政府审计发挥“免疫作用”的制约因素及建议
目前国家审计工作中存在的问题及建议措施
提 出 了建
移奄 司法 ，
措施 ． 至将 犯 罪分子 行市 计 ，条件 够 理想 ；四是我 国审 个 层面
犯
接增 加审 计机 关的 权 ，
政 晰部 门的问 题 计 机 关的 审计 意 见都要 ， ｉ ： 本级 人尺政 即 通过 法 律法 姚 求实现审 计机 天仪 『 】 。比 如，在浊 审 计单位 法转 孵的 州意 Ｆ才提 奁给 人 人，冈此 ，这 的 增力 必 然 会使 得 些审计 机 埘效果性 莘 移 、销 毁面 会计玖 ｒ ） Ｌ 料 的情 况下 ．ｍ
具仃强带
： ？
、 川＿ Ｉ ＿ ＿ ¨ 州ｔ －
川、 ｆ ０ ｌ ｝
ｒ ： Ｉ ｌ ： 较 健 ，
会增 加不 必要 的成 本 ，甚至造 成无 法 性 ，审计 意 见卡 ¨ 建 议的 具体执 仃
ｒ
、Ｉ 、 ㈧ｊ 拉 弥补 的 损 失 。 比 如 胶 济 铁 路 特 大 事 全依 赖于 ｝ 皮 审 计 他的 Ｆ ｊ 啦 ，这 未辽 收 ，就是 没有 对风 险进 行预警 、控 制 无法 避 免问 题的 阿次 ｑ 从 年
报 告以 其 他 ４ １ 放Ｌ Ｉ 或 者 财 务收 向上向前 、向后 延伸。 艮收 审 汁 丈帆ｒ ｊ 人批 ，审 计机 指 咏 审 计应逐 渐重 视政 策
有权 Ｈ俘 订父 料
取 的 资 ” ｊ 、 ，
『 回 家 觇定 大决 策的审 汁。政 策评估 是指 按 照 一 加了审汁 ｆ 『 ｌ 炎的权限
前 、事中审计还不够重视 。
畏，重视事 前 、事 中审计 ，将 问题解 造成 的损 失却是 法弥 ｝ Ｉ 、 的 、 （ 二） 即使 是事 后审 计 ，国家审
审 计 意 见 和 述 给 Ｊ 被 审 汁 单
政府审计存在的问题及其对策
政府审计存在的问题及其对策作者：王赜来源：《财会学习》2015年第10期摘要：政府审计伴随着国家政治的产生而出现，并在完善过程中成为国家治理的重要工具。
因此，深入研究政府审计在国家治理中发挥的作用，对于政府审计完善国家治理有着重要的现实意义。
本文首先分析了我国政府审计存在的问题，最后在总结全文的基础上从国家治理视角出发提出我国政府审计的完善性对策建议。
关键词：政府审计;国家治理;问题与对策一、政府审计存在的问题（一）政府审计机关缺乏独立性在行政型政府审计下，缺乏独立性成为阻碍审计发挥监督权最主要的因素。
目前，世界上实行这种体制的国家很已经很少。
在实行之初，主要目的是强化中央与地方审计机关工作的协调性，保证国家政策和意志的落实，弱化地方政府对地方审计机构的影响。
随着政治经济条件的变化，在实际工作中，这种体制存在着很大的弊端，并影响着审计工作独立客观的实施。
第一，从机构设置来看，我国政府审计机关同时受上级审计机关和本级政府的领导，这就导致“政出多门”、“多头指挥”等问题，审计机关应“从上”还是“从下”，是如实向上级反应情况，或是按地方政府指示报告。
第二，从利益博弈角度来看，中央和地方利益既存在一致性也存在矛盾性。
对于不符合地方利益的政策，地方政府在执行过程中往往会阳奉阴违。
而政府审计的重要职责就是对政府财政收支及经营活动进行审计，在存在利益冲突的方面，地方审计机关就会陷入两难的困境，审计效果也大打折扣。
（二）政府审计质量不高1.审计人员胜任能力不足我国国家审计准则中明确规定，审计人员执行审计业务应当具备必需的职业胜任能力，要具备相关的专业知识、职业能力和工作经验。
但纵观我国目前政府审计队伍，在诸多方面仍存在不足。
（1）审计人员专业能力。
目前我国审计人员超过10万，其中绝大多数是由会计专业、审计专业人才组成，而其他专业人才较缺乏。
涉及到某些专业领域的审计，审计队伍欠缺具备这些知识的成员。
在政府绩效审计等新的领域，更重视审计人员的综合分析能力，我国目前审计人员的知识体系和综合素质仍？常欠缺，审计质量和效果很难达到理想水平。
国家审计“免疫系统”功能的实效问题
计 方法， 强审计 队伍的建设 ， 加 推行审计结果公开制度 ， 才能实现我 国国家审计 的预警 、 发现和抵御功能。
【 关键词 】国家审计 ； 免疫 系 ； 功能 ； 实效问题 统
当今世界处于全球化的大环境 中， 经济对国际关系的影 响越来越 明显 ，国家安全 尤其是经 济安全 的问题越来越 突 出。国家必须应对全球化 的挑战 ， 维护和保障本国的经济安 全， 国家审计作为国家政治体系 中的 “ 免疫系统” 对保 障国 ，
维护国家安全 、保障 国家利益 ，取决于其功能的实现程 度， 我国国家审计“ 免疫 系统” 功能的实现就面临一系列的问题。
