《企业纳税实务》PPT课件
合集下载
《纳税实务》PPT 10项目十 房产税办税业务
精品资源共享课
10
3.房产税的税率
房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了 两种税率和一种优惠税率。
精品资源共享课
11
边学边练
【例题·多选题】下列有关房产税税率的表述，符合现行 规定的有（ ）。
A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率
B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或 使用人缴纳；
5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人代为 缴纳房产税 （按照房产余值）。
6.2009年1月1日，涉外企业、单位和个人也纳入了房 产税的征收管理范围。
精品资源共享课
7
边学边练
【例题·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用 人缴纳房产税的有（ ）。
第3步是计算当期应纳税额：按照房产税的纳税义务发生时 间对应纳税额进行确定（由年税额折算成应履行纳税义务期 间的应纳税额）
精品资源共享课
22
2.从租计征
精品资源共享课
23
边学边练
【例题•单选题】某公司2018年购进一处房产，2019年5月1日用 于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年， 当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规 定的减除幅度为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（ ）。 万元 万元 万元 万元
A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的
【答案】ABCD
精品资源共享课
8
边学边练
【例题·单选题】以下关于房产税纳税人和征税范围的说 法，正确的是（ ）。
A.房产税的征税对象是房屋和建筑物 B.房产税不对外资企业征收 C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人 D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税
《企业纳税实务》第2版个人所得税
定支付的相关费用。 应纳税额=应纳税所得额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
企业纳税实务136页PPT
4，其它有关资料 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者变理登
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
纳税实务 PPT
消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
年VIP
月VIP
连续包月VIP
VIP专享文档下载特权
享受60次VIP专享文档下载特权，一 次发放，全年内有效。
VIP专享文档下载特权自VIP生效起每月发放一次， 每次发放的特权有效期为1个月，发放数量由您购买 的VIP类型决定。
每月专享9次VIP专享文档下载特权， 自VIP生效起每月发放一次，持续有 效不清零。自动续费，前往我的账号 -我的设置随时取消。
服务特 权
共享文档下载特权
VIP用户有效期内可使用共享文档下载特权下载任意下载券标价的文档（不含付费文档和VIP专享文档），每下载一篇共享文
档消耗一个共享文档下载特权。
年VIP
月VIP
连续包月VIP
享受100次共享文档下载特权，一次 发放，全年内有效
赠每的送次VI的发P类共放型的享决特文定权档。有下效载期特为权1自个V月IP，生发效放起数每量月由发您放购一买次，赠 V不 我I送 清 的P生每 零 设效月 。 置起1自 随5每动 时次月续 取共发费 消享放， 。文一前档次往下，我载持的特续账权有号，效-自
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
年VIP
月VIP
连续包月VIP
VIP专享文档下载特权
享受60次VIP专享文档下载特权，一 次发放，全年内有效。
VIP专享文档下载特权自VIP生效起每月发放一次， 每次发放的特权有效期为1个月，发放数量由您购买 的VIP类型决定。
每月专享9次VIP专享文档下载特权， 自VIP生效起每月发放一次，持续有 效不清零。自动续费，前往我的账号 -我的设置随时取消。
服务特 权
共享文档下载特权
VIP用户有效期内可使用共享文档下载特权下载任意下载券标价的文档（不含付费文档和VIP专享文档），每下载一篇共享文
档消耗一个共享文档下载特权。
年VIP
月VIP
连续包月VIP
享受100次共享文档下载特权，一次 发放，全年内有效
赠每的送次VI的发P类共放型的享决特文定权档。有下效载期特为权1自个V月IP，生发效放起数每量月由发您放购一买次，赠 V不 我I送 清 的P生每 零 设效月 。 置起1自 随5每动 时次月续 取共发费 消享放， 。文一前档次往下，我载持的特续账权有号，效-自
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
企业纳税实务(第五版)企业所得税税费计算——应纳税额计算
例：某企业当年度实际会计利润总额40万纳元，当年“营业外支出”账户中列支了通过 公益性社会团体向贫困地区捐款15万元。该企业当年应纳税所得额为多少？ • 捐赠支出抵扣限额=40×12%=4.8（万元） • 捐赠支出纳税调整额=15-4.8=10.2（万元） • 应纳税所得额=40+10.2=50.2（万元）
率计算的数额
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某公司当年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个 月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入 的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算 应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
⑧加计扣除 • 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 • 计入当期损益未形成无形资产纳 的，允许再按当年实际发
生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额； • 形成无形资产的，按该无形资产成本150％在税前摊销。
了解现行优惠政策
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企发生额的60%扣除，但 最高不超过当年销售 （营业）收入的5‰
当年不得扣除
广告费和 业务宣传
费
不超过当年销售（纳营业） 收入l5%以内的部分
当年不得扣除；超过 部分，准予结转以后
扣除
公益性捐 赠支出
不超过年度利润总额 12%的部分
超过部分可在以后三 年内计算扣除
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某企业利润总额为30万元，对外直接捐赠6万元，通过国家机构捐赠4万元，
该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（ D ）。
率计算的数额
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某公司当年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个 月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入 的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算 应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
