转运和通运的货物按货物进出境的不同⽬的划分,可以分成五⼤类：1.⼀般进出⼝货物。
指从境外进⼝,办结海关⼿续直接进⼊国内⽣产或流通领域的进⼝货物,及按国内商品申报,办结出⼝⼿续到境外消费的出⼝货物。
2.保税货物。
指经海关批准未办理纳税⼿续⽽进境,在境内储存、加⼯、装配后复运出境的货物。
此类货物⼜分为保税加⼯货物和保税物流货物两类。
3.特定减免税货物。
指经海关依据有关法律准予免税进⼝的⽤于特定地区、特定企业、有特定⽤途的货物。
4.暂准进出境货物。
指经海关批准,凭担保进境或出境,在境内或境外使⽤后,原状复运出境或进境的货物。
5.其他进出境货物。
指由境外启运,通过中国境内继续运往境外的货物,以及其他尚未办结海关⼿续的进出境货物。
全球关税税率表(2023-2024)
全球关税税率表(2023-2024)1.美国-进口关税税率：依据什么商品相同，税率从0%到25%很快。
-出口关税税率：美国对出口商品不征收关税。
2.中国-进口关税税率：参照商品相同，税率从0%到50%随后。
-出口关税税率：中国对出口商品土地税一定的税率，具体详细税率据商品类型而定。
3.欧盟-进口关税税率：根据商品差别，税率从0%到17%没等花。
-出口关税税率：欧盟对出口商品不征收关税。
4.日本-进口关税税率：参照商品差别，税率从0%到30%随后。
-出口关税税率：日本对出口商品土地税一定的税率，具体一点税率根据商品类型而定。
5.印度-进口关税税率：根据商品差别，税率从0%到60%随后。
-出口关税税率：印度对出口商品土地税一定的税率，具体一点税率依据什么商品类型而定。
6.巴西-进口关税税率：依据商品不同，税率从0%到35%这时。
-出口关税税率：巴西对出口商品土地税一定的税率，详细税率根据商品类型而定。
7.澳大利亚-进口关税税率：根据商品差别，税率从0%到10%很快。
-出口关税税率：澳大利亚对出口商品不征收关税。
8.加拿大-进口关税税率：依据商品完全不同，税率从0%到18%随后。
-出口关税税率：加拿大对出口商品不征收关税。
9.韩国-进口关税税率：据商品完全不同，税率从0%到20%很快。
-出口关税税率：韩国对出口商品征收一定的税率，详细税率依据商品类型而定。
以上是一些通常国家的关税税率表，详细税率可能会参照国家政策的变化而有不调整。
请在实际操作中参考哪个网站的法律法规和相关政策。
关税教案精选全文 (2)
完税价格
1
国内批发价格 进口关税率 20%
29
若属于代征进口增值税、消费税的货物，其计 算公式为： “
完税价格
1
进口关税率
国内批发价格 1 进口关税率
1 代征税率
代征税率
20%
30
（5）按进口货物下列成本总和确定： 生产该进口货物所使用的原材料和进行生产、 装配或其他加工所发生的费用， 此类进口货物出口销售中获得的平均利润， 该进口货物运至我国输入地点起卸前的各种费 用。
• 综合税率＝(1+关税税率)×(1+增值税税率)/(1-消费税税 率)-1
综合征收率＝（1＋关税 （1率－）消费 （1税＋率增）值税率）－1
• 综合税率＝（关税税额＋消费税税额＋增值税税额）/完 税价格
38
进口应税消费品应缴纳关税、消费税、增值税三种税
• 应纳关税＝完税价格×关税率 • 应纳消费税＝完税价格×（1＋关税率）/（1－消费税率）
=1200＋ 40= 1240万元 （2） 应纳税额=完税价格适用税率
= 1240 12％=148.8万元
37
进口应税消费品的综合征收率
• 根据我国现行的征税模式，进口应税消费品在到岸后需缴 纳关税、消费税、增值税三种税费后才能通关，进口应税 消费品的实际税率应该是三种税率的综合反映，其计算公 式为：
23
（－）进口货物的完税价格 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸
价格（CIF）为完税价格。 ●进口货物完税价格
＝货价+保险费+运输费 ＝货价+购货费用（运抵境内输入地起卸前的运输、
保险等费用）。
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1、如果成交价格中未包含下列费用的，应一并计入 完税价格 （1）进口人为在境内制造、使用、出版发行或播映 目的而向境外卖方支付的与该进口货物有关的专利、 商标、著作权、专有技术、计算机软件等费用。 （2）货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。 （3）进口前发生的由买方支付的包装、运输、保险 和其他劳务费用。