国 家审 计“ 免疫 系统 ” 的功 能
审计的独立性是 国家审计客观 、公正和有效 的基础 ， 决 定国家审计 的成败。就我 国现行的审计管理体制而言 ， 级 各 审计机 关作 为同级政 府的一个行政职能部 门， 其实施的审计
发现 功 能 。国家 审计 应 该 加强 对 重 大 宏观 政 策 落实 情 况 报告 的透 明度 更低 ， 同时审计处 理与执 行难度大 ， 这些 因素
的跟踪 审计 ， 有效促进 国家宏观 政策的贯彻落实 ， 进政府 都 在 不 同程 度 上 制约 着 国 家 审计 的 发 展 。 促 的行政效能 ｉ 及时发现、 反映宏观政策落实 中出现 的新情况 、
性。 目前行政干预、 社会压力、 审计资源短缺 、 被审计单位的
阻力、 寻租 等 都 在不 同程 度 上损 害 了国 家审 计 的独 立性 。 （ ） 国现 行 的 审计 体 制 有 缺 陷 二 我
预 警 功 能 。 国 家 审计 应 该 能 够最 早 地 感 受 到 违 法 违 规 、 贪 污 腐 败 、 张 浪 费 等 现 象 侵 蚀 经 济 社 会 的风 险 ， 析 其 可 铺 分 能 对 系统 总体 产 生危 害 的 苗 头 性 、 向 性 问题 ， 时发 出预 倾 及
浅析审计工作发展的制约因素及应对措施
浅析审计工作发展的制约因素及应对措施一、审计工作发展制约因素当前新形式下，审计工作发展面临众多困难，主要体现在如下三不适应上(一)承袭的管理体制与日益变化审计工作形式不相适应表现为:经费难保障，工作质量难保证，审计领域难拓展，经济责任审计作用难发挥1.经费难保障由于地方政府的财力有限，经费的来源主要是审计收缴返还来的资金，审计执行力大受影响的同时审计信息化建设、基层审计机关培训等均受限，审计工作的进步与发展受到很大程度的制约2.工作质量难保，近年来审计工作受到各党委和政府部门的高度重视，相关部门交办的工作量大、人手不足的实情致使基础审计工作人员疲乏应对各项工作，审计工作的质量也就得不到保证，审计工作的风险也日益增大3.审计领域难拓展中央及省级审计机构无暇顾及地方审计机关，加上其有限的授权性，从面导致审计监督不到位，影响审计工作的公平性，损害审计工作的灵魂形象。
有些企业是股份制或中外合资，政府审计没法介入，这样审计领域的拓展工作就出现了审计盲区，审计工作也就起不到审计监督的作用。
4.经济责任审计作用难发抵当前的经济责任审计受到组织人事部门的牵制，在一定程度上审计监督的力度受到制度，发挥不了审计工作该有的作用，极大影响了审计的公信力及威慑力(二)相对机械化的企业质量管理体系与多变的审计实践不适应，体现为如下两方面一是审计计划管理太粗放。
审计计划管理系统性差、缺乏独立性、开放性差等导致在行动过程不得不频繁对项目进行增减调动，缺乏有效的项目进展、项目资源调整、项目质量、项目目标的实现及项目风险的规避与控制等的管理是。
另外，上级相关单位下达临时审计任务繁多，挤占较多人力、时间及物力资源，以致基层审计部门计划被打乱，原定计划被拖延滞，计划难以执行的局面二是审计程序太繁琐。
很多的基层单位经济活动量极小，有些单位经常被审计机关审计，很熟悉被审计单位的基本情况，进入例行公事的活动。
这些项目按6号令都得编制审计实施方案，撰写审计日记。
发挥审计“免疫系统”功能的对策与思考
发挥审计“免疫系统”功能的对策与思考审计扮演着企业“免疫系统”的角色，通过检查、评估和监控企业的财务和业务活动，确保企业运作的透明和合规性。
当企业面临来自内外部的各种威胁和风险时，审计可以发挥其“免疫系统”的功能，提供对策和思考，保护企业的利益和可持续发展。
首先，审计对策之一是建立有效的内部控制体系。
内部控制是企业管理体系的核心，是预防和管理风险的重要手段。
通过审计的评估和监控，可以发现内部控制体系中存在的弱点和不足，进一步加强和改进控制措施，提高企业运作的效率和效益。
其次，审计对策之二是加强对财务报表的审计和核实。
财务报表是企业经营情况的重要体现，对投资者、债权人等外部利益相关方具有重要的参考价值。
审计应该通过对财务报表的全面审计和核实，确保报表的真实、准确和完整。
对于可能存在的虚假陈述、洗钱、偷漏税等违规行为，审计应该通过风险评估、数据分析等手段发现并提供解决方案。
此外，审计对策之四是加强对合规性的审计和检查。
合规性是企业行为的红线，是企业经营的底线。
审计应该通过对企业合规性的审计和检查，发现并纠正潜在和实际的违规行为。
