新个税下工资、薪金所得税负分析
浅析新个人所得税下工资薪金的税收筹划
可 以达 到减 少交纳个人 所得税税额的 目的。如提 高住房公积 金 ，住房公 积金是员工 的一项福利 ，所交纳 的款 项每人一户
单 独 存 取 ，公 积 金 也 是 员 工 的 收 入 ，只 不 过 支 取 心 须 满 足 一 定 的条 件 。 做 为 员工 来 说 ，公 积 金 账 户 的 存款 只 不 过 比活 期 存 款 户 多 一 定 的 条 件 而 已 ，最 终 还 是 员工 的 收 入 ，在 满 足 支 取 条 件 的情 况 下 与 存 款 就 没 分 别 了 。如 果 提 高 住 房 公 积 金 ， 就能合理 的少交纳个人所得税 。 如 张某 ， 考 虑 三 险 ， 考虑 公积 金 情 况 下 月 收 入 ７ ０ ０ 不 只 ，０ 元 ， 公 积 金 ５ ０ 元 ，其 当 月 应 纳 个 人 所 得 税 税 额 ＝ ０ （ ，０ — ０ — ，０ ） Ｘ １ ％一 ０ ＝ ９ ７０ ０ ５ ０ ３ ５ ０ Ｏ １ ５ １ ５元 ，实 际 获得 收 入
缴 义 务 人 在 依 法 纳 税 的前 提 下 ，应 注 意 哪 些 问 题进 行 税 收 筹 划 ， 以保 证 企 业 员 工 利 益 的最 大 化 。 关 键 词 ：个 人 所得 税 ； 工资 ；薪 金 ；税 收 筹 划 中图 分 类 号 ：Ｆ １ ，２ ８ ２ ４ 文献 标 识 码 ：Ａ
义 务人 ） ，该 如 何 在 新 税 法 下 合 理 规 划 收 入 安 排 ， 依 法 纳税 在 的 前提 下 合 理 避 税 呢 ？ 以 下笔 者 就 谈 谈 自 己的一 点 想 法 ：
一
、
适 当提 高 三 险一 金 的 比例
中华人 民共和 国个人所得税 法实施条例 第二 十五 条 规 定 ：单位 为个 人缴付和个人缴付 的基本养老保 险费、基本 医疗保 险费 、失业保险费 、住 房公积金 ，从纳税义 务人的应 纳税所得额 中扣除 。当某 个人月收入一定 的情 况下 ，企业单
新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划解析
新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划解析【摘要】在新税法政策下，工资薪金个税的纳税筹划变得更加重要。
本文从工资薪金个税的基本原则入手，解析新税法政策对个税的影响，以及个税优惠政策和减免政策的运用技巧。
本文探讨了个税筹划方案的制定方法，并强调了在新税法政策下纳税筹划的重要性。
个人应根据自身情况灵活调整纳税筹划方案，遵守合法合规，有助于减轻纳税负担，提高个税效率。
通过本文的内容，读者将更好地了解如何在新税法政策下进行工资薪金个税的纳税筹划，从而有效地规避风险，实现合理的财务规划。
【关键词】。
1. 引言1.1 新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划解析随着新税法政策的实施，工资薪金个税的纳税筹划成为广大纳税人关注的焦点之一。
在这个背景下，深入分析新税法政策对工资薪金个税的影响，探讨个税优惠政策和减免政策的运用，制定合适的个税筹划方案变得尤为重要。
个税是政府依法按月或者随收随征，从个人收入中扣缴的税款，是国家财政的重要税种之一。
工资薪金个税的基本原则包括适用税率递进，税前扣除，合理用尽扣除额等。
而新税法政策的实施将带来一系列变化，包括税率调整、起征点提高等，这些都将直接影响纳税人的纳税负担。
在面对新税法政策带来的调整时，纳税人可以利用个税优惠政策和减免政策来降低纳税负担。
合理运用各种税前扣除项目、子女教育、赡养老人等减免项目，可以有效减少纳税金额。
个税筹划方案的制定也至关重要，根据个人实际情况和税法规定，灵活调整纳税方案，有效避税合法合规。
新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划解析对个人纳税人具有重要意义。
个人应根据自身情况灵活调整纳税筹划方案，合法合规的纳税筹划有助于减轻纳税负担，提高个税效率。
2. 正文2.1 工资薪金个税的基本原则工资薪金个税是指个人从单位或者其他经济组织取得工资薪金所应纳税款，其征收对象是具有完全民事行为能力的自然人。
在进行工资薪金个税纳税筹划时，需要遵循以下基本原则：1. 纳税义务主体原则：个人所得税法规定了工资薪金所得的纳税义务主体，即享受工资薪金所得的个人应当自行按照法律规定进行申报和缴纳税款。
个税改革后工资薪金项目个人所得税纳税筹划
浅谈个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划摘要：随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，如何才能获得最大收益是目前社会上的热点话题。
2011年9月我国实行了新的个人所得税纳税方案，个人所得税改革后对我国的纳税筹划提出了全新的要求，本文主要就个人所得税改革后的纳税筹划进行分析、探讨，希望能为纳税筹划提供一些借鉴。
关键词：个人所得税；纳税筹划；经济中图分类号：f810.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0052-022011年6月份全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》的第六次修改，9月1日正式实施。
修改后的个人所得税法将现行的工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元。
月工资、薪金所得在3500元以下的群体将不涉及个税。
此外，新个人所得税法还调整了工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。
个人所得税改革后如何对个人所得税进行税收筹划，怎样合理避税、节税又成了不少人关心的话题之一。
依法纳税是每个公民应尽的义务，那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税，从而使个人税负降低，特别是工薪阶层的个人所得税筹划显得越发重要。