第3章 海关税费2
若为其他报价则需换算：
若报价为CFR则： 完税价格=(CFR-F)/（1+出口关税税率） 若报价为CIF则： 完税价格=(CIF-F-I)/（1+出口关税税率）
练习
某企业从大连出口铁合金135公吨，CFR神户 87美元/公吨，出口运费3万元，出口关税税率 为5%，1美元=7.80元人民币,则出口应缴纳的 关税税额是（ ） A4219.57 B4219.55 C4663.74 D4663.70
计算步骤
第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定完税价格为125,800美元（120,000.00美元＋5,000 美元＋800美元）； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为826,732.44元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 ＝ 826,732.44 8×25％ ＝206683.11（元）
计算该货物的暂定关税税率: 暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1 =8.686÷7.206+2.526%×7.206-1 =0.387 该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际 计算的关税税率计征关税。 应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格 =38.7%×7206.11 =2788.76（元）
实际例子
国外某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF某口岸1012.27美元/吨， 企业已向海关提交由国家发改委授权机构出具 的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额 证”，经海关审核确认后，征收滑准关税。已 知其使用的中行外汇折算价为1美元=人民币 6.5718元，计算应征进口关税税款。
5-2 关税的计税依据和计税方法.
14
【实例一】 国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷 50400卷（规格135／36），成交价格 为CIF上海10.00元港币／每卷，已知 外币折算率1港币=人民币1.1元，胶卷 每卷面积为0.05775㎡／卷，适用税率 155元／㎡，要求计算进口关税。
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实际进口量=50400卷× 0.05775㎡／ 卷（每卷面积）=2910.6 ㎡
第五章 关税
5-2 关税的计税依据和计税方法
一、计税依据
关税是以进出口货物的完税价格作为计税 依据。
完税价格一般分为两种情况： 进口货物的完税价格； 出口货物的完税价格。
2
1、进口货物的完税价格 一般贸易项下的进口货物，是以海关审定 的成交价格为基础的到岸价格作为完税价 格。 进口货物的到岸价格经过海关审定未能确 定的，可以以下列价格作为基础估定完税 价格：如下
18
审定完税价格 =120000+5000+800=125800（美元） 折算成人民币=125800×8.2=1031560 （元） 关税税额=完税价格×法定进口关税税率 =1031560 × 43．8％=451823.28(元)
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3、混合税
混合征收是对同一进口商品同时采用从量、 从价两种标准计征关税的一种方法。
进口关税税额=商品进口数量×从量关 税税率 =2910.6㎡ × 155元／㎡ =451143.00（元）