对于违规行为的处理，审计应该积极配合企业内部的调查和纠正措施，并及时向相关监管部门报告。
最后，审计对策之五是加强对信息系统和网络安全的审计和防范。
随着信息化的发展，信息系统和网络安全已经成为企业面临的重要威胁。
审计应该通过对信息系统和网络安全的审计和防范，及时发现并阻止潜在的安全漏洞和攻击。
对于发生的安全事件，审计应该及时调查，追查责任，并提供改进建议和措施。
综上所述，审计可以发挥其“免疫系统”的功能，通过建立有效的内部控制体系、加强对财务报表的审计和核实、加强对业务流程和操作风险的审计和监控、加强对合规性的审计和检查以及加强对信息系统和网络安全的审计和防范等对策和思考，保护企业的利益和可持续发展。
企业应该高度重视并加强与审计的合作，将审计纳入企业的风险管理和治理体系，确保企业的稳健发展。
对国家审计“免疫系统”论的理解与思考
05
“免疫系统”论对未来 国家审计发展的影响与 展望
“免疫系统”论对国家审计发展的影响
提升国家审计的战略地位
将国家审计比喻为“免疫系统”，提升了国家审计在国家治理中的战略地位，强调了其在维护经济安全、防范风险、 反腐倡廉等方面的重要作用。
随着中国改革开放的深入推进，国家治理面临的问题日益复杂多变，需要更加全 面、有效地治理机制和手段。同时，国家审计在实践中也面临着一系列新的问题 和挑战，需要从更高层次上认识和把握其本质和规律。
原因
国家审计“免疫系统”论的提出是为了更好地适应国家治理现代化的需要，推动 国家审计的转型和发展，更好地发挥其在国家治理中的作用。
对国家审计“免疫系 统”论的理解与思考
汇报人： 日期:
目录
• “免疫系统”论的提出及其背景 • “免疫系统”论在国家审计中的应用 • “免疫系统”论的优点与局限 • “免疫系统”论在国内外审计领域的比较
研究 • “免疫系统”论对未来国家审计发展的影
响与展望01Leabharlann “免疫系统”论的提出 及其背景
“免疫系统”论的提
审计结果的可信度
虽然国家审计具有权威性，但其结果仍然可能受 到各种因素的影响，如审计人员的专业素质、利 益关系等。
未来改进方向与建议
01
02
03
加强信息披露
政府应该加强审计信息的 披露，提高审计工作的透 明度和公信力。
提高审计效率
通过优化审计流程、提高 审计人员的专业素质等方 式，提高审计效率。
强化问责机制
抵御性：国家审计通过 惩治腐败、促进整改等 方式，抵御经济社会中 的“病毒”和“细菌” ，保障国家安全和稳定 。
政府审计发挥“免疫作用”的制约因素及建议
政府审计发挥“免疫作用”的制约因素及建议作者：徐广领王逢娜来源：《合作经济与科技》2012年第06期［提要］我国审计机关成立后，政府审计迅速发展，对维护国家经济安全的作用越来越显著。
免疫系统论的提出，标志着政府审计发展到了新阶段。
但目前还面临着一些因素的限制。
本文在分析政府审计历史的基础上，提出相应政策建议。
关键词：政府审计；制约因素；建议中图分类号：F239 文献标识码：A收录日期：2012年1月16日一、政府审计历史演进过程1、受托财务责任阶段。
这一阶段主要是指从1983～1994年。
1983～1985年是审计机关组建时期；1986～1994年是审计工作开拓进取，在探索中逐步发展的时期。
这一阶段的政府审计具有很强的财政监督色彩，可以说政府审计处于受托财务责任阶段。
2、受托管理责任阶段。
这一段时期主要指1995～2007年。
审计工作的重点放在对经济执法部门、国有资产以及科技、教育事业费使用的监督上，逐步减少了直接对国有企业的审计。
开始发挥政府审计综合性、独立性、专业性的优势，与国家的经济工作重点结合起来，在宏观管理监督上发挥作用，为宏观管理服务，审计监督开始向高层次发展，开始进入受托管理责任阶段。
专项审计调查工作力度加大，使审计目标从微观监督向宏观管理监督、从经济层面监督向政治监督层面提升。
绩效审计也已有良好的开端，2006年开始，审计署逐步安排了一些派出局进行绩效审计的探索。
3、受托社会责任阶段。
审计免疫系统论是新的历史时期对于审计功能、作用和地位的最新论断。
审计免疫系统是指政府审计发挥预防功能、揭露功能、抵御功能，充分发挥审计工作的宏观性、建设性、预防性、主动性和时效性，增强经济社会运行的“免疫力”，维护国家经济安全，推动经济社会全面协调可持续发展。
审计免疫系统论是与受托社会责任联系在一起的，因为这使审计关注的范围扩大了，开始关注政府责任的履行及其效能，还包括国家的经济安全、资源环境安全等问题。
进一步发挥县级审计机关“免疫系统”作用的思考