何为工资、薪金所得？税法规定因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳务分红、津贴、补贴以及与任职者受雇有关的其他所得统称为工资、薪金所得。
工资、薪金所得，以每月收入额减除3500元和规定扣除费用后的余额，按超额累进税率计税，适用税率为3%-45%。
以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
新个人所得税法下全年工资、薪金所得纳税筹划研究
２ ３
４ ５
（５０ ５０ １０ ，４ ０ ］ （ ５ ０ ０ ０ ４ ０ ．９ ０ 】
（０ ０，３ ０ ０ ９０ ５０】 （ ５ ０ ，５ ０ ０ ３０ ０ ５０】
（８ ０ １０ ０．５ ０ ０ ４ ０］ （４ ０ ５ ０ ０，１ ８ ０ ］ ００ ０
（０ ０ ０，４ ０ ０ ］ １８ ０ ２ ０ ０ （２ ０ ０．６ ０ ０ 】 ４００ ６ ０ ０
奖 、 度 奖、 季 加班 奖、 进 奖 、 先 考勤 奖 等 ， 律 与 性 奖 金 ， 本 条 第 （ 项 确 定 的适 用税 率 和速 一 按 １ ） 当月工 资 、 金收 入 合 并 ， 按 税 法 规 定缴 纳 算 扣 除数 计 算征 税 ， 算 公式 如 下： 薪 计 个人所得税。
根 据 《 家 税 务 总 局 关 于 调 整 个 人 取 公 式 为 ： 国
得 全 年 一 次 性 奖 金 等 计 算 征收 个 人 所 得 税
应 纳 税 额 ：雇 员 当 月取 得 全 年 一 次 性 彼长 的关 系 。 果 月薪 偏 高 ， 使 月薪 适 用较 如 会
高 的 税 率 ， 去 将 月薪 源自 化 为 全 年 一 次 性 奖 失
法 》 定 ， 我 国负 有 个 人 所 得 税 纳 税 义 务 规 在 的 个 人 取 得 的工 资 、 金 所 得 ， 缴 纳 个 人 薪 应 所 得税， 用税率为３ 适 ％至４ ％ 七 级 超 额 累 ５的 进 税率， 体如表１ 示。 具 所
１ （ ０ ］ ０，１ ０ ５ （ ０ ０ ０．１ ０ 】 ８ ３ Ｏ
１ Ｏ ２ ０
２ ５ ３ ０
１５ Ｏ ５５ ５
１Ｏ Ｏ５ ２ ５ ７５
（ 全年 一次 性奖金个 人所 得税 政策 二） 解读
新个人所得税法下工资薪金所得的最优纳税筹划探讨
额， 另一部 分是 取得 全年 一次性 奖 金应， 个 税法 主要作 了以下调 整 ： 新
１ 工 资薪金 所得 扣减 费用 标准 。修 正前 的个税 ． 规定 ， 工资 薪 金 所 得 以每 月 收入 额 减 去 费 用 ２ ００ ０ 元 后 的余额 ， 为应 纳税 所 得 额 。新 准则 大大 提 高 作
根据《 中华人 民共 和国个人所 得税法》 工资 、 ， 薪 金所 得是 指 个人 因任 职或 者受 雇于某 单 位而 取得 的工资 、 薪金 、 奖金 、 年终 加薪 、 动分 红 、 劳 津贴 、 补贴
以及与 任职 或者 受雇 有关 的其 他所 得 。对 工资 薪金 所 得 的纳税 筹划 是 指 通 过技 术 分 析 ， 在合 法 合 理 的
３ ％ １％ ０
Ｏ ｌ５ ０
３ ４ ５ ６
７
（ ０ ９００］ ４５０， ０ （ ０ ，５０ ０ ９００ ３ ０ ］ （５００，５０ ０ ３ ０ ５ ０ ］ （５００，００ ０ ５ ０ ８ ０ ］
（ ０００， ８ ０ ＋∞ ）
（４０ ０ １８０ ０ ５ ０ ，０ ０ ］ （０ ０ ，２ ０ ］ １８０ ０ ４ ００ ０ （ ２ ０ ，６ ０ ］ ４ ００ ０ ６ ００ ０ （ ６ ０ ，６ ０ ］ ６ ００ ０ ９００ ０
前提 下选 择 最优筹 划 方 案 ， 达 到公 司员 工 税 负 最 以
低 的最佳 状 态 。２ １ ０ １年 ９月 １日， 新修 正 的个 人 最
了这 一 标 准 ， 扣 减 费 用 增 加 到 ３５ ０元 ， 整 以 将 ０ 调 后， 工薪 阶层 纳税 比例 由 ２ ％下 降 到 ７７ ８ ．％左 右 ， 纳
２１ ０ ２年 ６月 第 １ ４卷 第 ３期
国有企业高管新个税改革后的工资薪金纳税筹划
国有企业高管新个税改革后的工资薪金纳税筹划随着我国个人所得税改革的推进，国有企业高管的工资薪金纳税筹划也面临了新的调整和挑战。
个人所得税改革的目标是更加公平合理地分配财富，促进经济发展和社会稳定，使高收入者能够承担更大的税收责任。
个人所得税改革的核心是改变税率和个税起征点。
根据新法案，工资薪金所得的税率将分为7个等级，税率递进，根据收入水平逐级增加。
个税起征点从每月3500元调高到5000元，使一部分中低收入者免除了个税的纳税责任。
这将对国有企业高管的薪资发放和个人所得税筹划产生一定的影响。
针对高收入国有企业高管，个税税率递进将导致他们的纳税额增加。
高收入者的工资薪金将逐级递增纳税，将承担更高的税收负担。
这对国有企业的薪资分配和高管人员的激励机制产生一定的影响。
企业可能需要重新调整高管的薪资结构，采取其他激励措施，如股权激励、期权激励等，以减轻个税改革带来的负面影响。
个税起征点的提高将减轻中低收入国有企业高管的税收压力。
个税免征额的提高将使一部分中低收入人群免除纳税责任。
这对于国有企业的员工激励和人力资源管理提供了一定的便利，也将增加中低收入者的可支配收入。
对于国有企业高管个税筹划方面，有以下几点建议：应及时了解个税改革的最新政策，根据新的税率和起征点调整自己的工资薪金分配。
在制定工资薪金方案时，要合理规划工资的组成部分，如基本薪资、津贴、奖金等，以最大程度地减少个税负担。
可以考虑采取灵活的薪资支付方式。
国有企业可以将一部分工资薪金以股权激励、期权激励等形式支付，将一部分收入转化为资本收益，以减少税负。
这种方式需要根据个人情况和企业政策进行判断和选择。
国有企业高管可以合理利用税收优惠政策。
个人所得税法规定了一定的税收减免和优惠措施，如子女教育、住房贷款利息等可以在计算纳税额时予以扣除。
高管可以适当利用这些政策减少个税负担。
个人所得税筹划应与合法合规原则相结合。
个人所得税改革的目的是构建公平合理的税收体制，提倡个人诚信纳税。
新个税背景下全年一次性奖金税收筹划