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2、从价税 从价税是以商品价格的百分比征收的 关税。 从价税额=货物价值×从价税率
各国所采用的确定完税价格的标准大 体上有CIF价、FOB价、法定价格三种。
国贸单元复习题 关税措施
第七章关税措施一、单项选择题１．按关税税基分类，进口关税一般包括从价税、从量税、混合税和（）。
Ａ．反贴补税Ｂ．反倾销税Ｃ．选择税Ｄ．进口税２．发达国家对来自发展中国家的初级产品主要采取（）方法征进口关税。
Ａ．从价税Ｂ．从量税Ｃ．混合税Ｄ．选择税３．世贸组织的《反补贴法案》规定，征收反补贴税的税率应当（）。
Ａ．大于贴补率Ｂ．小于贴补率Ｃ．等于贴补率Ｄ．自由确定４．美国给予中国永久性正常贸易待遇，同下面的（）最接近。
Ａ．国民待遇Ｂ．最惠国待遇Ｃ．普惠制待遇Ｄ．特惠制待遇５．目前我国海关税则目录采用的是（）。
Ａ．关税合作理事会税则目录Ｂ．联合国《国际贸易标准分类目录》Ｃ．商品分类协调编码制度Ｄ．自行制定的目录６．普惠制的主要特点是（）。
Ａ．普遍的、歧视的、互惠的Ｂ．普遍的、非歧视的、非互惠的Ｃ．非普遍的、非歧视的、非互惠的Ｄ．非普遍的、歧视的、非互惠的７．进口关税的纳税主体是（）。
Ａ．本国进口商Ｂ．外国出口商Ｃ．外国进口商Ｄ．进口商品８．对于工业制成品的关税征收主要采用（）方法征收。
Ａ．从量税Ｂ．从价税Ｃ．选择税Ｄ．季节税９．当国际市场价格上涨时实施从量征税的保护程度（）。
Ａ．降低Ｂ．提高Ｃ．不变Ｄ．不确定１０．实施从价征税，当国际市场价格上涨时其名义保护程度（）。
Ａ．降低Ｂ．提高Ｃ．不变Ｄ．不确定１１．普惠制的减税幅度是指（）。
Ａ．普通税率与普惠制税率的差幅Ｂ．最惠国税率与普惠制税率的差幅Ｃ．普惠制税率与特惠税率的差幅Ｄ．普惠制税率与优惠税率的差幅１２．关税优惠中的充分累计制是指（）。
Ａ．优惠额度计算Ｂ．产品加工程度Ｃ．关税计算Ｄ．原产地１３．关税的纳税人是（）。
Ａ．本国消费者Ｂ．本国进出口商Ｃ．外国进出口商Ｄ．本国纳税人１４．对关税配额内进口商品必须征收（）。
Ａ．优惠关税Ｂ．普通关税Ｃ．最惠国税Ｄ．Ａ—Ｃ的说法都不正确１５．按征税的目的不同关税可分为（）。
Ａ．财政关税和保护关税Ｂ．名义关税和有效关税Ｃ．有效关税和保护关税Ｄ．名义关税和财政关税１６．关税是（）。
中国关税二三事
改革开放后的关税政策——开放性保护关税政策 二.改革开放后的关税政策 改革开放后的关税政策 开放性保护关税政策
1.1978年11月 十一届三中全会 2.1980年3月4日 国务院 《关于改革海关管理体制的决定》 3.1982年 调整《海关进出口税则》 4.1984年 国务院修改税则领导小组
中国关税政策取向——关税自由化 三.中国关税政策取向 中国关税政策取向 关税自由化
制度，使中国丧失了关税自主权。
№ № №
1843年的《虎门条约》附件《海关税则》中初步确定“值 百 抽五”的税率。 1844年中美《望厦条约》
1848年的《通商章程善后条约》大幅度降低了中国的关税 税率。英国殖民主义者李泰国、赫德相继被清政府任命为中国 海关总税务司，大量不平等条约的签订和巨额赔款使得清政府 沦为殖民主义者统治中国的工具，关税主权实质上由列强掌控。
二.关税的起源和发展
□ 关税是由古代商人进入市场交易时向当地领主缴纳一种例行的、常规的 入市税发展而来的，有通行费或税的含义。 ——《大英百科全书》 中国的关税最早出现在3000多年前的西周时期。目前对于确切的起源 有两种不同的观点： 1.“《夏书》有之曰，关石和钧，王府则有。” ——《国语·周语下》 2.“文王之治歧也，耕者九一，世者世禄，关市讥而不争。” ——《孟子·梁惠王下》 据史料记载，周代“商品交换发生在诸侯国内叫做市，发生在诸侯 市 国与边境少数民族之间称为“关”。同时，史书上出现了“关山之 关 赋”“关山之争”等记录，这里的“关”就是指关税。
三.关税政策
1.关税政策的含义
它是一国政府在一定时期内根据本国政治、经济、外贸和产 业政策等，以及有关国际条约、协定的要求运用关税达到预期目 的而制定的行为准则。
2.关税政策的分类
中国进口关税税率表
中国进口关税税率表
根据中国海关的规定，中国进口关税税率根据不同的物品，分为普通、最惠国、特别优惠、临时调整等几类。
以下是中国进口关税税率的一些范例：