级审计机 关人员 少 ， 各类 专业技 术人员 严重缺 乏 ， 审计 监督工作覆盖面 窄 ， 一般每年完成 审计 或审计调查单位 （ 、 ） ２ － ５个 ， 项 个 在 ０２ 占应该审计 的单位 比例低 ， 的行 有 业审计难于独立开展 。 如近年来各级 政府加大 了固定资 产投资力度 ． 国家财政资金大 幅度投 入到公共基础设施 建设 ， 较多县级审计机关 由于缺乏工程类审计专业技术 人员 ， 固定资产投资审计尽管 法律 、 法规 明确规定 ， 但难 于独立开展 ， 使审计监督工作 出现缺位 。 ５任务繁 重、 力大 。县级 审计机关多 年来一直处 ． 压 于满负荷运转 的状况 。法律 、 法规规 定 了审计监督 的职 责和范 围 ， 需要 审计 的行业 多 、 任务重 ， 尽管《 审计法 》 规 定． 审计 业务工作 以上 级审计 机关领 导为主 ． 实际上 但 地方 党委 、 政府 每年交 办的 审计 事项 多 ， 加之党 政领导 干部经 济责任 审计工作 近几年来 越来越 多 ，审计难度 大、 风险大 、 审计 的内容多 。 县级 审计机关是地方政府 的 工作部 门 ， 挂联镇 乡服务 ， 各类 中心工作任务 ， 行政事务 等还要牵 头组织相 当的人 力完成。 县级 审计机关长期 以 来任务繁重 、 工作压力大 。已经严 重影响 了审计监督工 作 的正常开展 。 制约 了县级 审计机关“ 免疫系统 ” 功能 的 充分发挥 。 ６办公条件差。县级审计机关办公绝大多数在政府 ． 仅有 ２ —３间办公室 ， 除去领导 、 合管理人员和后勤人 综 员办公室外 ，其余人员挤在一 间至二间办公室办公 。 由 于政府 办公用房 十分 紧张 ， 很难 增加 办公室 ， 办公 条件
试论政府绩效审计发展的制约因素及路径选择
计 披露信息并 没有随着 每年审计结果公 告的增多 而同 比例增
长， 且披 露内容单一 ， 露相关 内容 多为公共投资 绩效审计 和 披
环境 绩 效 审计 （ 巧玲 ，０ １ 。 盛 ２１ ）
套科学合理 的绩效评价 指标 体系 ， 没有操作性强 的绩 效审计指
南， 审计 人员心有余而力不足 。 （ 法规体 系不健 全。 我国已颁布实施 的审计法及其实 二） 从 施条例 、 审计准则等法律法规 、 章中可知 ， 规 只有一些 与绩 效审
总 的看 ， 国政 府绩效 审计发展 步履蹒跚 ， 全面实施绩 效审 我 与
计还有较大差距。
一
第 四节中用６ 个条款对 审计 结果依法公告 、审计结果公告信息 内容 、 约束情形 、 承办单位 、 准程序 等做 了原则性规定 。由于 批
缺乏强制 性操作性 ，审计结果公 告进展缓慢 。审计署２ ０ 至 ０３ ２ １ 年对外发 布的５项 审计 结果 公告显示 ， ００ １ 以绩效 审计为主或
注册会计 师与审计
强澎 ｌ 强ｉ 辫 、 罐薯 麓 簪 镣 鼍 锈§强萎 鼍ｇ 垮鬻 氇 霹 嚣薯 《＊＃ ｉ 瓣曩 。 ０ 囊 尊 强一 。蠢 海 一 ｜ ｌ蛰 ｍ ｌ ｌ
试 论政 府 绩效 审计 发展 的 制 约 因素及路 径 选择
文 ／叶 笃 鍪 叶 海影
地掀起探索和实践绩效 审计 的热潮 。 通过边实践 、 总结 、 边 边推 广， 初步形成了适合 当地审计环境 的一些有 益做法 和经验 。但
款“ 审计 机关拟 向社会公布 对上市公 司的审计 、 专项审计调
查结果 的， 当在５日前 将拟公布 的内容告知上 市公司 ”进一 应 ， 步约 束了审计机关公布审计结果的权 限。 审计准则仅在第五章
如何充分发挥审计免疫系统功能作用
，
疫 系统
作用
科 学 配 置 各 类 审计 资 源 将 审计 管
入
一
、
辖 内的 经 济事项 都纳
的全面覆盖
活 动
，
审计 监 督 视 野
，
实现 审计
一
让
所 有被 审计 对 象意 识 到
，
切 经 济
；
审计预 防功 能
提
用
一
是 审 汁 免 疫 系 统 功 能 作 川 的 lj{『 =
谋 划 审计 事业
力 资源 管理
“
能 解 放 思 想 的 人 来创 新 审计 事 业
。
彻落实中_ 在 的问题 仔
贷资 金 风 险 等 突
以 切实维 护 好 国
口
能 实 事 求 是 的 人 来 开 创 审计 事业
，
要 加 强 审计 人
，
出问题
，
并 查 找分 析 金 融 机 构 资产 风 险 隐患 和 世 界
、
因此
．
要 重点关注财金的安全
．
督 将 主 要 精 力 集 中在 事 关 发 展 大 局 政 府 领 导 关
注
、
