审计-第十三章-风险评估(1)-版复习课程
审计计划与风险评估知识点总结
审计计划与风险评估知识点总结11 合同主体甲方：＿___________________________乙方：＿___________________________111 合同标的本合同旨在对审计计划与风险评估的相关知识点进行全面、系统的总结与梳理，以满足双方在学习、研究或实际工作中的需求。
具体内容包括但不限于以下方面：1111 审计计划的制定流程与方法，涵盖确定审计目标、评估审计风险、制定审计策略等环节。
1112 风险评估的要素和技术，如内部环境分析、目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等。
1113 不同类型审计（如财务审计、合规审计、绩效审计等）中的计划与风险评估特点。
1114 审计计划与风险评估的关系，以及如何在实践中实现两者的有效结合。
112 双方权利义务甲方权利义务：1121 有权要求乙方按照合同约定的内容和时间交付审计计划与风险评估知识点总结成果。
1122 有义务向乙方提供必要的资料和信息，协助乙方完成总结工作。
1123 按照合同约定的时间和方式支付相应的费用。
乙方权利义务：1124 有权根据甲方提供的资料和信息，自主开展总结工作。
1125 有义务按照合同约定的时间、质量要求和范围，完成审计计划与风险评估知识点的总结。
1126 保证总结成果的准确性、完整性和实用性，并对其质量负责。
1127 对在总结过程中知悉的甲方相关信息予以保密。
113 违约责任若甲方未按照合同约定支付费用，每逾期一天，应按照未支付金额的X%向乙方支付违约金。
若逾期超过X天，乙方有权解除合同，并要求甲方支付已完成工作的费用及相应的违约金。
若乙方未按照合同约定的时间交付总结成果，每逾期一天，应按照合同总金额的X%向甲方支付违约金。
若逾期超过X天，甲方有权解除合同，并要求乙方返还已支付的费用，并支付相应的违约金。
若乙方交付的总结成果不符合合同约定的质量要求，乙方应在甲方指定的时间内进行修改和完善，直至符合要求。
若经多次修改仍不符合要求，甲方有权解除合同，并要求乙方返还已支付的费用，并支付相应的违约金。
注会审计作业答案第十三章
第十三章风险评估一、单项选择题1.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并且应当将识别的风险与（）可能发生错报的领域相联系。
A.财务报表层次B.认定层次C.披露D.各类账户余额2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施（）。
A.细节测试B.实质性程序C.分析程序D.控制测试3.注册会计师了解被审计单位及其环境，其目的是（）。
A.识别和评估财务报表重大错报风险B.识别和评估财务报表层次重大错报风险C.识别和评估认定层次重大错报风险D.设计和实施进一步审计程序4.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要针对（）得出结论。
A.被审计单位内部控制设计的是否合理B.被审计单位内部控制是否得到执行C.被审计单位内部控制执行的效果D.一项控制单独或者连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，并确定控制得到执行5.企业在设计内部控制时，可以考虑在下列（）情形中采用人工控制。
A.存在大量或重复发生的交易B.事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现C.控制活动可得到适当设计和自动化处理D.编制调节表并对调节项目进行跟踪6.注册会计师在了解被审计单位与财务报告相关的信息系统时，应特别关注以下（）事项。
A.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易B.交易生成、记录、处理和报告的程序C.信息系统如何获取固定资产折旧，无形资产摊销等信息D.某些高级管理人员是否有可能篡改自动过入总分类账和财务报告系统的数据7.在被审计单位内部控制五要素中，有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序是（）。
A.控制环境B.信息系统与沟通C.控制活动D.风险评估过程8.作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，识别、评估和应对特别风险，以下观点中错误的是（）。
A.特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险B.特别风险通常与非常规交易和判断事项相关C.被审计单位管理层不需要专门针对特别风险专门设计和实施内部控制D.实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用9.注册会计师在将识别的重大错报风险进行汇总时，对于在日常交易采用高度自动化处理的企业中所识别的风险，应列入（）风险。
2019年注会《审计》记忆版讲义(完整版)
2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
第十三章风险评估
第十三章风险评估Last revision on 21 December 2020第十三章风险评估一、重要考点提示1．风险评估程序的含义、目的、内容；2．了解被审计单位及其环境的目的和内容；3．了解被审计单位的内部控制；4．评估重大错报风险。
二、重要考点习题讲解【考点一】风险评估程序【例题1·单选题】在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