1.普通关税税率：
-香烟：65%。
-白酒：10-65%。
-美容护肤品：2.9-10%。
-化妆品：10-30%。
-奶粉：20%。
-汽车：25%。
2.最惠国关税税率：
-葡萄酒：20%。
-智能手机：1%。
-电视机：10%。
3.特别优惠关税税率：
-纺织品、鞋类：0-9%。
-玩具、手表、眼镜：0-20%。
-珠宝首饰：0-10%。
4.临时调整关税税率：
-飞机、火车、大型机器设备：0-20%。
-某些进口水果：30%。
需要注意的是，这些税率是以中国的政策和法规为基础制定的，具体的进口关税税率可能因为各种因素而有所不同。
关税练习试卷2(题后含答案及解析)
关税练习试卷2(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题多项选择题共30题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
1．关于关税的概念，下列表述正确的有()。
A．关税是一种税收形式B．关税的征税对象是商品和劳务，因此关税是一种商品税C．关税的征税范围是进出关境的货物和物品D．一国的关境和国境一定是一致的正确答案：A,C 涉及知识点：关税(一)2．关税的征税范围包括下列项目中的()。
A．人境旅客随身携带的行李物品B．个人邮递物品C．馈赠物品D．运输工具上的服务人员携带进口的自用物品正确答案：A,B,C,D 涉及知识点：关税(一)3．按照《进出口关税条例》的规定，下列关于进出口货物税率运用的表述正确的有()。
A．进口货物，应当按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征税B．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C．暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其最初进口之日实施的税率征税D．进口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口之日所实施的税率正确答案：A,B,D 涉及知识点：关税(一)4．运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关估定完税价格的构成包括()。
A．原出口时的报关价格B．境外修理费和料件费C．复运进境的运输及其相关费用D．保险费正确答案：B,C,D 涉及知识点：关税(一)5．下列进出口货物中，免征关税的有()。
A．关税税额在50美元以下的货物B．广告品和货样C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资D．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品正确答案：C,D 涉及知识点：关税(一)6．对关税退还和追征的下列表述中正确的有()。
A．海关多征的税款，海关发现后应当立即退还B．对已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因复运出境的，应退还已征关税C．海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人追征D．因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征正确答案：A,D 涉及知识点：关税(一)。
第二讲 关税
保护关税： 2 保护关税：
一般而言，保护关税越高， 一般而言，保护关税越高，保护的程度越高
按照征税待遇分类： 三 按照征税待遇分类： 普通关税： 1普通关税： 非优惠性关税 2优惠关税 1 特定优惠关税 排他性 2 普遍优惠关税 发达国家给与发展中国家 3 1 3差别关税 2 3 最惠国关税 反倾销税 反补贴税 政收入; 1.增加财政收入; 增加财政收入 2.保护国内产业和国内市场 ; 2.保护国内产业和国内市场 3.调节进出口商品结构和国内经济 3.调节进出口商品结构和国内经济 ; 4.关税还是进行国际经济斗争和政治斗争的 4.关税还是进行国际经济斗争和政治斗争的 手段 .