财政 资 金 的 安 全 政 决算 审计
．
通 过 强 化财政 预算执行审计 和 财
人 民
群众 关心 的 重要
，
工
作上
；
建 立 审计 对 象基 有被 审计 单
及 早发 现 游 离 于 财政 预 算 外 的政 府性
放 大审计
工
ff J 如 何 缸 科 学 发 展 观 指 导 F 的 市 计 实 践 中 充 分 发 挥
论政府审计的“免疫”及实现
国家审计署 审计 长刘家义在 中国审计 学会五届三次 理事会暨
第二 次理事论 坛上 ， 出 了“ 府审计是 国 家经济运 行的 ‘ 提 政 免疫 系
统 ’政府 审计 工作 的重 点是切 断‘ ， 火源 ’而不是只顾 ‘ 火 ”的重 防 ” 能得 到 有效 发 挥。 因此 ，预 防 ” 能并 不是 政 府 审计 “ ， 救 ’ 功 “ 功 先 要观点 。“ 政府 审计 免疫 系统论” 的提 出引发 了理论 界和学术 界对 天 ” 独 立具 备 的功 能 ， 就 而是 在 “ 发现 及揭 示 ” 能 的基础 之 上 ， 功 政府审计功 能定位 的重新思考 ， 能” ｕ ｃｉｎ 牛津现代 高级 辅 以其 他 公 共参 与 主体 自身 的 体 制 改革 与 制度 创 新 而逐 步 实 “ 功 （ ｎｔ ） Ｆ ｏ在
Ａ ｃ ｕ ｔｂｌ Ｏｆ ｅ ２ ０ “ ｃ ｏ ｎａ ｉｙ ｆ ，０ ７ ｏ 政府 审计 免疫 系统 论 ” 是 为 了 ｉ ｔ ｉ ｃ 正 使 政府 审计 更好 地扮 演这 个 角色而 提 出的 。
审计 免 疫 系统 的提 出 。第一 阶段 的工作 重 点在 于 “ 发现 ” 功能 ，
害。“ 发现 ” 能和“ 功 揭示” 功能是 政府审计 “ 与生俱来 ” 所应 具有 的
基本 功能 ， 会公众对政府 审计 履行公共 受托 责任 的基本要 求。 是社
“ 防” 预 功能则 是政府 审计经 “ 天 ” 后 自身完善所 形成 的 ， 是社 会公 “ 事 ” 管人 ” 大方 面来 看 ，管 事 ” 管 与“ 两 “ 涉及 各级 人 大 及其 常 委
众对政 府审计 履行公共受托 责任的高层次要 求。 一般 来说 。 政府审 会 ，管 人” “ 则涉 及各 级政 府 组织 人事 部 门 。作 为社 会公 众 的 受 计 的“ 防” 能是在 “ 预 功 发现及揭 示 ” 能的基础 之上 ， 以相应 的 功 辅
审计发挥“免疫系统”功能的主要途径
审计发挥“ 免疫系统” 功能的主要途径
山西省 审计厅 厅 长 郝 志远
【 摘
要】 文章 紧密结合我 国经济社 会发展和审计 工作 的实际， 社会主义民主政治建设和构 建和谐社会 的 角度 ， 从 就审计发挥 经济社
套“ 疫 系统 ” 能 的 具 体 途 径 作 了深 入探 讨 。 免 功
地遏 制和减少各种 “ 疾病”
审计 具 有经 济 社会 发 展 “ 免疫 系 统 ” 的功 能 ， 从 哲 的发生。从这样的意义上来说 ， 是 审计监督职能的不间断 学的 宏观的 高度认识 和 把握 审计 监督 制度 重要 作 用的一 运行 ， 就形 成 了 国家 经济 社 会运 行 中一种 经 常 的有 效 的 种科学表 述。对审计作 为“ 免疫 系统 ” 一概念 的理解 ， 这 不 “ 免疫 系统 ” 。
封 面 专 题
Ｆ Ｅ ＲＩ ＮＤＳ ０Ｆ Ａ ＣＣＯＵＮＴＩ ＮＧ ’ 的危险信
五、 审计监 督 制度 作 为一 种制 约 机制 ， 是社 会 主义 民
审计 监督 作 用的充 分 发挥 。 是保 号。 针对性地采取预防或治疗措施。对审计发现 问题进 主政 治的重 要 组 成部 分 ， 参 对 行去粗取精 、 去伪 存真 、 由此及彼 、 由表及里 的深入 分 证人 民群 众知 情 权 、 与权 和监 督 权 的重要 途 径 ， 推进
充分发挥免疫系统功能作用 进一步加强行政事业审计工作(精)
充分发挥免疫系统功能作用进一步加强行政事业审计工作刘家审计长指出，审计从本质上看就是保障国经济</a社会健康运行的“免疫系统”。
如何充分发挥“免疫系统”功能作用，进一步加强行政事业审计工作是我们必须探索的新课题。
本文根据“免疫系统”论给审计工作提出的更高的、新的要求，结合行政事业审计工作的特点谈几点想法。
一、深刻认识“免疫系统”理论，明确审计工作新要求“免疫系统”论是对25年审计实践经验的科总结和审计事业发展规律的准确把握，是中国特色社会主义制度下国家审计的一次重新定位，是国家审计本质理论的最新发展。
