【会计实操经验】逾期凭证获准抵扣的会计和税务处理
【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理(含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理)---
【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理（含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理） 差旅费票据及涉税处理1.出差费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。
真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。
也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。
2. 差旅费补助企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。
国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。
各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。
差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、租赁过程中修理费（专票），可以按规定抵扣；（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用，分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
【会计实操经验】金融企业呆账处理宜采取的会计和税收政策
【会计实操经验】金融企业呆账处理宜采取的会计和税收政策金融企业的呆账处理，包括风险资产的划分、呆账准备的提取、呆账的认定和核销等方面的业务内容。
呆账处理的会计和税收政策得当与否，直接影响到企业的经营成果和税收负担。
本文仅就金融企业呆账处理的会计和税收政策进行分析，进而提出完善的思路。
一、现行呆账损失处理的会计政策所存在问题与完善思路2001年5月财政部颁布《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》，对金融企业呆账处理做了详细规定，之后，2002年中国人民银行颁布的《金融企业会计制度》和《银行贷款损失准备计提指引》也对有关内容提出了原则性的指导意见（以下分别简称《办法》、《制度》和《指引》）。
相对于以往的会计政策，新的规定有明显的特点。
（一）现行会计政策的特点1.愈益符合国际惯例《制度》中除了资产减值准备，还包括一般准备。
其中资产减值准备包括短期投资跌价准备、坏账准备、贷款损失准备（包括专项准备和特种准备）以及长期投资、固定资产和无形资产的减值准备，这些规定和国际惯例是相符的。
一般准备是指从事存贷款业务的金融企业提取并作为利润分配处理，与巴塞尔协议的公开准备在内涵上是一致的。
同时，现行会计政策更好地体现了会计核算的谨慎性原则。
《办法》、《指引》和《制度》都对呆账或贷款损失准备提出了按资产的风险程度五级分类并及时足额提取准备金的要求。
这对防范风险和保全资产有重要意义。
2.赋予会计主体更多的自由裁量权在对准备金的计提基数（风险资产的认定和级别的划分）和比例上，现行会计政策提出了指导性的意见，给会计主体提供了较大的处理空间。
3.内容系统完整且操作性较强这主要体现在《办法》上，《办法》对提取呆账的资产的范围和不允许作为呆账的资产做了进一步规范，并将一些新业务和一些模糊内容进行了规范和明确；同时，《办法》对呆账的认定条件也规定得更为细致、明确，便于实务操作。
（二）现行会计政策存在的主要问题1.风险资产及其准备的有关规定缺乏内在统一协调性《办法》出台最早，是对所有金融企业处理呆账的一个规范的管理办法。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
出纳基础工作之凭证篇会计凭证【会计实务操作教程】
(2)有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有一定的时 间间隔,通过会计凭证的传递,使会计部门尽早了解经济业务发生和完成 情况,并通过会计部门内部的凭证传递,及时记录经济业务,进行会计核 算,实行会计监督.