新个税背景下全年一次性奖金税收筹划新个税法实施后，个人所得税的纳税方式发生变化，税率和税基的调整使得不同收入层次的个人税率发生了变化。
同时，纳税人的各种收入类型如工资、奖金、股权激励等的税率也发生了调整。
其中，全年一次性奖金对于很多人而言可能是收入的重要组成部分，那么在新个税背景下，如何进行全年一次性奖金的税收筹划呢？首先，需要了解新个税的税率和起征点。
2019年新个税法将税率分为7个等级，从3%到45%依次逐级递增，起征点为5000元/月。
同时，新个税法对综合所得和分类所得做出了明确。
综合所得包括工资、薪金所得和劳务报酬所得；分类所得包括稿费、特许权使用费和无形资产许可使用费等。
对于综合所得，按照超额累进税率计算税款；对于分类所得，按照20%的税率征收个人所得税。
对于年终奖金的税收筹划，应该注意以下几点：1. 合理规划奖金发放时间在新个税制度下，个人税率与月收入挂钩，若将全年一次性奖金一次性发放，则会使奖金的应纳税额相比均摊到每月的工资需要缴纳的税额更多。
因此，可以适当延迟一部分奖金的发放时间来降低税负。
例如，将全年奖金一半在年底发放，另一半在来年发放。
2. 合理设置奖金金额由于新个税的超额累进税率机制，奖金金额的大小会直接影响到相应的税率和税负。
因此，在设置奖金金额时应该仔细考虑个人总收入、工资福利政策、社保缴纳等因素，确定一个合理的奖金金额，以达到最大化收益和最小化税负的目的。
3. 合理安排税前福利税前福利是企业为员工提供的税额外的福利，如年终奖、节日福利等。
在奖金计算时，税前福利可以降低个人所得税的税率，进而降低税负。
但是需要注意的是，企业提供的税前福利应该在税法规定的范围内，且应该预算到年度总成本中，不能对企业造成过多的负担。
4. 合理选择税前投资在新个税制度下，纳税人可以扣除的税前支出变得更加灵活了。
例如，一些纳税人可以在年底使用一些税前资金进行公益慈善捐赠，从而达到降低年度个人所得税的目的。
新免征额下“工资、薪金”与“劳务报酬”的税负均衡点研究
注： 全月工资 、 薪金所得 ：全月应纳税所得额 ＋ 免征额 １０ ６ ０元
３ ４
５ ６ ７ ８ ９
３ ０ 元 ．６ Ｏ ６ ０ － ０ 元 ６
超过 ２０ ００元 一 ０ ０ ５０ 元的部分
Hale Waihona Puke ｌ ５ ｌ５ ２ ３５ ７
ｌ７ ３５ ３ ７ ３５ ６ ７ ３５ ｌ３５ ｏ ７ ｌ３５ ５ ７
６ ０ 元 一 １０ 元 超过 ５０ ６０ ２ ６０ ００元 一 ０ ０ 元的部分 ２ ２０ ０ ０
２ ６０元 － ６ ０元 超 过 ２０ ０元 －ｏ ０ １０ ４１０ ００ ４ ｏ０元 的部 分 ２ ５ ４ ６０元 一 ６ ０元 超 过 ４Ｏ ０元 一０ Ｏ １０ ６１０ ００ ６ ００元 的部 分 ３ ０ ６ ６０元 一 １０ １０ ８６ ０元 超 过 ６０ ０元 一０ ０ ０Ｏ ８ ００元 的部 分 ３ ５ ８ ６０元 一０１０ 超过 ８ ００元 一１０ ０ 的部 分 ４ １０ １ ６０元 ００ ０ ００元 ０ １ １０ 以上 ０６ ０元 １０ ０ ０ ００元 以上 部 分 ４ ５
表一 ： 工资 、 薪金所得适用税率及速算扣除数 级数 全月工资
、
作 为 “ 务 报 酬 ” 得 的应 纳 税 额 ＝ 月收 入 一８ ０） ０ 劳 所 （ ０ ｘ２ ％ 在 临 界 点 １０ ６ ０元 上 ：工 资 、薪 金 ” 的应 纳税 额 ＝ 。 Ｏ元 ；劳 务报 “ 酬 ” 纳 税额 ＝ １ ０ 皮 （ ６ ０—８ ０） ０ １ ０元 。 ０ ｘ２ ％＝ ６ 在 临 界 点 ２ ∞ 元 上 ：工 资 、 金 ” 应 纳 税 额 ＝ ２ ０ １ “ 薪 的 （ １０—１ Ｏ ６ Ｏ） ｘ５ ２ ％＝ ５元 ；劳 务报 酬 ” 纳税 额 ＝ ２ ０ “ 应 （ １ ０—８ ０） ０ ２０元 。 ０ ｘ２ ％＝ ６ 在两个临界点上。 资 、 金” 工 薪 的应 纳 税 额 都 小 于 “ 务 报 酬 ” 劳 的 应 纳税 额 ， 由直 线 的 函 数单 调 性 可 知 ． 此 区 间上 ．工 资 、 金 ” 在 。 薪 的应 纳 税额 均 小 于 “ 劳务 报 酬 的应 纳 税 额 ， ． 故 应选 择 受雇 。
新个税政策下工资、薪金的纳税筹划
免征 额 ３ ０ ０元 ， ５ 不用纳 税 ， 显然没 有完全享 受完免征额待遇 。 因 而 月工资不均 匀 ， 就会导致 个税税 负加重 ， 而均衡 发放月 工资 ， 一
般 可 以适 当降低个人所得 税税额 。
小张 年终奖应 纳税 ： ８ ０ ％一 ０ ＝ ９ （ ） １ １ １ ０ Ｘ Ｏ １５ １ ５１元 ， ６ 则税 后年终 奖 ＝ ８０ １ １９ ． １ ０ （ ） １ ０ — ５１ ６３ ５９ 元 。 ６ ＝ 小张 税 前 年 终 奖 比小 王 多 １元 ， 而税 后 年 终 奖 反 而 少 了 １ ５ ． 元。税前 收入多 １ ， ４１ １ 元 税后收入 反而差一 大截 。
【 １职 工王某 的全 年工资 、 例 】 薪金合 计为 ６ ０ （ ０ ０元 不考虑 ０
一
次性年终 奖和每月 的工资税前 扣除的公积金 、 保险等 ）下面 以 ，
表 １ 月工资是 否均匀发放税 负对 比表 （ 单位 ： ） 元
一
从常理来说 ， 税前收入越 多， 税后收入也应越多。 但是由于年终 奖计算 的特殊性 ， 它是根据 “ 年终 奖除以 １ 个月 ” ２ 的商数来确 定适 用税率的 ， 由于税收级距 的影响 ， 在计算税率 的“ 临界点” ， 时 会产生 种不合理 的现象 ， 即奖金收入增加 ， 税率从低一档进入高一档 ， 税
率 上升 ， 而收入 的增；４于税负的增加 ， ｂ ￣ １ １ 因而税后所得反而减少。
８ ９ １ Ｏ １ １
１ ２
５０ ＯＯ ５０ ００ ５０ ０Ｏ ５０ ００
５０ ０Ｏ
４ ５ ４ ５ ４ ５ ４５
４５
３ ０ Ｏ ０ ３ ０ ０ ０ ３ Ｏ Ｏ Ｏ ３０ ００
均匀分摊 月工资
浅析新个税法下工薪所得税务筹划中存在的问题