（2007年）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【答案】B【解析】注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险，选项A、C、D的审计程序都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，选项B中所实施的分析程序主要是为了评估重大错报风险，故选项B正确。
【例题2·单选题】注册会计师了解内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据的，下列风险评估程序中不适用的是（）。
A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.分析程序【答案】D【解析】选项D不正确，分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。
【例题3·多选题】注册会计师在风险评估程序中询问审计单位管理层和财务人员以下方面的问题（）。
A.管理层所关注的主要问题B.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量D.被审计单位发生的其他重要变化【答案】ABCD【解析】请回到教材原文。
【考点二】了解被审计单位及其环境的目的和内容【例题1·单选题】注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在（）。
《审计风险评估》课件
将识别的重大错报风险领域和相应的管理建议报告给被审计单位管理 层，以帮助其加强内部控制和风险管理。
03
审计风险评估方法
定性评估方法
风险矩阵法
将风险事件按照发生的可 能性和影响程度进行排序 ，形成风险矩阵，以便对 风险进行优先级排序。
风险清单法
将企业面临的风险逐一列 出，并进行分类和评估， 以便对风险进行全面了解 和控制。
明确承担风险，不采取任何措施来减少风险发生概率或减轻风险后果。
详细描述
在某些情况下，审计师可能认为采取风险应对措施的成本超过了潜在的损失， 因此选择接受风险。例如，对于某些低风险的领域，审计师可能选择不进行详 细的审计程序，而是直接接受这些领域的审计结果。
风险降低
总结词
采取适当的控制措施来降低风险发生概率或减轻风险后果。
风险应对策略
根据风险性质和影响程度，制定针对性的风险应 对策略，如预防、减轻、转移等。
风险管理制度建设
建立健全风险管理制度，规范审计工作流程，提 高审计人员的风险意识和应对能力。
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审计风险识别的结果
确定重大错报风险领域
通过对被审计单位的财务报表和相关资料进行分析，确定存在重大错 报风险的领域和科目。
制定实质性测试计划
根据识别的重大错报风险领域，制定详细的实质性测试计划，包括测 试内容、样本规模、测试方法和时间安排等。
调整审计程序
针对识别的重大错报风险领域，调整原有的审计程序和方法，以提高 审计质量和效率。
04
审计风险应对策略
风险规避
总结词
通过消除风险因素或完全避免特定活动来降低风险发生概率 。
详细描述
【CPA-审计】第13章 对舞弊和法律法规的考虑知识点总结
【CPA-审计】第13章对舞弊和法律法规的考虑知识点总结第十三章对舞弊和法律法规的考虑第一部分舞弊【知识点1】各方责任【知识点2】组织项目组讨论【知识点3】风险评估(风险评估程序+项目组讨论+舞弊三角分析)1.风险评估程序(无观察和检查程序，因为舞弊观察、检查不到)(2023调整)2.评价舞弊风险因素(舞弊三角理论：压力、机会、态度（借口）)【知识点3】识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险1.风险的分类：报表层风险+认定层风险(特定交易、账户余额、披露)+管理层凌驾2.舞弊导致的重大错报风险——特别风险(1)评估重大错报风险时，应当“基于收入确认存在舞弊风险”的假定，评价哪些类型的收入或认定导致舞弊风险。
(2)如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在审计底稿中记录得出该结论的理由。
【知识点4】应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险：三方面1.总体应对措施：(1)分配和督导项目组成员时，考虑其具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致重大错报风险的评估结果。
(2)评价被审计单位对于会计政策的选择和运用，是否表明通过操纵利润作出虚假报告。
(3)增加审计程序的不可预见性。
2.应对认定层次舞弊风险实施的审计程序：进一步审计程序的性质、时间安排、范围(1)改变拟实施审计程序的性质，或获取额外佐证性信息。
(2)调整审计程序的时间安排(包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或整个报告期内的交易实施实质性程序)。
(3)调整审计程序的范围(包括扩大样本规模，在更详细的层次上实施分析程序，利用计算机实施更广泛的测试)。
3.针对舞弊易发高发领域的重点应对措施(2023新增)(1)在建工程和购置固定资产相关的舞弊风险应对①在建工程：是否存在与经营规划不符或与预算不符的异常工程；是否存在长期停工或长期未完工工程。
②固定资产：复核购置固定资产的合理性；检查购置合同、发票；复核已入账固定资产验收情况。
CPA《审计》教材梳理：风险评估(1)
CPA《审计》教材梳理：风险评估(1)
第一节风险评估概述
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论
第三节了解被审计单位及其环境
第四节了解被审计单位的内部控制
第五节评估重大错报风险
第十三章风险评估
由于本章是风险导向审计中的核心内容，而且在考试大纲中对本章的主要内容要求达到第三能力等级。