“免疫系统”论科学地回答了什么是审计，从什么样的视角看审计的地位；为什么要搞审计，审计应该发挥什么样的作用；怎样搞好审计，审计应该达到什么样的境界等问题。
“免疫系统”论给我们提出了四个方面的新要求：一是它要求我们要把维护国家安全，保证人民群众利益作为审计工作的最高目标和总体目标，要从这个高度认识审计，审视审计，发展审计；二是它对新形势下审计监督如何在更大范围、更高层次和更前关口发挥作用提出了新的要求，是从微观到宏观、从批评到建设、从局部到整体全方位多视角对审计功能和作用认识的升华和飞跃；三是它对新形势下审计发挥作用的途径和方式，以及审计自身从理念到机制的创新和发展提出了新要求，科学回答了审计如何全面发展、协调发展和可持续发展；四是它特别强调审计工作要通过微观审计实务注重在经济社会发展的宏观层面发挥风险防范和警示预警功能，这也是给传统的审计理念赋予了新的内涵。
二、认真履行行政事业审计职责，充分发挥“免疫系统”功能作用行政事业审计是预算执行审计的重要组成部分，是促进依法行政的重要抓手，是审计关注民生和社会建设的重要窗口。
我们一定要解放思想，转变观念，采取切实有效的措施，充分发挥“免疫系统”功能。
从总体上讲就是发挥三种功能：一是充分发挥预防功能。
二是充分发挥揭露功能。
三是充分发挥抵御功能。
结合行政事业审计工作的特点，具体应该抓住四条线：一是把握主线，就是把握部门预算执行审计这条主线，发挥审计对部门预算执行的“免疫功能”，促进规范预管理。
如何充分发挥审计“免疫系统”功能
刘家义审计长提出，国家审计是经济社会运行的“免疫系统”，这不仅树立了审计事业自身建设和发展的科学宏伟目标，而且对审计人员的素质和能力提出了更高的要求。
审计人员作为“免疫系统”中的“细胞”，只有不断提高自身“免疫力”，才能为国家经济安全运行发挥免疫作用，此正所谓“打铁须先自身硬”。
一、发挥审计“免疫系统”作用的途径和方法笔者认为，在我国经济社会发展和改革开放的新形势下，审计机关要牢固树立科学的审计理念，积极发挥审计“免疫系统”作用，应从以下方面探索实现途径和方法。
(一)理清思路，统一认识刘家义审计长要求，在实际工作中，要切实做到“六个高度自觉”，即高度自觉地把审计工作融入到国家经济社会发展全局中去；高度自觉地通过审计推进依法治国、民主政治和反腐倡廉建设；高度自觉地查处重大违纪违规问题的同时，切实推进提高政府效能和财政绩效水平；高度自觉地通过审计推进改革深化，促进政府职能转变；高度自觉地通过审计推进民主法制建设；高度自觉地推进整改，规范管理，有效地推进问责机制的建立和责任追究制度的健全落实。
这些重要原则是建设审计“免疫系统”、增强“免疫功能”、提高审计机关自身“免疫力”的重要保障，我们要认真学习领会，在审计实践中不断探索创新。
(二)坚持四条原则，健全“免疫系统”机制坚持依法性原则。
法律既是审计机关产生的条件，也是开展审计工作的重要依据和保障。
正是法律对审计的职权的界定，决定了审计在经济社会运行中的“免疫系统”的地位和作用。
坚持独立性原则。
审计的本质是监督，监督与被监督始终是一对矛盾。
因此，实施审计监督必须保持独立性，《审计法》对此也作出特别强调，独立性是健全审计“免疫系统”机制的重要前提。
坚持公正性原则。
客观公正是审计工作的基本准则，因此，公正性是健全审计“免疫系统”机制的基本准则。
审计机关要坚持公正性原则，做到客观认定事实，既不夸大，也不缩小；准确定性问题，既不偏激过“左”，也不大事化小，小事化了；依法处理问题，既不失之过宽，也不失之过严。
基层审计发挥免疫系统功能作用思考建议3页
基层审计发挥免疫系统功能作用思考建议刘家义审计长“国家审计免疫系统论”的提出，是国家审计理论在新形势下的深化、发展和丰富，是对国家监督本质更加完整的描述，为今后国家审计指明了方向。
“国家审计免疫系统”在审计模式上偏重于实现审计的保护功能、修复功能、预警功能。
作为基层审计机关，如何更好发挥“审计免疫系统”功能作用，笔者认为应做好以下几项工作。
一、把查处经济犯罪线索，作为审计部门提升审计质量的有效手段。
在审计实务中，审计人员要有审计职业敏感性，不放过任何可疑的蛛丝马迹，并追踪到底；在方法上采取财务收支审计与基建造价审核结合起来，既查清账面收支情况，又到实地调查，测试其基建项目的真实性情况，从中发现有无贪污、私分、损失浪费等问题，并将违法违纪线索及时移送纪检、监察以及司法机关进一步查处，以提升审计部门的威慑力。
二、要把推进预算执行审计，作为促进建立公共财政体系的有效手段。