虑将 劳务报酬所得转化成工 资 、 薪金所得 ； 反之将 工资 、 薪金所得转化成劳务报酬所 得。当两项收入都 较大时 ， 将工资 、薪金所 得和劳 务报酬 所得 分开计算 能节税 。 例如 ， 某员 工在 同一家 企业 、 单 位取得 工资薪 金之外 的 个人应税收入 （ 这里指劳务报酬所 得 ） 时， 可采取此种 税 务筹 划方法 ， 尽量把纳税人收入高 的转移到适用税率较 低的应税所得项 目上去 ， 以便达 到节税的 目的。此种说
治区、 直辖 市 ） 人 民政 府规定 的缴 费 比例 或办法 实 际缴 付 的基本养 老保险 费、基本 医疗保 险费和失业保 险费 ， 免征 个人所 得税 ； 个人 按照 国家或 省 （ 自治 区 、 直辖 市 ） 人 民政府 规定 的缴费 比例 或办法 实际缴 付 的基 本养 老 保 险费 、 基本 医疗 保险 费和失 业保 险费 ， 允许在 个人 应
计征 个人所 得税 。根 据 国税 发 ２ ０ ０ １ 年３ ９号文 件 的规 定， 按照工 资总额 一定百分 比为企业职工 缴纳 的住房公 积金 ， 可 以在税 前予 以扣除 。单 位和个人超 过规定 比例 和标准缴付 的住房 公积金 ， 应将超 过部分并 入个人 当期 的工资 、 薪金收入 ， 计 征个人所得 税 。由上 述条款可知 ， 五险一金的缴纳是 国家明文规定 需要缴纳 的 ， 是不 以个 人 意志为转移 的 ， 是个 既定事实 ， 无需筹 划。 况且 由于超 过 规定标 准缴 纳 的五险一 金并 不能从 应纳 税所 得额 中 扣除， 因而想通过用工 资薪金多缴 纳五险一金来 减少税
按照 固定 的费用扣除标 准 ， 我 国在征收工 除 ， 而对 于个 人 的实际支付 水
定， 工资、 薪金 所得 应纳 的税款 应按 月缴纳 ， 等 到企业 、 单位 知道 了职 工年 工资 总额 的时候 ， 工资 、 薪金所 得 的
2024新版个税公式及测算
2024新版个税公式及测算2024年1月1日，我国个人所得税法进行了修订，个税成为了2024年中国两会的重要议题之一、以下是2024年新版个税公式及测算的详细内容。
新版个税公式新版个税公式主要体现了个人所得税税率的调整及起征点的提高。
具体公式如下：应纳税所得额=工资、薪金所得-扣除数其中：扣除数=(月应纳税所得额*税率)-速算扣除数月应纳税所得额=税前月收入-五险一金-专项扣除-其他扣除新版个税公式主要增加了专项扣除和其他扣除两个部分，以更精细化的方式考虑个人的家庭、子女教育等实际情况。
专项扣除根据新版个税法规定，专项扣除提高到每月5000元，其中包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项支出。
同时，对于有子女的家庭，每个子女可增加扣除500元。
其他扣除新版个税法还增加了其他扣除项，如租房、贷款利息、赡养本人父母等支出。
速算扣除数速算扣除数是个税公式中的一个重要参数，是为了简化计算而引入的。
速算扣除数的大小直接影响纳税额的计算。
新版个税税率表按照新版个税税率表，以下是2024年的个税税率：月应纳税所得额不超过3000元的，适用税率为3%；实例分析以下是根据新版个税公式进行的实例分析：则月应纳税所得额为：扣除数为：扣除数=(5000*10%)-210其中，速算扣除数为210。
应纳税所得额为：应纳税所得额=5000-(5000*10%)+210=4710元因此，该人的月个人所得税为471元。
以上是2024年新版个税公式及测算的详细内容。
通过新版个税公式，个税将更加公平合理地考虑到个人的实际情况，为广大劳动者减轻了税收负担，促进了收入分配的合理化。
希望这些信息对您有所帮助！。
新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究
新税法下工资薪金个人所得税纳税筹划探究随着新的个税法的实施，工薪阶层的个人所得税将会有一定的变化。
而针对这种变化，职工们也需要进行一些适当的税务筹划，以最大限度地减少税务负担。
1. 合理利用个税起征点个税起征点是指个人所得税的免征额度。
新税法将个税起征点提高至5000元，相比于旧税法中的3500元来讲，计税基数更小，纳税额也会相应减少。
因此，对于月薪超过5000元的职工来说，可以通过调整绩效奖金、福利津贴、交通补贴等福利待遇的组成部分，减少计税基数及个税负担。
例如，可以将一部分的薪资转成绩效奖金或推迟支付日期，或者调整交通补贴的支付方式，这样可以使绩效奖金、交通补贴等补贴待遇达到最大化，且确保收入总额不受影响。
2. 合理分布家庭收入在新的税法下，如果一个家庭有两个工作人员收入，采用合理的税前收入分配和家庭成员的税前收入互换，可以更有效地降低家庭收入总额和个人所得税负担。
例如，一个家庭如果只有一位成员工作，每月工薪为10000元，那么这个家庭将是高收入家庭。
但如果这个家庭的夫妇双方都工作，每人收入为5000元，那么双方加起来的工资也是10000元。
在这种情况下，双方的个人所得税将会减少。
3. 合理利用专项扣除为了进一步鼓励个人消费和增加预算收入，新税法通过增设税务专项扣除项目，也给了灵活的个税规划开启了众多新的方式。
个人可以通过合理利用一系列的专项扣除来降低个人所得税负担。
例如，每年租房的房租可以申请房租专项扣除（以实际房租为准），在合理选购商业保险或个人补充医疗保险时，也可以申请相应的保险金专项扣除。
其他可申请专项扣除的内容包括住房租金、子女教育、赡养老人等，只要有相应的条件，就可以减轻个人的负担。
4. 慎重选择个税缴税方式根据新税法规定，工薪阶层可以选择继续按照旧税法规定的年终奖加收个人所得税的方式，也可以按照个税一般工资薪金所得支付方式将该部分所得纳入日常税负计算。
在选择个税缴税方式时，个人需要根据自身情况慎重考虑，选择适合自己的方式。
浅析工资薪金个人所得税纳税筹划
浅析工资薪金个人所得税纳税筹划摘要:如何合法、合规减轻个人所得税税负是一个重要的研究内容，因此个人所得税的纳税筹划会变得越来越重要。
关键词:工资薪金个人所得税随着经济的快速发展，企业员工收入水平逐渐提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。
个人所得税纳税筹划有利于减少纳税支出，减少偷税、漏税行为，就工资薪金所得项目而言，我们可从以下几方面进行探讨。