所以，考生应将本章作为非常重要的知识掌握。
通过学习，考生应明确风险导向审计的理念，把握好注册会计师在财务报表审计中对风险的识别和评估。
由于本章理论性较强，在考试时更多的会将本章的内容同审计实务结合考查各种题型，特别是综合题；同时本章还可单独出客观题或简答题。
考生应具体把握以下内容：
1.理解对风险评估的总体要求；
2.掌握风险评估程序；
3.理解了解被审计单位及其环境；
4.掌握了解被审计单位的内部控制；
5.掌握评估重大错报风险。
第一节风险评估概述
一、审计风险准则的特点
二、风险评估的作用
1.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
2.了解的程度：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
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第十三章风险评估PPT课件
• 讨论的目标
实施项目组讨论的目的在于使成员更好地了解在 各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务 报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计 程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对 确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影 响
• 讨论的内容
– 被审计单位面临的经营风险
– 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的 方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
• 自动化控制特定风险
– 系统或程序未能正确处理数据，或处理了不正确的 数据，或两种情况同时并存
– 在未得到授权情况下访问数据，可能导致数据的毁 损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不 存在的交易，或不正确地记录了交易
– 信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据 访问权限，破坏了系统应有的职责分工
第十三章风险评估
审计测试流程的核心环节是重大错 报风险的识别、评估与应对
了解被审计单位及其环境
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
风险评估的作用
• 了解被审计单位及其环境的必要性
了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会 计师执行财务报表审计的必要程序
• 为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供了依据
– 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产 生不利影响的重大情况、事项、环境和行动， 或源于不恰当的目标和战略
• 在与下列方面了解有关的目标和战略，并考虑相应 的经营风险
– 行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应 对行业变化的人力资源和业务专长等风险
– 开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单 位产品责任增加等风险
• 内部控制可能因为人员素质不适应岗位要求而 存在缺陷
• 内部控制受成本效益影响 • 内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务
12年注册会计师《审计》随章测试题：第13章
第⼗三章 风险评估 ⼀、单项选择题 1、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是( )。
A.被审计单位经营管理的观念和风格 B.购货交易是否经过正当批准 C.被审计单位的组织结构 D.被审计单位的⼈事政策 2、下列有关对控制环境进⾏了解的提法正确的是( )。
A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 B.在对控制环境进⾏了解时应采⽤穿⾏测试 C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某⼀流程的控制是有效的 D.由于对⼩型被审计单位⽆法获取以⽂件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 3、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。
了解重要内部控制时，不应实施的程序是( )。
A.询问P公司的有关⼈员，并查阅相关内部控制⽂件 B.检查内部控制⽣成的⽂件和记录 C.选择若⼲具有代表性的交易和事项进⾏穿⾏测试 D.重新执⾏P公司的重要内部控制 4、在下列控制中，属于检查性控制的是( )。
A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 B.计算机每天⽐较运出货物的数量和开票数量并⽣成差异报告 C.在更新采购档案之前必须先有收货报告 D.计算机将记账凭证上借贷⽅⾦额对⽐，对账户代码进⾏逻辑测试 5、注册会计师执⾏穿⾏测试的主要⽬的不是为了确认( )。
A.是否正确了解了内部控制并且书⾯记录准确 B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发⽣错报的环节 C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性 D.评估控制设计的有效性并确认控制执⾏的有效性 6、实现内部控制⽬标的⼿段是设计和执⾏控制政策及程序。
