关税为一个国家主权的象征

• (6)保税区的进出口货物
• (7)出口加工区的进出口货物
• (8)符合<外商投资产业指导 目录>,在投资总额内的进口 自用设备
• (9)其他特定行业或用途的设 备仪器
3.临时减免
是指在法定减免和特定减免以 外，对某个纳税人由于特殊 原因临时给予的减免。
一案一批专文下达
小结
• 1、关税概念及分类 • 2、我国关税政策 • 3、关税税率 • 4、关税原产地的认定 • 5、关税减免
1.进出口货物关税计算公式
应纳税额 = 应税进出口货物数量 ×单 位完税价格×适用税率
2.例题与练习
• 例题P128-130 • 练习
第四节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当 自运输工具申报进境之日起 14日内，出口货物的纳税人 除海关特准的外，
应当在货物运抵海关监管区后、 装货的24小时以前，向货物 的进出境地海关申报。
完税价格 = 离岸价格+ 运费 + 保险费
(二)进口货物估价的确定
进口货物的成交价格不符合 进口关税条例有关规定的， 或者成交价格不能确定的， 依次以下列价格估定完税 价格:
1.与该货物同时向我国 境内销售的相同货物的成交 价格
2.与该货物同时向我国 境内销售的类似货物的成交 价格
3.与该货物进口的同时， 将该货物相同或者类似进 口货物在第一级销售环节 销售给无特殊关系买方最 大销售总量的单位价格
一、我国关税制度的建 立与发展
1951年颁布《中华人 民共和国海关进出口税则》 和《海关进出口税则暂行 条例》。
1985年关税制度全面 修改，颁布新的《中华人民
共和国海关进出口关税条例》
和《中华人民共和国海关进 出口税则》。
1987年1月颁布《中华 人民共和国海关法》。
1987年和1992年先后 两次修订《中华人民共和国 海关进出口关税条例》。
定国家进口的货物实施低税 或免税,但不要求对方同样给 予；英国对英联邦国家实施 特惠关税
(3)最惠国待遇关税:缔约国一 方现在或将来给予任何第三 方的一切优惠特权或豁免的 关税,缔约国另一方都同样享 受；
(4)普遍优惠制关税:发达国家 给予发展中国家的制成品和 半制成品普遍的优惠待遇。
第二节 我国的关税制度
• (5)经海关核准进境或暂出 境,6个月内复运进境的货样, 展览品施工机械,工程车辆等
• (6)因故退返的出口货物,但已 经征收的关税不退
• (7)因故退返的进口货物,再次 出口,免征出口关税,但已经征 收的进口关税不退
• (8)进口货物在运输途中或起 卸时损坏,或起卸后海关放行 前因不可抗力遭受损坏,或海 关检查时已经破漏损坏腐烂 且不是保管不慎造成的
2.对进口奢侈品和非生活 必需品的高关税政策
3.对进口国内不能生产的 产品的低税率和免税政策
4.对进口科学图书、支农产品 和部分药品的低税率和免税政策
5.对进口货物实施正常税率和 较高税率的差别性政策
有贸易条约和协定:一般正常税率, 否则,较高税率
6.对半成品与加工原料输出实 施低税率和免税政策
2.改革开放后的关税政策
• (9)无代价的抵偿物,即已经征 税但发现货物残损短少品质 不良,而国外承运人进行更换 的同类货物
• (10)按国际条约规定应当减 免的货物物品
2.特定减免
国务院授权的机关颁布法规、 规章特别规定的一些减免。
(1)国内不能生产的科教用品 (2)国内不能生产的残疾人专
用品 (3)扶贫慈善性捐赠物质
2.关税的减征:在海关放行 前遭受损坏的货物，可以 根据海关认定的受损程度 减征关税。
三、关税退还
关税退还是关税纳税人按 海关核定的税额缴纳关税后， 因某种原因的出现，海关将已 缴税款的部分或全部退还给关 税纳税人的一种规定。
1.已征进口关税的货物，因 品质或规格原因，原状退货 复运出境的
2.已征出口关税的货物，因 品质或规格原因，原状退货 复运进境的
滞纳金计算公式
关税滞纳金 = 应纳税款 额 ×0.5‰ ×滞纳天数
五、关税的补征和追征
进出口货物放行后，海关 发现少征或者漏征税款的， 应当自缴纳税款或者货物放 行之日起1年内，向纳税人 补征税款。