2.会记凭证的保管 会计凭证是重要的会计档案和经济资料,每个单位都 要建立保管制度,妥善保管. 对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序 整理,装订成册.封面上要注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关 人员的签章. 要妥善保管好会计凭证,在保管期间会计凭证不得外借,对超 过所规定期限(一般是 15年)的会计凭证,要严格依照有关程序销毁.需永 久保留的有关会计凭证,不能销毁.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
【会计实操经验】甲方乙方的会计处理和税务处理
【会计实操经验】甲方乙方的会计处理和税务处理根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
一、甲方的税务处理房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。
「差额模式」下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。
如下图所示：「总额模式」下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。
如下图所示：房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照国家税务总局2016年第18号公告的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。
对于建筑服务，无论是「差额模式」还是「总额模式」，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额（11%或3%）。
对于作为甲供对象的材料设备动力等，「差额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出；「总额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。
【会计实操经验】逾期包装物押金收入应如何缴税
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【会计实操经验】逾期包装物押金收入应如何缴税
问：包装物押金是指纳税人为销售货物出租或出借包装物所收取的押金。
我公司经常取得包装物押金收入。
请问，对这方面收入的确认具体有什么规定？涉及到企业所得税应如何处理？答：包装物押金是指纳税人为销售货物出租或出借包装物所收取的押金。
对纳税人收取的包装物押金如何征收增值税、消费税及所得税，现行税法做了明确规定，其处理也应按税法规定区别情况进行处理。
一、增值税1.不并入销售额，不征收增值税的会计处理。
税法规定，纳税人为销售货物而出租或出借包装物收取的押金，单独记账核算，且在规定的期限内（一般以一年为限）收回出租或出借包装物，押金退还时，可不并入销售额，不征收增值税。
这种情况下的会计处理比较简单：在收取时，借记”库存现金”或”银行存款”科目，贷记”其他应付款”科目。
在退还时，作相反会计分录即可。
2.应并入销售额征收增值税的会计处理。
纳税人收取的包装物押金逾期仍未退还的，或销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）出租或出借包装物收取的押金，应按规定征收增值税。
增值税法规定，对增值税一般纳税人想购买方收取的逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税，即将收取的逾期包装物押金换算成不含税收入，贷记”主营业务收入”科目，将押金与不含税收入的差额贷记”应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，借记冲转”其他应付款”科目，同时结转出租或出借包装物成本即可。
3.加收押金的会计处理。
对于包装物已作价随同产品出售，但为了促使购货人将包装物退回而加收的押金，凡纳。
记账实操-留抵税额抵减欠税的会计处理
记账实操-留抵税额抵减欠税的会计处理留抵税额抵减欠税的会计分录1. 若增值税欠税税额及滞纳金大于期末留抵税额，按期末留抵税额借：应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费——未交增值税（红字）（红字）借：营业外支出——滞纳金应交税费——未交增值税贷：银行存款2. 若增值税欠税税额及滞纳金小于期末留抵税额，按增值税欠税税额借：应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）贷：应交税费——未交增值税（红字）借：营业外支出——滞纳金贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）申报表填写通过《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第21栏“上期留抵税额抵减欠税”，填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。
政策依据：1.《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》国税函〔2004〕1197号2.《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》国税发〔2004〕112号3.《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》国税函〔2005〕169号什么是留抵抵欠？留抵抵欠，顾名思义，就是用增值税进项留抵税额抵减增值税欠税的情况。
需要说明的是，增值税欠税滞纳金也可以抵减。
什么情况下可以适用留抵抵欠？条件1：增值税一般纳税人。
条件2：既欠缴增值税，又有增值税留抵税额。
可否抵减因税务机关查补税款产生的欠税？可以。
办理方式纳税人可前往柜台办理，也可通过电子税务局的以下模块提交申报办理：我要办税→一般退（抵）税管理→增值税留抵抵欠。
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析(一)关联企业间借款利息费用的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。
2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。
企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
B.企业与个人之间签订了借款合同。
企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。
3、履行关联借款的申报年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表中反映。
(国税函[2009]777号)4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款，必须按照市场价值支付利息。
即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
5、公司将银行借款无偿让渡给别的公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。