根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有( )。
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构 B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执⾏ C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构 D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境 7、在以下各项中，不属于检查性控制的有( )。
CPA《审计》教材梳理：风险评估
CPA《审计》教材梳理：风险评估审计是企业金融管理中至关重要的一部分，它可以帮助企业发现并解决潜在的风险和问题。
在《审计》教材中，风险评估是一个不可或缺的环节，它涉及到对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析。
下面将对《审计》教材中风险评估的内容进行梳理。
首先，风险评估的核心概念是风险管理。
风险管理是指企业通过识别、评估、控制和监控风险，以确保企业能够实现其目标和使命。
风险评估是风险管理的第一步，它主要通过对企业内部控制和风险管理体系的评估，确定企业面临的潜在风险，为后续的审计工作提供依据。
其次，风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对三个步骤。
风险识别是指对企业内外部环境进行分析，确定企业可能面临的各种风险。
在风险评估阶段，审计师需要对已识别的风险进行评估，确定其潜在的影响程度和发生概率。
最后，审计师需要制定风险应对策略，即确定如何应对不同风险的控制措施和监控机制。
然后，风险评估的方法包括定性评估和定量评估。
定性评估主要是基于经验和专业判断，通过对风险的描述和分析，评估其潜在影响和发生概率。
定量评估则是基于数据和数学模型，通过统计分析和模拟计算等方法，量化风险的影响程度和发生概率。
一般情况下，定性评估和定量评估相结合，可以更准确地确定企业面临的风险和其应对措施。
最后，风险评估需要关注的重点包括核心风险、关键控制点和风险影响评估。
核心风险是指对企业能否实现其目标产生重大威胁的风险，需要特别关注和重点评估。
关键控制点是指对核心风险具有关键作用的内部控制点，对其进行评估可以帮助识别和解决风险。
风险影响评估是指对风险发生后可能产生的影响进行评估，包括财务影响、声誉影响和法律风险等。
综上所述，风险评估是《审计》教材中重要的内容之一，它需要对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析，以识别并解决潜在的风险和问题。
风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对，方法包括定性评估和定量评估，重点关注核心风险、关键控制点和风险影响评估。
《风险评估培训》ppt课件
汇报人：可编辑
2023-12-22
目录
• 风险评估概述 • 风险识别 • 风险评估方法 • 风险评估报告 • 风险应对与监控
01
风险评估概述
风险定义与特性
风险定义
风险是指在某一特定环境下，某 一特定时间段内，某种损失发生 的可能性。
风险特性
风险通常具有不确定性、潜在性 、可测性、可控性等特性。
收集风险数据
通过各种渠道收集与风险相关的数据和信息。
分析风险趋势和变化
对收集到的数据进行处理和分析，了解风险的演变 趋势和变化情况。
评估风险状态
根据分析结果，评估风险的当前状态，判断是否 需要采取应对措施。
报告与反馈
向上级或相关利益相关者报告风险状况，并根据反馈调 整监控策略和措施。
谢谢观看
04
风险评估报告
风险评估报告的内容
风险识别
识别可能影响项目或企业的风险因素，包括 内部和外部的风险。
风险评价
根据风险分析的结果，确定风险等级和优先 级，以便于后续的风险应对和监控。
风险分析
对识别出的风险进行量化和定性分析，评估 其发生的可能性及影响程度。
风险应对计划
制定相应的风险应对措施，包括风险规避、 转移、减轻和接受等策略。
风险指数法
根据风险发生的可能性和 影响程度，计算风险指数 ，对风险进行量化评估。
定量风险评估方法
概率-影响图法
通过确定风险发生的概率 和影响程度，绘制概率-影 响图，对风险进行量化评 估。
贝叶斯网络法
利用贝叶斯网络模型对风 险进行概率推理和更新， 对风险进行量化评估。
蒙特卡洛模拟法
通过模拟风险事件的概率 分布和影响程度，计算风 险值和概率分布，对风险 进行量化评估。
审计风险评估课件
数据分析、行业对标等。
风险应对策略
03
内部审计部门需要制定相应的风险应对策略，如改进内部控制
、提高风险管理能力等。
会计师事务所审计风险评估实践
审计师在风险评估中的角色
审计师应全面了解客户的潜在风险，并在审计计划中予以考虑。
风险识别与评估方法
审计师应采用专业判断和询问相关人员等方法识别和评估风险。
风险应对策略
05
审计风险评估的未来发展与 挑战
信息技术在审计风险评估中的应用
数据分析技术
利用大数据和人工智能 技术，对海量数据进行 处理和分析，挖掘潜在 的风险点和趋势，提高 审计的精准度和效率。
云计算技术
通过云计算平台，实现 审计数据的共享和存储 ，提高审计的协同性和 效率，降低数据丢失或 泄露的风险。
区块链技术
4. 制定并执行应对措施
根据风险的严重程度和影响范围，审计师需要制定相应的 应对措施，如调整审计计划、追加审计程序等。
对未来审计风险评估发展的展望
技术进步带来的影响
随着大数据、人工智能等技术的发展，未来的审计风险评估将更加依赖于这些技术。这些技术可以帮助审计师更快速 、准确地识别和评估风险。