一、扣除非税项目收入根据现行税法，非税项目主要有以下几项：个人按照国家或者地方政府规定的比例缴付的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住房公积金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休工资、退职费、离休生活补助费、离休工资、；独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴等等。
全面了解员工个人收入中非税收入部分，扣除符合税法规定的项目。
二、工资薪金均衡发放许多企业年终考核结束后，将年终奖金和福利补助一次性发放，个人所得税计算是按7级超额累进税率按月计算的，收入越高，税率就越高，纳税也就越多。
这样，就可能造成发放当月纳税增多的现象。
因此，要尽量避免累计一次性发放奖金和补助的现象。
可以考虑将按年考核改为按季度考核甚至按月考核，并按月兑现收入，那么，职工的税负就会下降。
【案例1】某企业员工，2012年12月在中国境内取得工资性收入3200元、年终奖24000元，计算全年应缴纳个人所得税。
工资应纳个税=0年终奖应纳个税＝(24000－300)×10％－105=2265（元）全年共纳税个税＝0＋2265＝2265（元）【案例2】若上例中奖金平均到12个月发放，其他条件不变，计算全年应缴纳个人所得税。
工资应纳个税=（5200—3500）×10％－105=65（元）全年工资应纳个税=65×12=780（元）可见，分月发放奖金节税2265-780=1485（元）。
但是，当员工的工资薪金应纳税所得达到起征点以后，将年终奖金或补助分摊到季度或月度发放有时税额会比一次性发放高。
新个税改革下对工资薪酬纳税筹划的探讨
税务园地TAXATION FIELD新个税改革下对工资薪酬纳税筹划的探讨屠伟军温岭市融媒体中心（温岭日报社、温岭广播电视台）摘要：近年来随着我国人民人均生活水平的不断提高，为了尽量缩短国内贫富差距，中央先后出台并落实了新个税政策，新个税改革的有效实施从根本上改善了广大国民的纳税意识，痛击了偷税漏税等违法行为。
新个税改革的全面推行为我国税收工作的深入开展提供了最权威的指导。
因此，认真研究和学习新个税的要求，做好企事业单位的个人所得税纳税筹划工作，不仅能够有效降低公民的税负压力，同时还能够全面提升社会公民的幸福生活指数。
本文将就新个税改革相关内容的理解和应用，对员工工资薪酬进行合理纳税筹划，旨在为相关的单位提供一定的、有价值的参考。
关键词：新个税改革；员工工资薪酬；纳税筹划；有效方案引言新个税在原有的税收基础上对税收优惠、所得税范围、计税依据、适用税率和计税方法等进行了修订与完善。
新个税改革切实让广大工薪阶层享受到减税后带来的红利，更为各单位开展纳税筹划工作指出了明确的方向。
对员工的工资薪酬进行科学而合理的纳税筹划不仅有助于减轻员工的纳税支出，更能够帮助单位合理规避税务风险的发生。
各单位在对员工工资薪酬进行纳税筹划时必须先全面而充分地了解税改的项目，进一步优化纳税筹划的工作思路和技巧，站在全新的发展高度对员工薪酬进行纳税筹划，一定要在合理合法的基础上，为广大员工争取最大的经济利益。
一、新个税的主要变化（一）费用的减除基数得到提高在实施新个税后费用的减除基数得到提高，可以从两方面来得以验证：第一，在实施新个税政策前减除费用的基数为每月3500元，这为个人带来了较大的纳税压力，并且对个人收入调节的效果也并不明显；第二，在实施新个税政策后，过去以月为单位的计量方式得到彻底的转变，费用的减除基数改为每年6万元，也就是每月5000元。
很明显，新个税改革后费用减除技术的提高在很大程度上缓解了一大部分纳税人的压力，但是在进行个人所得税计算时，需要以年作为计量单位，这也对各单位的财务人员提出了更严格、更高的要求。
工资、薪金所得纳税筹划分析
二、 工 资 薪 金 所 得 纳 税 筹 划 的 基 本 思 路
轻税 负． 就 成 为 一 个 重 要 的 税 收 筹 划 内容 。 个 人 所 得 税 的纳 税 筹 划也 显
得 尤 为 重 要 。下 面将 以我 国的 《 个人所得税法》 为 前提 。 对 个人 所得 税 中
工 资 薪 金 所 得 的 纳 税 问 题 进 行 筹 划 和 分析 。
关键词： 工资 薪金 蚋税 筹 划
税务筹划
工资、 薪 金所 得纳税 筹划分析
中石化 河 南石 油工程 有 限公 司井 下作 业公 司 刘松 泽 李朝 多 的人 加 入 到 个 人 所 得 税
纳 税 人 的 行 列 。 那 么 怎样 使 纳税 人 在 合 法 、 合理的前提下 ， 尽 可 能地 减
并 缴 付 的 住 房 公 积金 、 基本养老保 险、 医疗 保 险 、 失业 保 险 ． 不 计 入个 人 当期 的工 资 、 薪金收入 ， 免 征个人所得税 ； 企 业 应 按 照 当地 政 府 规 定 的 最 高 缴 存 比例 、 为员工 缴存“ 三 险一金 ” ， 这 样 在 每 月 收 入 一 定 的 情 况 下。 就降低了应纳税所得额． 从 而使 应 纳 税 额 减 少 。 （ 二） 含 理 发放 月度 工 赉 、 月皮 奖 金 、 季度 奖 金 或 者 丰 年奖 金
一
．
对 纳 税 筹 划进 行 简 要 撅 述
一
个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划分析