且公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
6、应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
(国税总局2011年第34号公告)的规定，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。
该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
企业未及时取得发票支出的财税处理【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
目前各地规定并不一致。很多地方的处理是，企业在汇算清缴期内未 取得合法凭证的成本费用，应在取得合法凭证年度税前扣除。笔者以为 这种处理并不恰当。首先，这不符合企业所得税法的权责发生制原则。 其次，当企业在不同纳税期间享受不同的税收优惠政策时，这种处理可 能会使企业利用费用确认时间的不同规避税收；最后，将以前年度调增 的费用全部在取得发票年度的税前扣除，有可能导致企业在取得发票年 度产生巨额亏损，如果造成的亏损难以用以后 5 个年度的税前所得弥 补，对企业也是很不利的。因此笔者认为，这种情况下应根据权责发生 制原则，分别调整以前相关年度的应纳税所得额。这与国家税务总局公 告 2012年第 15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的 公告》对以前年度应扣未扣支出的处理也是一致的。该公告规定，对企 业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未 扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项 目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。
【会计实操经验】这6种账务处理方法你会了吗
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【会计实操经验】这6种账务处理方法你会了吗
1.与客户银行签订三方融资协议，扣款业务如何账务处理
问：我司与客户、银行签订三方融资协议，协议约定：客户向银行贷款，我司提供担保，并支付每笔2%的保证金，客户所贷款项只能到我司提货，贷款到期，客户不还款，银行全额从我司保证金中全额扣取，对所扣款项银行称不是他的收入，不开具发票，原因是此款作银行收回的客户贷款，我们对此扣款业务，如何账务处理，及有何相应的涉税问题？
答：贵公司对此扣款业务，应作为其他应收款——**客户（担保款）核算，然后积极向客户进行追偿。
如果不能追偿到代还的款项，出现损失，会涉及资产损失在所得税前扣除的问题，需要专项申报税前扣除。
《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局2011年25号公告）相关规定如下：第四十四条企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。
与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。
第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破。
增值税抵扣凭证逾期情况说明
增值税抵扣凭证逾期情况说明第一篇：增值税抵扣凭证逾期情况说明增值税抵扣凭证逾期情况说明国税局：年月我司办税人员消极怠工，从月日至月底持续旷工一个多月，未办理交接手续，严重违反公司人事规章制度。
根据公司规章第十一条第9款规定，公司于8月30日公告而解除合约。
因其擅自离职，未办理交接手续，部分发票未交回，公司一直在追要增值税发票，直到年月份才追回，导致份增值税专用发票逾期，税额元。
特此说明公司年月日第二篇：增值税抵扣凭证逾期情况说明增值税抵扣凭证逾期情况说明国税局：年月我司办税人员消极怠工，从月日至月底持续旷工一个多月，未办理交接手续，严重违反公司人事规章制度。
根据公司规章第十一条第9款规定，公司于8月30日公告而解除合约。
因其擅自离职，未办理交接手续，部分发票未交回，公司一直在追要增值税发票，直到年月份才追回，导致份增值税专用发票逾期，税额元。
特此说明公司****年**月**日第三篇：增值税抵扣凭证问答问1：什么是增值税扣税凭证？增值税扣税凭证具体包括哪些？答：增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。
具体包括：1．增值税专用发票；2．海关进口增值税专用缴款书；3．农产品收购发票4．农产品销售发票；5．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证； 6．机动车销售统一发票；7．增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据）。
问2：增值税扣税凭证进行税款抵扣，最晚应在什么时限之内进行认证或勾选？答：增值税一般纳税人取得专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内认证（或勾选），并在申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法，应在开具之日起360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，稽核比对通过后才能抵扣。
【会计实操经验】来料加工业务会计与税务处理
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【会计实操经验】来料加工业务会计与税务处理
受托方的会计核算一般是：1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
2．对于加工过程中发生的生产成本：借：生产成本贷：原材料——辅助材料应付职工薪酬制造费用3．加工完成按合同规定发给委托方时：（1）确认销售收入借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入（加工费收入）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交消费税（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率）（2）同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：生产成本（3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。
4．受托方上交消费税时：借：应交税费——应交消费税贷：银行存款结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
【会计实操经验】坏账准备的会计处理与纳税调整
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】坏账准备的会计处理与纳税调整新《企业会计准则》规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
1.计提坏账准备【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。