法规和准则的变化
通过对审计风险进行评估，可 以确定审计的重点和优先级， 提高审计效率。
通过对财务报表和内部控制进 行全面、客观的评估，可以发 现财务报表中可能存在的问题 ，避免因发表不恰当审计意见 而导致的法律诉讼等风险。
通过对财务报表和内部控制进 行评估，可以发现内部控制的 薄弱环节和财务报表中可能存 在的问题，为管理层提供改进 建议，帮助企业提高治理水平 和经营效益。
审计风险评估就是对财务报表可能存在的重大错报或漏报以 及审计人员可能发表不恰当审计意见的风险进行评估的过程 。
审计风险评估与审计测试教学课件PPT
复合测试通常采用综合运用控制测 试和实质性测试的方法，以获取有 关内部控制和财务报表的全面证据。
05
审计风险评估与审计测试 的关系
05
审计风险评估与审计测试 的关系
风险评估对审计测试的影响
确定审计重点
通过风险评估，确定财务 报表中可能存在重大错报 风险的领域，从而有针对 性地进行审计测试。
利益。
02
审计风险评估流程
02
审计风险评估流程
风险识别
总结词
识别潜在风险
详细描述
审计风险识别是评估流程的第一步，它涉及到确定可能对 财务报表产生影响的潜在风险。这需要审计人员对客户的 业务、行业趋势和相关法规有深入的了解。
总结词
分析内外环境
详细描述
审计人员应分析企业的内部环境和外部环境，以确定可能 影响财务报表的风险因素。内部环境因素包括内部控制的 有效性、管理层诚信和员工素质等；外部环境因素包括市 场竞争、法律法规和宏观经济状况等。
总结词
确定风险性质
详细描述
在评估风险时，审计人员还需要确定风险的性质。这涉 及到了解风险的来源、持续时间和可能导致的后果，以 便更好地制定应对策略。
总结词
比较风险与风险容忍度
详细描述
审计人员应将评估出的风险与组织的风险容忍度进行比 较。这有助于确定哪些风险需要采取进一步行动，以及 如何优先处理这些风险。
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生重大错报或漏 报，而未能被实质性测试发现的可能 性。
控制风险
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正 的可能性。
审计风险评估的重要性
审计学风险评估课件 (一)
审计学风险评估课件 (一)随着全球化的加速和经济的不断发展，企业的经营风险也日益复杂多变，尤以经济危机、金融黑天鹅事件等突发事件风险的涌现，对企业的管理和经营提出了更高的要求，各行各业也对审计学风险评估的技术和方法的创新提出了更高的要求。
审计学风险评估，就是要通过全面、系统的风险评估工作，识别出企业运营中可能遇到的风险，以及可能产生的负面影响，并制定相应的控制措施，从而达到风险最小化的目的。
为此，在审计学中，制定和完善审计学风险评估课件是一个不可或缺的重要环节。
首先，审计学风险评估课件应包含风险评估的基本理论知识，即对企业风险进行识别、评估、策略管理、控制等方面的理论体系和具体操作流程。
其次，还应包含企业风险管理的实践经验，即对企业案例进行分析，实地考察具体问题的危害和解决方案，评估解决方案的风险和实效性，进而形成一套完整的风险管理体系和有效的控制措施。
此外，还应注重课件实效性的培养，即通过模拟实务案例，对学员进行实际操作，逐步熟悉和掌握风险评估的各项技术和方法。
在制定审计学风险评估课件时，还应注重以下几点：1.课程设计要体现实效：企业运营风险复杂多变，课程设计要结合实际情况，尤其是引入实几个例子，能让学员更深入、更直观地了解风险评估的核心概念和方法，更快速地掌握实践技巧。
2.注重实践操作训练：在课件里应把案例操作和实践操作融为一体，尽可能多地展示实际操作过程和风险管理实用工具的使用技巧，培养学员确实学会并能够快速、有效地应用风险评估的各项技术。
3.课件更新要及时：企业运营风险是一个不断变化的过程。
对于课件内容，应定期更新、修订，并针对实际案例以最快速度进行紧急补充。
4.结合实际操作优化课程：在课程教学过程中，应高度关注学员实际操作的反馈，及时优化教材和教学方法，形成一个有序、持续完善的课程教学闭环。
综上所述，管理风险评估课件作为审计学的基本内容之一，为提高企业风险管理的实效性，促进企业健康发展提供了不可或缺的技术支持和方法保障。
审计计划与风险评估知识点总结
审计计划与风险评估知识点总结审计计划与风险评估是审计工作中的重要环节，对于确保审计的质量和效率、降低审计风险具有关键意义。
下面将对这两个方面的知识点进行详细总结。
一、审计计划（一）审计计划的定义和目的审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
其目的在于明确审计的范围、时间安排和资源分配，指导审计工作的有序进行。
（二）审计计划的编制步骤1、了解被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、目标、战略以及相关经营风险等。
2、评估重大错报风险通过了解被审计单位的情况，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。
3、制定审计策略根据评估的风险，确定审计的范围、时间和方向，例如确定重点审计领域、审计程序的性质、时间和范围等。
4、制定具体审计计划在审计策略的基础上，进一步细化审计程序，包括获取审计证据的具体方法、审计程序的时间安排等。
（三）审计计划的调整审计计划并非一成不变，在审计过程中，如果获取了新的信息或者情况发生了变化，注册会计师应当对审计计划进行相应的调整。
但调整应当符合审计准则的要求，并经过适当的审批程序。
二、风险评估（一）风险评估的定义和意义风险评估是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其意义在于为设计和实施进一步的审计程序提供基础，以将审计风险降至可接受的低水平。