在对本级预算执行审计过程中，要把预算执行审计作为一项系统工程来抓，把预算编制、执行、绩效以及各个预算执行单位的整个经济活动都纳入审计范围，把预算执行审计放在当地经济发展，公共财政体制改革的大系统中去定位。
在实际工作中，应坚持做到以完整性、真实性、合法性审计为基础，加强对财政资金的监督，按照公共财政职能要求，把预算编制的科学性、合理性和预算资金分配使用的规范性作为审计重点。
注重规范财政收支行为，优化财政支出结构，促进财政资金有效地使用，减少损失浪费。
三、要把推进领导干部经济责任审计，作为加强对领导干部权力监督的有效手段。
在审计中，应坚持实事求是，客观公正原则，以财政财务收支真实、合法为基础，客观地反映情况。
在内容上，把执行会议、公务接待和差旅费管理有关规定以及国有资产处置、国有资产保值增值，债权债务增减变化，执行财经法规，个人遵守廉政规定等情况作为审计重要内容，列入必须反映的财务指标；在方式上，做到定性与定量相结合，着重评价领导干部发展经济的责任，管理经济的责任以及个人遵守财经法规的责任。
最新-基层审计机关充分发挥审计免疫系统功能的思考 精品
基层审计机关充分发挥审计“免疫系统功能”的思考当前，随着改革发展的不断深入，各级党委、政府对审计工作的要求越来越高，社会各界对审计监督的期望值也越来越大。
面对新形势、新任务和新要求，作为基层审计机关，如何充分发挥审计“免疫”功能，为地方经济社会发展保驾护航，是当前基层审计机关所要面对和思考的问题。
笔者结合审计工作实践认为，当前基层审计机关要进一步解放思想，深入实践科学发展观，牢固树立科学审计理念，着眼于提高推进科学发展的能力和水平，充分发挥审计机关的建设性作用，为地方经济又好又快发展作出审计部门应用的贡献。
一、以实施项目化管理为抓手，强化职能建设，在围绕中心、服务大局上进一步提升层次坚持把项目化管理作为推进工作的总抓手，确保全年各类项目按时保质完成。
一是进一步深化财政预决算审计。
举全局之力做好财政预算执行审计工作。
切实注重预算执行审计的质量，从源头上把握和分析预算编制的科学性、合理性；紧紧围绕党委、政府中心工作，以政策为导向、以预算为中心、以资金为主线、以支出为重点、以项目为基础、以效益为目标实施审计，坚持把揭露问题与规范管理结合起来，促使政府部门做到依法理财，完善公共财政制度。
二是进一步加大领导干部经济责任审计力度。
突出抓好对重点部门、重点行业、重点领域主要领导干部的经济责任审计，进一步加大任中审计力度。
同时，按照“积极探索，稳妥推进，逐步规范”的原则，有计划、有步骤地逐步推行审计结果公告制度，增加审计工作的透明度，扩大审计影响，增强审计执法效力；积极探索经济责任审计评价体系，注重经济责任审计结果的运用，充分发挥经济责任审计在加强干部监督管理、推进党风廉政建设、提高领导干部执政能力等方面的重要作用。
三是进一步加强政府公共工程审计。
坚持摸清工程建设和资金使用的总体情况，促进规范投资行为和加强工程建设管理。
在做好工程决算审计的基础上，继续对重大投资项目、重大民生工程等建设项目实行跟踪审计，同时认真研究跟踪审计的方式方法，不断提高跟踪审计质量、效率和效果，在“如何提高工程概（预）算编制水平、强化概（预）算约束、决算审计和规范资金拨付”等方面及时提出可行性建议，保证工程建设顺利进行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
政府审计发挥“免疫作用”的制约因素及建议
［提要］我国审计机关成立后，政府审计迅速发展，对维护国家经济安全的作用越来越显著。
免疫系统论的提出，标志着政府审计发展到了新阶段。
但目前还面临着一些因素的限制。
本文在分析政府审计历史的基础上，提出相应政策建议。
关键词：政府审计；制约因素；建议
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2012年1月16日
一、政府审计历史演进过程
1、受托财务责任阶段。
这一阶段主要是指从1983～1994年。
1983～1985年是审计机关组建时期；1986～1994年是审计工作开拓进取，在探索中逐步发展的时期。
这一阶段的政府审计具有很强的财政监督色彩，可以说政府审计处于受托财务责任阶段。
2、受托管理责任阶段。
这一段时期主要指1995～2007年。
审计工作的重点放在对经济执法部门、国有资产以及科技、教育事业费使用的监督上，逐步减少了直接对国有企业的审计。
开始发挥政府审计综合性、独立性、专业性的优势，与国家的经济工作重点结合起来，在宏观管理监督上发挥作用，为宏观管理服务，审计监督开始向高层次发展，开始进入受托管理责任阶段。
