浅析企业税务风险与纳税评估

浅析企业税务风险与纳税评估昆明新世界第一巴士服务有限公司韩曙[摘要]纳税是企业作为市场主体应尽的义务，税收征管是税务机关肩负的责任，真正将两者连接在一起，将会为企业面临的税务风险提供解决的思路。

本文在系统分析了企业税务风险和纳税评估的相关问题以后，重点研究了如何规避企业税务风险，提高纳税评估效能以及如何通过纳税评估来增强企业抵御税务风险的能力。

[关键词]税务风险纳税评估风险管理税务筹划企业是市场的主体，必须履行纳税义务。

但是企业在进行税务活动时，由于受主客观因素的影响，必然会面临税务风险的考量。

同时，纳税评估是税务机关对企业税收活动的一个较为详细的考察，对企业的税收活动起着监督纠正的作用。

因此，规避企业税务风险，提高纳税评估效能，并通过对企业纳税评估来规避企业的税务风险，将成为企业和税务机关今后工作要重点解决的问题。

一、我国企业税务风险的成因和税务评估存在的问题分析（一）我国企业税务风险的成因分析1．企业缺乏社会责任意识，税务风险观念不强纳税是企业作为市场主体所应尽的责任，也是法律法规对企业的必然要求。

但是，对于企业来说，纳税使企业支付资金的行为，资金往外流出，从直观上看对企业没有实质性的帮助，因此，企业在税收问题上，存在着抱怨心理。

因此，企业在税收问题上往往会选择逃税、避税等行为。

企业的这些行为，使企业没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程,对税务风险的设计缺少整体性与协调性。

2．财务人员对政策的理解有偏差我国大多数的企业缺乏专业的办税人员，绝大多数的企业办税人员都是企业财务部门的会计等兼任，这在一定程度上降低了税收在企业活动中的地位，为税务风险的产生奠定了基础。

由于税收活动的专业性和综合性都比较强，办税人员既要对会计、税收法律等知识有较深的了解，又要对企业的整个生产活动有比较清楚地认识，因此，这对办税人员提出了较高的要求。

3．企业对税收政策理解的偏差税收政策作为国家宏观调控的重要手段,总是随经济环境的变化而不断调整,具有相对较短的时效性。

因此，随着经济形势的不断变化，国家税收政策也将发生变化，但是企业需要一段时间来适应税收的变化，这就会导致企业的纳税政策跟不上国家的税收政策，使企业面临税收风险。

（二）我国纳税评估存在的问题1．纳税评估人员水平有待提高纳税评估工作是一种业务性较强的工作，不仅要求工作人员有较为丰富的税收专业知识和法律知识，还要求工作人员对企业的实际情况有较为准确地了解，能够对企业的纳税情况做出准确地判断。

而我国税务机关的纳税评估人员专业水平比较低，对企业的运作状况也不了解，因此，在对企业进行纳税评估时，不能够对企业做出客观准确地判断。

2．税务机关信息不对称，评估质量较低现代社会信息化已经不再是新鲜事物，对于行政性质的税务机关更是如此，但是，信息化的普及并没有使纳税评估工作收到实质的效果。

受行政管理体制的影响，我国行政机关之间的联系不紧密，配合不到位，信息部能够及时共享。

同时，税务机关上下级之间缺乏统一的税务信息数据库，各部门之间没有可共享的信息平台，这就造成了各部门之间的信息不对称性，对纳税评估工作产生了影响。

3．管理机构纳税评估工作监督检查力度不到位纳税评估工作既是对企业纳税工作的考核和检查，又是对税务机关税收征管工作的检查和监督，因此具有双重意义。

但是，在实际工作中，上级税务机关对下级税务机关纳税评估工作的监督检查力度不够，往往是检查流于形式。

这些情况，为下属机关在纳税评估工作中的违法违规行为敞开了大门。

二、如何规避企业税务风险和提高纳税评估效能（一）如何规避企业税务风险1．提高企业的纳税意识，增强税务风险观念要规避税务风险，首先是企业要充分认识到自身所肩负的社会责任，认真履行纳税义务，及时足额缴纳税款，这将会从法律上避免因违反税收法律法规而受到法律的制裁。

同时，企业要将税务风险纳入到自身的风险管理对象当中来，将税务风险贯穿到整个生产销售中来，通过整个链条的运作来分散税务风险。

另外，企业要根据自身所处的政治经济环境，认真做好税收筹划，争取在法律的范围内以最少的资金流出，来解决税收问题，以提高利润水平。

2．切实提高企业办税人员的水平对于办税人员的确定，企业要从自身的实际情况出发，合理选择专业性的人员。

一般来说，大型企业要专门设置办税人员来进行税务的申报、处理等工作，要求专业人员不仅要对财务会计知识有较深的了解，还要熟悉现行的税收法律法规，最好是精通，还有就是要了解企业的实际生产运作管理的一些情况，对税收工作的处理将会更有帮助。