金融观察Һ㊀个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划分析何艳燕摘㊀要：对于我国公民来说，不但能够获得工资，而且还应该遵守纳税要求，主动进行纳税，使我国税收工作得以顺利开展，确保了社会发展的稳定性㊂当国内个税改革落实以后，逐步落实了工资薪金㊁稿酬以及特许权使用费等工作，因此，加强个人所得税纳税筹划管理可谓十分关键㊂文章首先阐述了个税改革的思路与方向，然后说明了纳税筹划工作的价值，最后编制出个税改革后工资薪金项目个人所得税纳税筹划的有效对策，以便带给有关纳税筹划工作人员一定的借鉴与启发㊂关键词：个税改革；工资薪金；个人所得税；纳税筹划一㊁引言得益于经济飞速增长的影响，使我国针对个人所得税实施了改动与完善，为了做到与时俱进，带给个人收入变动积极的影响，并降低了应纳税款在员工收入当中占据的比例，完成了科学调整个人收入的任务，加快了经济发展的速度㊂处于这种环境当中，对于企业的管理者与财务工作人员来说，需要根据我国的相关政策规定，制订出科学㊁可行的应对策略，准确计算与调控员工的纳税金额情况，不但增加了企业员工的薪酬，而且在国家建设的过程当中也贡献出自己的一份力量㊂二㊁个税改革相关概述首先，个税改革工作进行的过程当中应该体现出其良好的功效，不仅能够调整广大民众的可分配收入，而且促进了经济的不断增长，以便确保工资收入的公平性与公正性㊂通常情况之下，积极开展税收工作可以确保广大民众的劳动能够和工资紧密关联，所以，具体进行税收工作的过程当中，针对各个层次工资与工作水平的人来说，需要给予其不一样的工资待遇，确保对各类人员所具备纳税能力判断的科学性㊂其次，给予个人所得税更大的重视，倡导广大民众能够积极参与到具体的劳动工作当中，达到使税率得以下降的效果，让所有的居民均可以通过依靠个人的劳动努力获取一定的经济收益，保证了社会发展的稳定性与安全性，带动了经济的不断增长㊂从国内纳税的具体情况而言，超过月薪８万元的民众应该缴纳的最高税率为４５％，由此可见，此比重已经非常高，与此同时，导致众多收入水平较高的人群产生了埋怨的情绪㊂依靠对个税进行科学改革，可以使边际税率得以下降，达到使广大民众的经济收入获取不同程度的提高，激发了企业工作者工作的积极性㊂另外，有关政府部门需要正确进行决策，颁布相关管理机制，使相应的费用扣除氛围得到进一步扩大，特别对于社会当中的一些弱势群体而言，比如，老年人㊁残疾人以及儿童等，可以适当对减免相应的税费，进而满足人道主义的要求，符合社会主义发展的需要㊂最后，具体进行改革管理的时候，应该体现出一定的严密性与科学性等优势，达到从不同方面扩展税收来源的效果，使税收呈现出多样化的特征，谨防与禁止出现偷税漏税的现象，特别针对那些经济收入较高的群体而言，需要对其加以科学限制，颁布有关法律和法规，有利于规避发生背地里转移财产的情况，由此推动了我国经济的可持续发展㊂三㊁纳税筹划工作的价值说明处于目前的社会当中，包含了众多不同的思想意识偏差㊂比如，很多企业和工作人员觉得财务工作者的工作宗旨在于帮助企业的偷税漏税行为进行规避管理㊂还有有关工作者针对个人的工作产生了错误的认知偏差㊂所以，面对此种不良的状况，开展人才培养工作的时候，需要加强在思想方面的教育工作，不断提高相关人员的认知程度，熟悉并掌握有关法律法规方面的知识，形成良好的职业道德㊂进行个人所得税纳税筹划工作的过程当中，应该根据我国当前的税法加以科学分析，准确核算企业和个人需要缴税的数额，与此同时，依据有关法律法规，科学对其加以完善和优化㊂从企业财务工作者的角度来说，需要根据我国有关政策的要求，及时补充与拓展个人的专业知识储备量㊂在２０１９年的时候，从最新修改之后的个人所得税法当中不难看出，一方面，提升了起征点㊁增加了６项专项附加扣除；另一方面，构建出和分类密切关联的个人所得税制㊂如此，达到对各类所得税负的有效平衡，并且实现了科学调控个人所得税收入的效果，由此提升了企业有关财务管理人员工作的困难程度㊂在新个税改革落实之后，企业有关财务人员开展核算与改进工作的时候，需要详细调查和分析不同政策规定的变化状况，然后加以有效参考㊂在深入了解我国有关政策文件的基础上，依据相关法律法规，有效依靠不同方面的税收优惠政策，借助科学㊁可行的筹划模式完成纳税筹划的任务，让广大纳税人可以有效享受到我国相关政策的福利待遇，不但保证了纳税工作的顺利进行，而且降低了个人所得税的税额，充分发挥出个人所得税改革的良好作用㊂四㊁个税改革后工资薪金项目个人所得税纳税筹划的有效对策（一）不断改进和优化年终奖金一般来说，对于企业员工的经济收入而言，包含了每个月固定的补贴㊁工资等，并且，在每一年的年终会发一次性奖金㊂依据国内的税法相关要求，当企业为员工发放一次性奖３７金的时候，应该把其当成一个月的工资实施纳税㊂在计算的方法方面，当企业员工得到一次性奖金以后，应该除以１２个月，同时依据得到的商数加以速算扣除数与税率的计算㊂在广大公民缴纳个人税的过程当中，运用的方法是累进税率，进行年终奖需缴纳个人所得税计算的过程当中，仅需要扣除一次速算扣除数㊂所以，对年终奖缴税额进行计算的过程中，必然存在税率临界点税负不断提高的现象㊂假如纳税人所缴纳个人所得税需要超出税率临界点得到的奖金数，以便确保税后的收入，广大纳税人具备一定的权利自行选择很低金额的年终奖㊂有关企业为员工发放年终奖的过程当中，基于增强科学避税的效果，需要保证不可以超出相应的标准值㊂（二）熟悉并系统掌握税法相关知识当纳税筹划工作开展以前，需要熟悉并系统掌握税法相关知识，并且编制出具体的避税方案，体现出一定的科学性㊂编制个人所得税纳税筹划方案的过程当中，其中涵盖了经济收入下降㊁扣除的费用增多以及月平均水平十分均衡等不同的内容㊂所以，在系统探究与分析个人所得税法的基础上，应该科学改进和完善对员工薪酬的支付金额㊁时间，由于支付形式较为合理变成了薪酬收入不断下降的情况，并且加大针对税率不同档次的管控力度，进而达到使企业员工税负下降的目的㊂（三）避免出现一次性奖金筹划误区的现象对于大多数的企业而言，主要采用了年终多薪㊁年末一次性全年的奖金机制，以确保此笔工资薪金之外的收入可以不交税作为目的，要求企业有关财务人员不断提高自身的专业能力㊂依据个税法的相关要求可知：第一，广大居民能够选择在每一年的综合所得当中，没有把个人取得的全年一次性奖金纳入当中，并把全年一次性奖金的收入除以１２个月的所得数额，并且参考月换算的税率表，准确计算纳税数额㊂第二，能够合并到当年的综合所得当中，并参考年税率表实施准确计算㊂具体实施的过程当中，企业的财务人员应该结合纳税人员的具体收入状况，采用不同的态度处理，避免运用单一化的计税模式，而是借助不一样的计税方式㊂对于纳税收入处在纳税所得额临界点的问题，需要规避发生奖金多一元，但是税金却多交了几百元的现象，以免影响到企业员工的具体经济收入㊂（四）注重适当提升企业员工的薪酬待遇从企业的角度而言，需要处于规定的区间当中科学提高员工所缴纳的住房公积金数额，一般来说，能够在每个月的税前实施住房公积金扣除数，不必实施纳税，所以，积极缴纳住房公积金存在一定的实践价值㊂依靠适当增加住房公积金的方式，可以达到降低实际纳税额