专项审计调查工作力度加大，使审计目标从微观监督向宏观管理监督、从经济层面监督向政治监督层面提升。
绩效审计也已有良好的开端，2006年开始，审计署逐步安排了一些派出局进行绩效审计的探索。
3、受托社会责任阶段。
审计免疫系统论是新的历史时期对于审计功能、作用和地位的最新论断。
审计免疫系统是指政府审计发挥预防功能、揭露功能、抵御功能，充分发挥审计工作的宏观性、建设性、预防性、主动性和时效性，增强经济社会运行的“免疫力”，维护国家经济安全，推动经济社会全面协调可持续发展。
审计免疫系统论是与受托社会责任联系在一起的，因为这使审计关注的范围扩大了，开始关注政府责任的履行及其效能，还包括国家的经济安全、资源环境安全等问题。
二、发挥免疫系统作用制约因素分析
政府审计进入受托管理责任阶段不久，又提出了进入受托责任阶段目标，是我国政府审计的跨越式发展，对我国的审计机关和广大审计人员提出了严峻挑战。
目前影响我国政府审计维护国家经济安全的制约因素主要集中在以下三方面：人、准则、技术手段。
审计队伍的整体素质虽然已有很大提高，但是审计队
伍的整体结构和人员的业务素质还是不能适应免疫系统论的要求，审计法律的执行还是不很到位，审计准则体系不够健全，审计技术手段的更新速度不能适应现代信息技术飞速发展的要求。
三、政策建议
1、优化人力资源管理。
政府审计要发展，人才是关键。
第一，促进新进审计人员知识结构的多元化。
我国现有审计人员70%以上是财会专业的，因此以后我国在招收审计人员时，要改变原来主要招收财会专业毕业生的做法，考虑增加招收计算机、经济学、法律等专业的毕业生；第二，改进对政府审计人员的考核机制。
我国现有的考核方式侧重合规性审计，对审计人员考核主要是看其查处了多少大案要案以及涉案金额，以后应该更加注重考核审计人员是否提出了有助于发挥预防功能的有价值的政策建议；第三，通过培训改善现有审计人员的知识结构，培养复合型人才。
审计人员不仅要掌握财会知识，还要熟悉宏观经济、先进的计算机技术、管理，因此培养复合型人才是政府审计的必然选择。
2、完善审计准则体系。
政府审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的客观标准。
第一，借鉴会计准则制定的成功经验，建立政府审计准则委员会来负责制定政府审计准则，委员会应邀请注册会计师、学术界专家加入，以集中各方面的智慧，参与制定过程，与中国注册会计师协会进行技术合作，借鉴与民间审计内容交叉的部分；第二，借鉴民间审计准则的风险导向方法。
风险导向审计方法提供一种既保证审计质量又可以提高审计效率的新思路，改变制度基础审计造成审计资源在低风险和高风险审计领域的分配不当，防止造成低风险审计项目的审计过量和高风险审计领域的审计不足，提高审计效率；第三，制定完整科学的审计准则体系。
我国在这方面已进行了积极探索，但审计准则还没有形成完整科学的体系，且现有审计准则主要是为了实现揭露功能，无法满足政府审计发挥免疫系统作用的要求。
3、提高审计技术手段。
随着信息化的飞速发展，计算机应用的普及，被审计单位的技术手段和信息技术水平日益提高，审计机关应对此采取相应的措施，提高审计技术手段。
第一，充分利用第二期金审工程成果，保证所用的计算机、网络等硬件设施跟上，并争取实现金审工程的定期化、机制化，以适应信息技术不断发展的要求；第二，挖掘现有技术手段潜力，总结计算机审计经验，审计人员应积极尝试自己开发审计软件系统，建立被审计单位数据库，提高审计效率，为动态监控提供基础资料；第三，尽快实现计算机的数据集中分析，开拓创新审计技术方法，尝试对被审计单位信息系统进行审计。
4、多种审计方式并举。
政府审计应该发挥自身独立性、综合性、专业性的优势，利用自身法定的获取相关信息的权力，加大开展政策评估、专项审计调查的力度。
而且政策评估、专项审计调查还具有节省审计资源、比较灵活机动的优势，可以较好地对国内外经济形势的变化做出及时反应。
政府审计要发挥自身综合性、独立性等优势，增强维护国家经济安全的作用，应该以财政审计为基础，绩效审计为主体，政策评估、专项调查等为补充，
同时关注加强政府部门内部控制。
我国的政府审计在短短20多年里，已经取得了巨大的成就，现在又站在一个新的历史起点上，任重而道远。
主要参考文献：
[1]李金华.中国审计史[M].中国时代经济出版社，2004.
[2]李金华.审计理论研究[M].中国审计出版社，2001.
[3]曾寿喜，刘国常.国家审计的改革与发展[M].中国时代经济出版社，2007.。