思考题： 思考题： 下列各题分别体现了关税的那种作用？ 下列各题分别体现了关税的那种作用？
有效保护率的计算
公式1 ERP=（ 公式1：ERP=（V’-V）/V x 100% ERP表示有效保护率 ERP表示有效保护率 V表示自由贸易条件下某一生产过程的增值 V’表示在各种保护措施作用下该生产过程 的增值。 的增值。
举例： 举例： 假设在自由贸易情况下， 假设在自由贸易情况下，某一制成品国际价格为 100美元 美元， 100美元，该产品在国内生产时每单位产出需要使 用价值50美元的中间投入品， 50美元的中间投入品 用价值50美元的中间投入品，该制成品的国内单 位产出附加值为50美元。 50美元 位产出附加值为50美元。现假定对该制成品征收 20%的从价税，而对使用的中间投入品不征收关税， 20%的从价税，而对使用的中间投入品不征收关税， 的从价税 同时假定该制成品的上涨幅度等于名义税率。 同时假定该制成品的上涨幅度等于名义税率。于 是征税后，该制成品的国内价格上涨到120 120美元 是征税后，该制成品的国内价格上涨到120美元 100+100×20%）。 ）。保护关税使该制成品的国内 （100+100×20%）。保护关税使该制成品的国内 附加价值增加到70美元（120-50）。 70美元 附加价值增加到70美元（120-50）。
关税_美国(2篇)
第1篇一、引言关税，作为一种国际贸易政策工具，历来是各国政府调控经济、保护国内产业的重要手段。
美国作为全球最大的经济体之一，其关税政策对全球贸易格局具有重要影响。
本文将从美国关税政策的历史、现状、影响等方面进行分析，以期为我国企业提供有益的参考。
二、美国关税政策的历史1. 早期关税政策美国独立后，为了保护国内新兴产业，美国政府采取了一系列关税政策。
1789年，美国颁布了第一部关税法，旨在限制外国商品进入美国市场，促进国内产业发展。
此后，美国关税政策经历了多次调整，逐渐形成了以保护国内产业为主要目标的关税体系。
2. 20世纪以来的关税政策20世纪以来，美国关税政策经历了以下几个阶段：（1）关税战时期（1930年代）：为了应对大萧条，美国提高关税，引发了全球范围内的关税战，加剧了世界经济危机。
（2）关税减让时期（1947-1995年）：美国加入关贸总协定（GATT）后，积极推动全球关税减让，促进了世界贸易发展。
（3）关税保护时期（1995年至今）：随着经济全球化的发展，美国国内产业面临来自其他国家的激烈竞争，政府开始采取措施保护国内产业，如对特定商品征收高额关税。
三、美国关税政策的现状1. 特朗普时期的关税政策2017年，特朗普上任美国总统后，以“美国优先”为口号，采取了一系列保护主义政策，包括提高关税。
特朗普政府主要针对以下领域：（1）对中国：特朗普政府对中国发起贸易战，对中国输美商品征收高额关税，涉及领域包括电子产品、汽车、钢铁、铝等。
（2）对其他国家：特朗普政府还对欧盟、加拿大、墨西哥等盟友征收关税，引发了全球贸易紧张局势。
2. 拜登时期的关税政策2021年，拜登上任美国总统后，表示将重新审视特朗普时期的关税政策。
目前，拜登政府主要采取以下措施：（1）逐步取消对中国商品的高额关税，以降低中美贸易摩擦。
（2）对部分盟友实施关税减免，以维护美国与盟友的关系。
四、美国关税政策的影响1. 对美国经济的影响（1）提高关税短期内可以保护国内产业，但长期来看，会导致生产成本上升，影响美国企业的竞争力。
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• 4.滑准税应纳税额的计算 • 关税税额=应税进（出）口货物数量×单 位完税价格×滑准税税率
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• 5、出口关税
• [例8-6]某有进出口进出权的企业向欧洲某国出口货物 一批，其离岸价格为1150000元人民币。该货物的暂 定税率为15%。海关开出关税税款的纳税凭证，企业 以银行转账支票付讫税款。 • 应纳关税=1150000÷（1+15%）×15%=150000元 • ①计提关税 • 借：营业税金及附加 150000 • 贷：应交税费-应交关税 150000 • ②缴纳关税 • 借：应交税费-应交关税 150000 • 贷：银行存款 150000
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3、关税滞纳金 根据《进出口关税条例》的规定，进 出口货物的纳税人应当自海关填发税款 缴纳证的次日起15日内缴纳税款，逾期 缴纳，按日征收所欠税款0。5‰的滞纳 金。 计算公式: 关税滞纳金 = 应纳税款额 ×0.5‰ ×滞纳天数
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（五）纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。这是一种 进出口货物在哪里通关，纳税人即在哪里 纳税的常见方式。 2.主管地征收，即集中征收。这是一 种由缴纳人所在地的海关（主管地海关） 监管其通关，关税也在纳税人所在地缴纳 的方式。该方式只适用于集装箱运输使用 。
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• 2.出口货物海关估价方法 • 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依 次使用下列方法估定： • （1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货 物的成交价格； • （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似 货物的成交价格； • （3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和 一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计 算所得的价格； • （4）按照合理方法估定的价格。