（三）税率
根据关税条例规定，关税税 率分为:
进口税率 出口税率 暂定税率 报复关税
1.进口关税税率
最惠国税率、协定税率、特惠 税率、普通税率、关税配额 税率等。
2.出口税率：比较单一，一般 实行差别比例税率。
3.暂定税率：又分为进口货物 暂定税率和出口货物暂定税 率。
4.报复性关税税率:对我国货 物在国际贸易中受到歧视时, 可以实施报复性关税
复习与思考
• 1、什么是关税及分类 • 2、简述我国关税政策 • 3、简述关税税率 • 4、简述关税原产地的认定 • 5、简述我国关税减免
第三节 关税的完税价格和应 纳税额的计算
一、关税完税价格 完税价格:用以征收关税
的价格,分为 进口关税完税价格 出口关税完税价格,
进口关税完税价格:一般以不 含关税和进出口环节其他税 收的价格为基础。
1.歧视关税
(1)反倾销关税:对他国以低于 该国产品正常价格在本国销 售产品时,而征收的关税,以保 护本国产品生产；
(2)反补贴关税:附加关税=出口 国政府的直接补贴+间接补 贴；
(3)报复关税:对他国实施的歧 视进行报复。
2.优惠关税
(1)互惠关税:互相给予优惠； (2)特惠关税:一国对从某些特
进口关税完税价格=到岸价格 (CIF)=离岸价格(FOB)+运费 +保险费
出口关税完税价格=离岸价格 /(1+关税率).
海关以进出口货物的实际成交 价格为基础审定完税价格。
实际成交价格是一般贸易项下进 口或出口货物的买方购买该项 货物向卖方支付或应当支付的 价格，并按照关税条例的有关 规定调整后的价格总额，包括 直接支付的价款和间接支付的 价款。
我国对铅,钨,锑,鳗鱼苗等征 税
3.过境关税。
过境货物虽然不进入本国市场, 但可能使用本国其他航运设 施,因而可以征税.
大部分国家只收相关手续费, 目前只有伊朗,委内瑞拉等少 数国家征过境税
（二）以关税计征方式分类
1.从量关税:以征税对象的数 量为计税依据；
2.从价关税:以征税对象的价 格为计税依据；
4.按生产该类货物的料件 成本、加工费用、通常利润 等总和计算的价格
5.以其他合理方法估定的 价格
（三）出口货物的完税价格
出口货物的完税价格由海 关以该货物的成交价格以 及该货物运至我国境内输 出地点装载前的运输及其 相关费用、保险费为基础 审查确定。
1.离岸价格
• (1)内地出口,离岸价格=出厂 价格+至出口地运费保险费;
1984年，《进出口税则》修订 后:
(1)对进口国内供应不足的生 活必需品的低税率或免税政 策
(2)对原料、材料进口的低税 率政策
(3)对国内不能生产的机械 设备和仪器仪表的零件、部 件进口:低税率政策
(4)对国内已能生产和非国 计民生必需品进口:高关税
(5)对国内需要保护和国内 外差价大的产品进口:高税率 政策
• (2)到岸交货,离岸价格=境外 到岸价格-境外运输费用-境 外保险费用
• (3)支付给国外代理人的佣金 可以扣除
2.出口货物关税完税价格
离岸价格 完税价格 = ———————
1 + 出口税率
二、关税应纳税额的计算
关税以进出口货物的完 税价格为计税依据，按照 符合规定的适用税率相应 计算应纳税额。
（五）关税的减免
分为法定,特定和临时减免 1.法定减免：是依照关税基
本法规的规定，对列举的 课税对象给与的减免税。
法定减免主要内容
• (1)关税额在50元以下的一票 货物
• (2)无商业价值的广告品和货 样
• (3)外国政府国际组织无偿赠 送的物资
• (4)进出境运输工具装载的途 中必须的燃料物料饮食物品
（一）进口货物的完税价格
进口货物以海关审定的 成交价格为基础的到岸价 格为完税价格。
1.进口成交价包含佣金经纪费材 料费劳务费等
成交价格应包含: (1)佣金和经纪费,但“由买方自
己负担支付给代理人的购货佣 金除外 (2)由买方负担的包装材料费和 包装劳务费
(3)由买方直接或间接负担的 特许权使用费
纳税人应在海关填发税 款缴纳证之日起15日内，向 指定银行缴纳税款。
（二）关税缓缴