（二）风险评估程序1、询问管理层和内部其他相关人员了解被审计单位的业务流程、内部控制、面临的风险等情况。
2、分析程序通过对财务数据和非财务数据的比较和分析，识别可能存在的异常情况。
3、观察和检查观察被审计单位的经营活动、内部控制的执行情况，检查相关文件和记录等。
（三）了解被审计单位及其环境的六个方面1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解行业的发展趋势、市场竞争状况、法律法规的变化等，这些因素可能对被审计单位的经营产生影响。
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1、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。
下列职责分离做法中正确的是( )。
A: 交易授权、交易执行、交易付款分离
B: 交易授权、交易记录、资产保管分离
C: 资产保管、交易执行、交易报告分离
D: 交易授权、交易付款、交易记录分离
E:
答案:B
解析:【解析】交易授权、交易记录以及资产保管等职责应分配给不同员工。
2、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是( )。
A: 审计委员会定期了解财务数据
B: 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C: 注册会计师对年度财务报表进行审计
D: 内部审计人员对控制实施风险评估
E:
答案:B
解析:【解析】持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作。
3、在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。
A:控制风险
C:对控制的监督
D:控制环境
答案:A
解析:【解析】内部控制五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
4、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。
A:询问员工执行控制活动的情况
B:使用高度汇总的数据实施分析程序
C:观察员工执行的控制活动
D:检查文件和记录
E:
答案:B
解析:【解析】实施下列风险评估程序：询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告、穿行测试。
5、在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。
A:戊公司治理层相对于管理层的独立性
B:戊公司管理层的理念和经营风格
C:戊公司员工整体的道德价值观
D:戊公司对控制的监督
E:
解析:[解析] A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。
6、为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。
A:对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B:检查销售发票是否经适当的授权批准
C:将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D:定期与客户核对应收账款余额
E:
答案:A,C
解析:[解析] B与发生相关；D与发生和准确性相关。
7、戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。
A:由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B:定期与客户对账并发现的差异进行调查
C:对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D:综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
E:
解析:[解析] 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
8、在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。
A: 查阅内部控制手册
B:追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C:重新执行某项控制
D:现场观察某项控制的运行
E:
答案:A,B
解析:[解析] 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。
9、A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。
A:确认对业务流程的了解
B:识别可能发生错报的环节
C:评价控制设计的有效性
D:确定控制是否得到执行
E:
答案:A,B,C,D
解析:解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）
生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
10、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。
A:控制本身的设计是否有效
B:控制是否得到执行
C:是否信赖控制并实施控制测试
D:是否实施实质性程序
E:
答案:A,B,C
解析:解析：在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。
（2）控制是否得到执行。
（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。