⑧加计扣除 • 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 • 计入当期损益未形成无形资产纳 的，允许再按当年实际发
生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额； • 形成无形资产的，按该无形资产成本150％在税前摊销。
了解现行优惠政策
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企发生额的60%扣除，但 最高不超过当年销售 （营业）收入的5‰
当年不得扣除
广告费和 业务宣传
费
不超过当年销售（纳营业） 收入l5%以内的部分
当年不得扣除；超过 部分，准予结转以后
扣除
公益性捐 赠支出
不超过年度利润总额 12%的部分
超过部分可在以后三 年内计算扣除
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某企业利润总额为30万元，对外直接捐赠6万元，通过国家机构捐赠4万元，
该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（ D ）。
企业纳税实务(税法)
印花税的征收范围
印花税的征收范围包括各种经 济合同、产权转移书据、营业 账簿等应税凭证。
印花税的计算方法
印花税的计算方法是根据应税 凭证的书立情况，按照规定的 税率计算。
印花税的征收管理
印花税的征收管理由税务机关 负责，实行申报缴纳和核定征
收相结合的方式。
房产税
房产税概述 房产税的征收范围 房产税的计算方法 房产税的征收管理
增值税作用
增值税是政府财政收入的 重要来源，同时也有助于 调节经济活动，促进市场 公平竞争。
增值税计算与申报
增值税计算方法
增值税发票管理
根据不同行业和业务类型，采用相应 的增值税税率和计算方法，如一般纳 税人和小规模纳税人的计算方法不同。
企业应建立健全的发票管理制度，确 保发票的开具、保管、核对等环节规 范有序，防止发票流失和虚假发票的 出现。
个人所得税的概念
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得
而产生的个人所得税收的税收。
02
个人所得税的特点
个人所得税具有实行分类征收、费用扣除、反倾销税制、累进税率、纳
税申报和税务审计等基本特点。
03
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居民纳税人，居民纳税人应就其全球
企业所得税税收优惠与案例分析
税收优惠政策
企业所得税税收优惠政策包括但不限于小型微利企业税收优 惠、国家重点扶持的高新技术企业税收优惠、加计扣除政策 等。
案例分析
通过具体案例分析，帮助企业更好地理解和运用企业所得税 税收优惠政策，降低企业税负，提高经济效益。
个人所得税实务
04
个人所得税基本原理
01
个人所得税税收优惠与案例分析
印花税的征收范围包括各种经 济合同、产权转移书据、营业 账簿等应税凭证。
印花税的计算方法
印花税的计算方法是根据应税 凭证的书立情况，按照规定的 税率计算。
印花税的征收管理
印花税的征收管理由税务机关 负责，实行申报缴纳和核定征
收相结合的方式。
房产税
房产税概述 房产税的征收范围 房产税的计算方法 房产税的征收管理
增值税作用
增值税是政府财政收入的 重要来源，同时也有助于 调节经济活动，促进市场 公平竞争。
增值税计算与申报
增值税计算方法
增值税发票管理
根据不同行业和业务类型，采用相应 的增值税税率和计算方法，如一般纳 税人和小规模纳税人的计算方法不同。
企业应建立健全的发票管理制度，确 保发票的开具、保管、核对等环节规 范有序，防止发票流失和虚假发票的 出现。
个人所得税的概念
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得
而产生的个人所得税收的税收。
02
个人所得税的特点
个人所得税具有实行分类征收、费用扣除、反倾销税制、累进税率、纳
税申报和税务审计等基本特点。
03
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居民纳税人，居民纳税人应就其全球
企业所得税税收优惠与案例分析
税收优惠政策
企业所得税税收优惠政策包括但不限于小型微利企业税收优 惠、国家重点扶持的高新技术企业税收优惠、加计扣除政策 等。
案例分析
通过具体案例分析，帮助企业更好地理解和运用企业所得税 税收优惠政策，降低企业税负，提高经济效益。
个人所得税实务
04
个人所得税基本原理
01
个人所得税税收优惠与案例分析
项目2 消费税 《纳税实务》PPT课件
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税范围
06 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 07 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 08 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 09 委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
已纳税款
=
当期准予扣除的外购应税消费品
买价
X
外购应税消费品
适用税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
当期准扣除买价
=
+ - 期初库存买价
当期购买价
期末库存买价
期初库存的外购应税消费品 当期购进的外购应税消费品 期末库存的外购应税消费品
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
从价定率法应纳税额的计算
技能知识目标 消费税的计算
从价定率法应纳税额的计算
应纳税额
=
消费税的会计核算 消费税的纳税申报
应税消费品的销售额×消费税税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
01 从价定率
复合计税 03
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
《纳税实务》教学课件
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
项目2 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为
企业纳税实务(第五版)个人所得税税费计算 - 综合所得
要学习哪些知识？
纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
任务二 个人所得税应纳税额计算
• 居民个人应纳税额的计算 ➢ 居民个人综合所得应纳税额的计算 ➢ 居民个人分类所得应纳税额的纳计算
• 非居民个人应纳税额的计算 • 所得用于公益性捐赠应纳税额的计算 • 境外所得应纳税额的计算
依法纳税、人人有责
（3）累计专项扣除 10 000×（8%+2%+0.5%+12%纳）×2=4500元
（4）累计专项附加扣除：子女教育：1 000×2=2000元 首套住房贷款利息支出：1000×2=2000元 赡养老人：2000元
（5）累计预扣预缴应纳税所得额
=30000-10000-4500-6000=9500（元）
纳
• 2021年应纳个人所得税：
（1）累计收入=180000+ 6000×（ 1-20%）× 70%=183360元
（2）全年减除费用60000元
（3）专项扣除
=10000×（8%+2%+0.5%+12%)×12
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（1）累计减除费用每月减除5000元 （2）累计专项扣除
个人每月按标准缴纳三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、
住房公积金
纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（3）累计专项附加扣除
• 子女教育
• 继续教育
• 大病医疗
限额为2 400元/年（200元/月）
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
纳
依法纳税、人人有责
相关主题