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• 【例8.3】 广州外贸进出口公司出口商品一 批，该批商品我国口岸离岸价格为100，000 美元，折合人民币825，000元，出口关税税 率15%。计算该公司应纳出口关税额。 • 关 税 完 税 价 格 = 825 000 ÷ （ 1+15% ）717 391.3 ×15% =107 608.70 （元）
完税价格=CIF价= 500×8.28 =4140 （万元） 应纳关税=4140×20% =828 （万元）
• （三）出口货物的完税价格
• 1.以成交价格为基础的完税价格 • 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的 成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境 内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但 其中包含的出口关税税额，应当扣除。
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• [例8-7]某有进出口经营权的工业企业，20××年8月 1日从菲律宾进口木材一批，该货物是以境外口岸离岸 价格加运费价格（CRF）成交的。离岸价格为120000 美元，运费为8000美元。双方协议采用汇款结算方式。 已知进口木材关税税率为9%；外汇汇率为$1=￥6.80。 • 进口木材完税价格=（120000+8000）×（1+0.3%） ×6.80 =873011.2元 • 应纳关税= 873011.2×9%=78571.008元 • 应纳增值税=（ 873011.2 + 78571.008） ×17%=161768.97元
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• • • • •
2.进口货物海关估价方法 （1）相同货物的成交价格估价方法。 （2）类似货物的成交价格估价方法。 （3）倒扣价格估价方法。 （4）计算价格估价方法。
• （5）合理估价方法。
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【例8.2】 广州某进出口公司从美国进口甲商品一批， 我国口岸到岸价（ CIF）USD500 万元，经海关审定， 其成交价格正常，甲商品关税税率20% ，当天美元： 人民币为1：8.28 ，计算该公司应纳进口关税额。
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• 六、应纳税额的计算
• 1.从价税应纳税额的计算 • 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格 ×税率 • ①以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的 “成交价格”条件，则可直接计算出税款。 • “CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语 简称，习惯上又称“到岸价格”。 • 这一价格术语是指卖方负责将合同规定的货物装上买 方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负责支 付运费和保险费。
六、船舶吨税
• • • • 国际航行船舶 定额税率 15日 万分之五
本章小结
关税是指由海关代表国家，按照《海关法》、 《进出口关税条例》，对准许进出口货物、进 出境物品征收的一种流转税。进口货物的收货 人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人， 是关税的纳税义务人。 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 关税分进口关税和出口关税两类，进口关税 设置最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通 税率及关税配额税率等税率形式；出口关税设 置出口税率，对出口货物在一定期限内可实行 暂定税率。 关税的计算依据是完税价格。
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• [例6-1]某公司从日本进口铁盘条10万吨，其成交价 格为CIF上海新港125000美元。计算应征关税税款是 多少?进口关税税率为15%，征税日汇率为$1=￥6.75。 • （1）完税价格=125 000×6.75=843 750（元） • （2）关税税款=843 750×15%=126 562.5（元）
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三、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报 进境之日起14日内，出口货物的纳税人除海关 特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装 货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起 15日内，向指定银行缴纳税款。
• • • •
• • •
• •
（四）进出口货物相关费用的核定 1.进口货物的运费 进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。 如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物 的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的 运费率（额）计算运费。 2.进口货物的保险费 进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。 如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海 关应当按照“货价加运费”两者总额的0.3%计算保险 费，其计算公式如下： 保险费=（货价+运费）×0.3% 3.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸 之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