借：资产减值损失100000 贷：坏账准备100000纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.转回坏账准备【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。
其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。
借：坏账准备300000 贷：资产减值损失300000纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额；计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。
3.确认坏账损失企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。
坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。
【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。
借：坏账准备 150000 贷：应收账款150000纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。
4.收回坏账对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。
【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。
借：应收账款250000 贷：坏账准备250000借：银行存款 250000 贷：应收账。
会计实操说课万能模板范文
会计实操说课万能模板范文尊敬的各位领导、亲爱的同事们：大家好！今天我来说说会计实操这门超级实用又有点小复杂的课程。
一、说教材。
1. 教材地位与作用。
会计实操就像是会计领域的武功秘籍，是我们从理论迈向实际工作的桥梁。
它在整个会计知识体系里的地位，那可是相当重要。
你想想看，学了一堆会计理论，就像你背了一堆武功招式，但不知道怎么用，而会计实操就是教你怎么把这些招式用到实战里。
不管是对于刚入门的会计小白，还是想要提升自己实际操作能力的会计人，这门课程都是不可或缺的。
2. 教学目标。
知识目标：咱们得让学员知道各种会计凭证怎么填制，像什么记账凭证、原始凭证啦，要熟悉会计账簿的设置和登记方法，还得掌握财务报表的编制。
就好比让学员认识各种兵器（凭证），知道兵器库（账簿）怎么管理，最后还能组合出一套完整的战术（报表）。
技能目标：那就是要让学员熟练地进行账务处理，从一笔简单的收支到复杂的成本核算，都能得心应手。
这就像是训练学员成为武林高手，面对各种会计难题都能迅速出招解决。
情感目标：培养学员严谨细致的工作态度，会计这行，一个小数点的错误可能就引发大问题，就像在走钢丝，必须小心翼翼。
同时，也要让学员有团队合作精神，因为在实际工作中，会计部门内部也是要互相协作的。
3. 教学重难点。
重点：账务处理流程绝对是重点中的重点。
从原始凭证的审核、记账凭证的填制，到账簿的登记和报表的编制，这一整套流程就像一条链子，一环扣一环，哪个环节出问题都不行。
难点：成本核算和税务处理比较难搞。
成本核算就像解一道复杂的数学谜题，要考虑各种成本要素的分配；税务处理呢，那税法条款就像迷宫里的一道道关卡，得小心谨慎地通过。
二、说学情。
咱们的学员可是来自不同的背景。
有些是刚从学校毕业的小年轻，理论知识有一些，但动手能力就像刚学走路的小娃娃；还有些是已经在会计岗位上工作了一段时间，但实操不太规范的。
所以呢，我们得因材施教。
对于小白，要从基础开始耐心教；对于有经验的，要纠正他们不规范的地方，给他们注入新的知识和技能。
进项税额转出的8种情形-应该怎样做账务处理？【会计实务操作教程】
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税务处理： 纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值 税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。 应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元会计处理如下： 借：银行存款 630000 贷：长期待摊费用 600000 应交税金-应交增值税(进项税额转出)30000 (八)不动产及不动产在建工程进项税额转出规定 1 已全额抵扣的货物 和服务转用于不动产在建工程如何处理?答：购进时已全额抵扣进项税额 的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部 分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转 用的当月起第 13个月从销项税额中抵扣。 注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相 应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实 际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这 部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期 抵扣的办法，即第一年只允许抵扣 60%。因此，之前已全额抵扣部分的 40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第 13个 月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。 例 1：某一般纳税人企业于 2016年 5 月购进了一批水泥 117万元用于 生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额 17万元，企业 已于当期认证抵扣;2016年 6 月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该 笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥
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答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的，应取得 2016年 5 月 1 日后开具的合法有 效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。
【会计实操经验】案列解析 待认证进项税额与待抵扣进项税额明细科目的运用
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】案列解析待认证进项税额与待抵扣进项税额明细科
目的运用
【内容概况】案例一:待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理? (1)11月份购进的分录借:原材料100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷:应付账款 117000元 (2)以后月份认证抵......
案例一:待认证进项税额
某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理?