关税缓缴是经海关批准纳税人将 其部分或全部应缴税款的缴纳期 限延长的一种制度。适用于纳税 人确有暂时经济困难不能按期缴 税的情况。需经海关总署批准， 但最长不得超过6个月一、关税 的征收管理。
二、关税的免征与减征 1.关税的免征
第六章 关税
关税为一个国家主权的象征,本 章主要介绍关税制度,完税价格 和应纳税额计算及关税申报缴 纳 <中华人民共和国进出口关税条 例>2005年12月发布
第一节 关税概述
一、关税的概念 关税是指国家海关对进出我
国关境的货物或物品征收 的一种税。 货物与物品,关境与国境
• 国境:一国领土范围 关境:一国海关及关税管辖范 围,关境与国境可以一致,也可 以不同
3.已征出口关税的货物， 因故未装运出口，申报退关 的,海关应当自受理退税申请 之日起30日内查实并通知纳 税人办理退还手续，纳税人 应自收到通知之日起3个月内 办理相关手续。
四、关税滞纳金
根据《进出口关税条例》 的规定，进出口货物的纳税 人应当自海关填发税款缴纳 证的次日起15日内缴纳税款， 逾期缴纳，按日征收所欠税 款0。5‰的滞纳金。
货物:以贸易方式进出我国关 境的商品
物品:出入境游客携带,运输 人员携带或个人邮寄的物品
二、关税的分类
（一）以通过关境的 流动方向分类:
1.进口关税:对输入一国的 货物及物品征税,为关税主 体；
2.出口关税
对出境货物及物品征税,各国 目前主要对高科技,军事战 略产品,初级资源产品及垄 断产品征税
• (4)加工贸易产品: • 来料加工,来样加工,来件装配
补偿贸易的进境料件不征税
• 进料加工进口料件复出口不 征税
• 作价或不作价设备在进口总 料价值2%以内,总值在 (3000,5000)以下免税
(5)边境贸易的进出口物质
• 原产于邻国,陆地边境每人每 天价值在3000元以下免征增 值税,小额贸易企业经营除烟 酒化妆品外的进口商品减半 征收关税和增值税
2003年10月29日国务 院第26次常务会议通过了新 的《中华人民共和国进出口 关税条例》，自2004年1月1 日起施行。
2005年12月<中华人民共和国 进出口关税条例>
二、关税政策
1.新中国成立时的财政关税 与保护关税
我国完全独立自主的保护关 税制度，
其基本原则:
1.对进口国内能大量生产 的商品的高关税政策
（四）进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确 定原产地分两种情况
1.全部产地生产标准：即 对于完全在一个国家内生产 或制造的进口货物，生产或 制造国即为该货物的原产国。
2.实质加工标准：即经过 几个国家加工、制造的进口 货物，以最后一个对货物进 行经济上处理,增值30%以上, 可以视为实质性加工的国家 作为有关货物的原产国。
(4)卖方从买直接或间接获得 的其他好处费
应一并计入完税价格。
2.完税价格含运输保险费
进口货物完税价格包含: (1)进口货物运抵境内输入
地点起卸后的运输费用 (2)保险费
3.下列费用不计入完税价格
(1)进口货物关税及国内税收 (2)货物进口后的基建安装调
试维修费用 (3)入关之后的运输费用。
4.关税完税价格的计算公式
(6)对绝大多数出口货物不 征出口关税的政策
三、关税制度
（一）纳税人
进口货物的收货人、出口货 物的发货人、进境货物的 所有人，是关税的纳税义 务人。
（二）课税对象
凡是国家允许，属于《进出口 税则》规定应征税的进出口 货物和物品，都是关税的课 税对象。
(1)货物是指贸易性商品。
(2源自文库物品包括入境旅客随身携 带的行李和物品、个人出递 物品、各种运输工具上的服 务人员携带进口的自用物品、 馈赠物品以及其他方式进入 国境的个人物品。
3.复合关税:从价+从量；
4.选择性关税:从价或从量,选 择税高者征税；
5.滑动关税:一般从价,但税率 不固定,而是设计多个等级, 国内外差价高,则高税,差价 低则低税,可以滑动。
（三）以关税的差别分类
歧视关税:对同一种进口货物, 由于输出国或生产国不同,或 输入情况不同,而征不同的税
优惠关税:对来自某些国家的 货物,在征收关税时给予优惠