第八章 关税会计
• 第一节 关税概述 • 第二节 关税基本内容 • 第三节 关税会计处理
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• 五、关税完税价格
• 关税以进出口货物的完税价格为计税依据 • 经海关审查的价格称为海关价格。 • 在将海关价格作为课税标准，凭以计征关税时，海关 价格称为完税价格。 • （一）一般进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 • 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国 境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 • 货物的货价以成交价格为基础。 • 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境 内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应 付的并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的 价款和间接支付的价款。
。
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（二）关税缓缴 关税缓缴是经海关批准纳税人 将其部分或全部应缴税款的缴纳期 限延长的一种制度。适用于纳税人 确有暂时经济困难不能按期缴税的 情况。需经海关总署批准，但最长 不得超过6个月关税的征收管理。
。
31
（三）关税的减免
1.法定减免：是依照关税基本法规的规 定，对列举的课税对象给与的减免税。 2.特定减免：是指在关税基本法规确定 的法定减免之外，由国务院授权的机关 颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免：是指在法定减免和特定减 免以外，对某个纳税人由于特殊原因临 时给予的减免。
（四）关税退补
1、关税退还是关税纳税人按海关核定的税 额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实 际征收多于应当征收的税款退还给原纳税义务 人的一种行政行为。 2、关税的补征和追征：是海关在关税纳税 人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征 收的税额少于应当征收的税额时，责令纳税人 补缴差额的一种行政行为。 补一追三
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• 2.从量税应纳税额的计算 • 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 • [例8-4]公司进口美国产“蓝带”牌啤酒600箱，每箱 24瓶，每瓶容积500毫升，价格为CIF3000美元。计 算应纳关税（征税日人民币与美元的外汇折算率为1： 6.24，适用优惠税率为3元/升）。 • 应纳关税税额=600×24×500/1000×3 =21600（元）
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②FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算
税款时应先把进口货物的申报价格折算成 CIF价，然后再按上述程序计算税款。
• “FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称。 • 这一价格术语是指卖方在合同规定的装运港把货物装 上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费 用和风险，又称“离岸价格”。 • “CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又 称“离岸加运费价格”。 • 这一价格术语是指卖方负责将合同规定的货物装上买 方指定运往目的港的船上，负责货物装上船为止的一 切费用和风险，并支付运费。
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三、关税的减免 1.关税的法定减免 （1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）我国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、 物料和饮食物品 （5）暂时出入境 （6）因故退还 （7）损坏 （8）无代价抵偿
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•2、特定减免税。 •特定减免税亦称政策性减免税，是指在法定减免 税以外，由国务院或国务院授权的机关颁布法规、 规章特别规定的减免。特定减免货物一般有地区、 企业和用途的限制，海关需要进行后续管理，并 进行减免税统计。 •3、临时减免税。 •临时减免税是指在法定和特定减免税以外的其他 减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、 某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情 况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免 税。