(1)11月份购进的分录
借:原材料 100000元
应交税费-待认证进项税额 17000元
贷:应付账款 117000元
(2)以后月份认证抵扣的分录:
借:应交税费-应交增值税(进项税额) 17000元
贷:应交税费-待认证进项税额 17000元
案例二:待抵扣进项税额
某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼,取得增值税专用发票一份
(1)认证当月的分录
借:固定资产—办公楼 1500
应交税费—应交增值税(进项税额) 99。
国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告
国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告2011年第50号为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
二、客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。
三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。
四、本公告自2011年10月1日起执行。
特此公告。
附件：逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法二○一一年九月十四日附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。
【会计实操经验】企业应如何正确处理滞留发票
【会计实操经验】企业应如何正确处理滞留发票
滞留发票一般是销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在180日内(2010年1月1日起由90日改为180日)未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。
目前，由于金税工程全国联网，所以，增值税发票只要一经防伪税控系统开出，而购货方未去认证则该发票就没有对应的抵扣信息，就会造成滞留企业应如何正确处理滞留发票呢？
1、企业若取得不能抵扣的专用发票，一个途经是要销货方重新开具普通发票，另一个途经是把发票拿去认证抵扣，但同时做全额进项转出。
2、购货方购进属于免税货物用、非应税项目用，要求销货方开具普通发票。
3、购货方属于小规模纳税人期间，要求销货方开具普通发票。
4、购货方接到专用发票超过180日认证期而无法认证抵扣，购货方要自我检讨一下管理流程，应在180日内尽快认证。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有
用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
逾期3年以上的应收款项是否可以作为坏账扣除
逾期3年以上的应收款项是否可以作为坏账扣除坏账扣除是指企业将无法收回的应收款项列为损失，从而减少纳税义务的一种会计处理方法。
然而，对于逾期3年以上的应收款项是否可以作为坏账扣除，需要根据不同国家的法律和会计准则来进行判断和处理。
在中国，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业会计准则》的规定，逾期3年以上的应收款项可以作为坏账扣除。
具体来说，以下几点需要注意：首先，企业在确认应收账款坏账之前，应当能够充分证明该笔应收账款确实存在坏账的风险，并能提供证据证明已经尽力采取合理措施追讨欠款，但仍无法收回。
只有在满足这一前提条件的情况下，企业才能将逾期3年以上的应收款项作为坏账扣除。
其次，企业在确认坏账扣除时，需要以真实、准确的会计凭证为依据，并在会计记录中明确记录坏账的金额和原因。
同时，企业还需经过税务机关的审核，确保坏账的确认和扣除符合相关法律法规的要求。
最后，坏账扣除的计算方式也需要符合会计准则的规定。
根据《中华人民共和国企业会计准则》的要求，企业可以采用直接减少应收账款或者设立坏账准备等方法进行坏账扣除的处理。
需要注意的是，坏账扣除并不等同于免税或减税。
企业在确认坏账扣除后，可以在企业所得税申报时将其计入损益表，从而减少应纳税所得额，进而减少纳税金额。
然而，这并不意味着企业可以无限制地扣除坏账损失或滥用坏账扣除。
企业需严格按照相关法律法规的要求和会计准则的规定，合理准确地处理坏账扣除事项。
总而言之，逾期3年以上的应收款项在符合一系列条件和要求下，可以作为坏账扣除。
然而，在实际操作中，企业需要遵守相关法律法规和会计准则的规定，以确保坏账扣除的合法性和准确性。
此外，建议企业在进行坏账扣除前，充分了解和掌握相关法律法规及会计准则的要求，并咨询专业人士的意见，以避免因处理不当而导致的法律纠纷或税务风险。
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【会计实操经验】逾期凭证获准抵扣的会计和税务处理
《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》(国家税务总局2011年第49号公告)废止了《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发[2000]12号)第三条中“凡逾期未申报认证的,一律不得作为扣税凭证,已经抵扣税款的,由税务机关如数追缴,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚”的规定。
同时,《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局2011年第50号公告)发布了逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法,规定对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。
如果企业逾期增值税扣税凭证经过税务机关逐级审批后获准继续抵扣,将面临如何进行会计处理和企业所得税处理的问题,笔者分析如下:
会计处理
沿用《财政部关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定〉的通知》(财会〔2000〕5号)中的会计处理原则,可分以下几种情况进行会计处理:
1.购进货物
(1)如果在审批获准年度,货物尚未使用,或虽使用,但是产品尚未形成销售收入,则冲减存货的成本,借记“应交税金——应交增值税(进项。