度的目的㊂并且，企业需要为员工构建相应的食堂，并且让员工享受到免费的午餐，借助此种措施，可以让企业工资薪金的总额得以下降，进而科学管控企业员工个人所得税的税负情况，不但提高了整体的福利水平，而且进一步增强企业自身的凝聚力㊂另外，应该积极开展不同程度的国债投资工作，并且依据现有的税法规定可知，特种金融债券㊁国债一般拥有免征个人所得税的一项特权，所以，依靠购买国债的方式，将所得进行分拆，可以达到降低税率的效果，在提高相关优惠等级的基础上，让企业当中的员工合法权益得到有效的保障㊂由此可见，注重适当提升企业员工的薪酬待遇可谓十分关键，具有重要的研究意义与实践价值㊂（五）做好福利补助的完善工作通常情况之下，当发放薪资的过程当中，需要借助福利的方式，实现一定的补助目的㊂比如，一些国企为员工发放年终奖的过程当中，通常会采用不同种类的物品㊁费用加以代替，其中，主要涵盖了眼镜费㊁托运费㊁差旅补助以及年终奖品等㊂依靠对不同类别福利与物品的支付方式，可以达到减少缴纳税额的效果，一方面，提升了企业员工的整体经济收入；另一方面，则让企业管理者与员工之间的关系变得更加亲密和融洽㊂另外，采用不同类别的津贴补助方式，比如，企业的员工能够自行降低个人工资的方式，然后由企业运用特殊补助将资金发放到员工的手中，以便使员工的工资税费得以下降，借助此种措施，并没有让企业员工的工资下降，属于常见的科学纳税筹划方式㊂五㊁结语总而言之，面对我国最新的个税改革政策法案逐步落实的情况，广大企事业单位应该根据相关法律与法规，科学进行筹划，使员工的工作薪金项目个人纳税部分得以下降，不但提高了整个员工的可支配收入水平，而且满足了员工在薪资福利方面的要求，由此可见，通过参考具体的情况，编制出科学㊁可行的个税纳税筹划方案显得尤为必要，有助于推动企事业单位和员工的协同进步㊂参考文献：［１］王忠丽，王宏宇，李媛媛．浅谈个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划［Ｊ］．现代经济信息，２０１９，２００（１２０）：２５２２－２５２３．［２］戚玉林，张嘉明，张红艳．浅谈个税改革后工资薪金项目的纳税筹划［Ｊ］．金融经济，２０１９，５０４（２６）：２１２－２１３．［４］连美莲，王明德，张连元．浅谈个税改革后工资薪金项目的纳税筹划［Ｊ］．财经界，２０１９，１５７（１６３）：１６９－１７２．［５］余羽，张丽丽，张皓月．个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划探求［Ｊ］．中国外资，２０１９，１１８（１６８）：１９０－１９８．［６］白伦阳，王海燕，孙立东．浅析工资薪金项目的个人所得税纳税筹划［Ｊ］．管理学家，２０１９（１３）：６６１－６６２．［７］高文蕊，赵新源，赵海林．浅谈工资薪金的个人所得税纳税筹划［Ｊ］．山东煤炭科技，２０１９，１８８（１６８）：１４５－１４８．作者简介：何艳燕，江苏省泰州市海陵区住房和城乡建设局㊂４７。
工资薪金实际税负率解读
工资薪金实际税负率解读一、研究背景在实务中，发多少工资，员工需缴纳多少个税，一直是企业及员工普篇关心的问题,由于至2023年度年终奖的单独适用的优惠税率已到期，所以按综合所得的累计适用个税，将成为主要的计算方式，所以本文就从此展开。
二、具体分析按现行个人所税法的规定，工资薪金的应纳税所得税，适用七级超额累进税率，具体如下：应纳税所得额适用税率速算扣除数0-3.6万3%03.6-14.4万10%2520元14.4-30万20%16920元30-42万元25%31920元42-66万元30%52920元66-96万元35%85920元96万元以上45%181920元第一、在工资薪金应纳税所得额在0-3.6万区间，36000*10%-2520=1080元，故税负率为1080/36000为3%,由止匕得出，如发放工资在扣除起征点6万元及其他专项扣除额后，其真实的税负率低于3%,最低为O o第二、在工资薪金应纳所得额在3.6-14.4万间其最低的税负率为3%,最高为144000*10%-2520∕144000=8.25%o第三、在工资薪金应纳税所得额在14.4-30万区间，其最低的税负率为8.25%,最高为300000*20%-16920∕300000=1436%第四、在工资薪金应纳税所得额在30-42万区间其最低税负为14.36,最高为42*25%-3.192∕42=17.4%第五、在工资薪金应纳税所得额在42-66万区间其最低税负率17.4%,最高税负率为66*30%-5.292∕66=21.98%o第六、在工资薪金应纳税所得额在66-96万区间，其最低税负税为，21.98%,最高为96*35%-8.592∕96=26.05%o第七、当工薪薪金应纳所得税在96万以上，其最低税负率为26.05%,最高不超过45%β三、结论第一、通过上述,对个人所得税综合所得应纳税所得额税负率的的计算,由地有速数扣除数据的存在，个税的实际税负率均低于名义税率的。
新形势下个税改革存在的问题及对策分析
新形势下个税改革存在的问题及对策分析随着我国经济的发展和个人收入水平的提高，个税改革成为一个备受关注的问题。
在新形势下进行个税改革也存在一些问题，需要我们针对这些问题提出相应的对策。
个税改革面临的一个问题是税种单一。
目前我国个税主要以工资薪金所得税为主，其他类型的收入如股息、分红、奖金等收入的纳税标准较低，导致部分高收入者利用各种方式避税。
个税改革应该在增加税种的基础上，将其他类型的收入纳入个税范围，并适当提高相应的纳税标准，以实现税收公平。
个税改革还面临着税收征管不完善的问题。
目前个税的征管主要依靠单位代扣代缴，但是由于单位缺乏相关税务知识和缴费风险，容易导致缴费不及时、缴费不全等问题。
个税改革应该加强对单位的税收教育和监管力度，提高单位纳税的合规性和主动性。
个税改革还存在税率过高的问题。
我国个税税率较高，对高收入者的税负较重，不利于激发他们的创造力和消费能力。
个税改革应该适当降低税率，提高高收入者的税负容忍度，同时增加税收起征点，减少低收入者的税负压力，以实现税收公平和激发经济活力。
个税改革还需要解决个人信息保护的问题。
在个税改革中，个人信息的收集、使用和保护是一个重要的问题。
个人信息的泄露可能导致个人隐私的泄露和个人权益的受损。
在个税改革中，要加强对个人信息的保护，建立健全相应的安全措施和监管机制，防止个人信息被滥用和泄露。
新形势下个税改革面临着税种单一、税收征管不完善、税率过高、税收调节不灵活和个人信息保护等问题。
为了解决这些问题，我们应该适当增加税种，加强对单位的税收教育和监管，降低税率并提高起征点，灵活调整税率和起征点，加强个人信息的保护等。
只有通过这些对策的实施，才能推动个税改革向更加合理、公平和可持续的方向发展。
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２ ｌ 年 ６月通过 的个人所得税法 修正案 ，在提高起 征点 的同 税 负： Ｏ１ 处于低收入水平 以下 的甲， 负从 ３ ３ ５ 税 ． ７ ％降至 ｏ， 降幅 时， 简化 了税率表 ， 将工资 、 薪金所得适用的九级超额累进税 率 ３ ３５ ． ７ ％；处于中等收入水平的 乙、丙，税 负分别从 ６ ６ ７ ． ６ ％、
调整 前 （ 行九 级超 额 累 实 调整 后 （ 实行 九 级超 额 累 比较 分 月 进 税 率） 进税 率） 析
纳 工
２ ３６ ；处 于 高 收 入 水 平 的 戊 ，税 负 从 ２ ． ５ 上 升 至 ．６ ％ ２０ ２ ．９ ２ ３ ％，升 幅 ｏ ３ ％ ；处 于 超 高 收入 水 平 的 己 ，税 负 从 ．４ ２ ．２ 上升至 ２ ．２ ， 幅 １ １ ８８５ ９９％ 升 ． ％。从总体上看 ， 调整后个
金融财舍
新个税下工资、 薪金 所得税 负分析
伍鹏 志
（ 广西经济管理干部 学院 ， 广西 南宁 ５ ００ ） ３ ０ ７
【 摘
要】 国个人所得税 已成为一个主体税种 ， １８ 年 开征 以来， 我 自 ９０ 随着社会经济的发展 ， 惠民政采 的需要 ， 经过六次修 改
和调整．到 目前 ， 资、 工 薪金所得 由九级超额 累进税 率调整为七级超额 累进税率 ， 简化 了级距 ， 降低 了起始税率 ， 国际相 比， 与 仍存 在一定差距。本文就如何解决存在的问题 ， 使之 更趋 于合 理， 进行 了分析。 【 关键 词］１资薪金所得； 负； － － 税 分析
人 所 得 税 总 收 入 没 有 减 少 ，还 有 微 增 ２ ０元 ， 总体 税 负 增 加
税 资 由于处于 中等收入水平的 人 减 除 税 用 纳 收 收 应 适 应 税 税 收 整 后 节个人收入差距的初 期 目的。但是， 调 负 担 除 税 用 纳 担 负 增 减 应 适 应 负 税
５ Ｏ
戊 Ｏ ２ ０ ８ ０３ ％ ｌ Ｏ ２０ ５ ０ ４ ５ Ｏ ｌ ９２ Ｉ ＋ Ｏ ０ ０４ ０ Ｏ １ ２ ．５３ ０ ６ ０３ ％ １ １ ２３ ０ ２
．
３ ４％
０ ０ １ ０
５
％
０
５
９
９０ ８０ ２ ２２ ８ ８８ ８．２ ９５ ６０ ２ ２ ２ ． ９９ ９９ 己 Ｏ ２ ０ ０ ０ ０ ４％ ０ ３０ ５０ ４％ ５ ＋ ．％ １１
Ｏ
０ ３ ％ ７５
一． ｊ
Байду номын сангаас
由九级 降为七级， 实行七档税 率。虽然简化 了税率， 但与 国际上
作 了历次修 正。这几次修 正， 只就纳税 额即提高起征点作 了修 正， 分别从 １ ８ ９ ｏ年的 ３ ０元提高到 ２ ０ ０ ０ ７年的 ２ ０ 。为使个 ０ ０元 人所 得税更趋 于 国际化 ， 真正做 到与国际 同步 ， 简化 税率 的是
从表中可以看 出， 调整后不 同收入水平人群的个人所得税
ｏ Ｏ １ 是 由处于高收入水平 以上 的人群承担 。基本达到 了调 ． ｌ ％，
入 费用 得 所 税率 额 税
塞
费用 所得 率 额 税 税
室 减
人群是我 国目前个人所得税 的纳税大军。所 以， 从宏观上来看 ， 上， 与一些发展 中国家相 比， 还有一定的差距 。
一
、
个 人所 得 税 的 现 状
１ ５
我 国曾在 中华 民国时期 ， 开征薪给报 酬所得税 、 券存款 丁 Ｏ ２ ０ 证 ０ ００
利息所得税 。１ ５ 的 《 ９ ０年 税政实施要 则》 列举对个人所得 课 中， 税 的税 种 由于当时 的生产力和 人均收入水平 低 但 一直未 开 征 。１ ８ ９ｏ年 ， 为适 应我国改革开放政策 ， 制定了 《 中华人 民共和 国个人所得税法》 税法的颁布 实施 ， ， 说明作为主体税种 的个人 所得税在我 国正式开征 。国际上 ，个人所得税 早在 ｌ ８世纪 ９ ０ 年代 由英国创立 ，８世纪末英国开征个人所得税。 １ 相对而言 ， 我 国开征个人所得 税较晚 。从现 实来看 ， 发展中国家个人所得税 的开征普遍晚于发达 国家 ， 征管机制上也滞后于发 达国家 。 在
我 国个 人 所 得 税 分 别 于 １９ 年 、９ ９年 、 ０ ５年 、 ０ ７ ９３ １９ ２０ ２０ 年
０
１０ ３０
１ ８ ４．３
ｌｌ ０ ５
１ ４ ２ ２． ． ．
０
２ ％ ２ ２ Ｏ ２ ５
３ ％
３０ ５０
０
２ ％ ８ ０ ５ １７
６ ％ ３６ ７ ６ ％
Ｏ ５ ５ ０ Ｏ ２ ％
ｏ ｏ １ ８ １ ｏ １ Ｏｌ ２ｏ ７ ２ ｌ ０ ０ ｏ ｏ ｏ
４ ４６２ ８６２ Ｏ ６１ ３ ３． １ Ｏ １ １ ５ ９％ ０ ｏ ｏ
４ ４８ ２ ． ． ３ ３８ ＋０ ５ ８ ％ ０ １ １ ％
调整后我 国个 人所 得税 的整 体收入呈 大幅减少 的趋势 ，实际 二、 影响个人所得税的主要问题 调整 后的工资 、 薪金所 得税税 负率 明显低于调整 前， 级距
３５ ３３ ５ ．７ 田 ２ ０ １ ００１ ％ ２ ００ ５ Ｏ １ ５ ３ ０ ５０ Ｏ ｏｏ ％
Ｏ８２ ． ７ ％ ５３ ５ 降 ．８ ％ ５ ５７ 处 修改为七级超额 累进 税率 。实施新 的个人所得税法后 ， 在调节 ｌ ．８ ％ 降 至 １０ ８ 、． ２ ％ ， 幅 ５ ５ ９ 、 ．５ ％ ； 于 个 人 收 入 分 配 的 理 念 上 前 进 了一 步 ， 现 了 调节 收 入 分 配 的功 中 等 偏 高 收 入 水平 的 丁 ， 负从 １ ． ３ 降 至 １ ．６ ％ ， 幅 体 税 ４８３ ２４７ 降 能 。 以工 资 、 金 为 例 ： 薪