对于那些中小型企业，可以根据需要选择一些水平较高的人员来兼任。

3．正确理解税收政策，坚持与时俱进随着政治和经济形势的变化发展，税收政策必将随之改变，这对企业理解税收政策方面提出了较高的要求。

企业要时刻跟踪税收政策的变化形式，及时了解新税收政策的内涵，同时要根据其内涵，及时调整纳税方案。

具体来讲，就是企业要不定期的对国家和地方的税政策进行研究，尤其是当新的税收法律法规出台时，更要进行研究，根据研究的成果调整原来的纳税方案，并进行相应的税收筹划。

（二）如何提高纳税评估效能1．提高人员素质，规范纳税评估行为税务机关应该加大对评估人员的培训频度和力度，对于评估过程中涉及的税务业务知识、财务会计知识以及有关的信息系统的有关知识等内容要进行系统培训，切实提高评估人员的业务技能。

同时，税务机关应适时从企业选聘一些对企业经营运作和财务管理有较深经验的人员进入税务系统，提高税务评估与实际的结合能力。

2．完善信息系统建设，提高评估质量关于税务系统如何完善信息化这一问题，我认为当前税务404财经界Money China(上接第403页)税务筹划着国家经济不断发展变化，税收政策也在变，稽查对象偷税手段更在变，稽查人员不能满足现状，知识的“武器”也应及时变。

第三，要学以致用，善于分析思考稽查工作战场有利和不利因素，借鉴学习他人成功办案经验，收集、整理并分析稽查对象各种有关资料信息，查找自己知识薄弱点并及时充电，把握战机，实现全胜。

只有这样，才能有效防范因知识、业务水平有限带来的执法风险。

3、完善制度，加大监控力度俗话说：无规矩不成方圆，失去监督的权力，就像无舵的航船。

税务稽查工作的每一环节都存在执法风险，要合理规避稽查人员渎职风险，完善的制度和强有力的监督是重要保证。

首先，要根据国家的法律、法规，借鉴他人的先进工作经验，制定适合本地方的稽查工作规范流程，使每一个稽查人员在统一的工作规范之中履行职责，发挥各自的能力。

其次，要加强对检查过程的监控，包括建立稽查工作责任制、建立和健全稽查工作底稿及底稿审核制度、建立检查人员工作述职制度。

再次，要强化案件的集体审理意识，坚持案件集体审理制度，对检查人员提交的税务检查报告，除由审理工作人员对案件进行初审、初核外，应由审理小组集体审理，采取少数服从多数的原则形成审理决定。

当遇到外界因素确需调整审理决定所作出的处理、处罚时，也应在审理小组会议上集体讨论通过，以保证审理决定的严肃性。

最后，要完善案件移送制度，有效转移风险。

另外，要打破平均主义分配格局，完善绩效考核和责任追究制，有效控制风险。

4、搭建平台，深化服务理念为纳税人提供优质服务，是税务机关和税务人员的法定义务，是建立和谐税收工作的需要。

稽查执法与纳税服务是一个工作的两个面，两者有机结合可以充分提高稽查工作效率和质量，有效化解税务机关及其稽查人员与稽查对象之间的矛盾，及时消除稽查人员执法中存在的风险隐患。

一要转变思维模式，深化纳税服务理念，着力提高服务水平，把优质服务贯穿于稽查工作的始终。

防止官本位、衙门作风及人为将执法与服务割裂、执法与服务对立的现象发生。

二要搭建平台，创新服务方式，实现稽纳和谐良性互动。

通过查前辅导、政策释疑、双向反馈，把稽纳关系“联”起来；通过阳光稽查、事后回访、接受监督，让稽纳关系“动”起来；通过开辟网内税企专栏、开通稽纳专用热线、组织稽纳专业讲座，使稽纳关系“活”起来。

三要公平、公正处置涉税违法行为，保障纳税人的听证权、复议权和申诉权等合法权益，寓执法于服务之中，避免职权滥用、等级服务和打击报复行为，最大限度地降低因稽查对象纳税诉讼而带来的风险。

5、积极沟通，达成部门共识税务稽查执法工作受到社会各界的广泛关注和监督，尤其是地方政府、公、检、法等部门，由于所站的角度不同，利益取向不一致，对事物的认识存在一定差距，稽查工作被误解在所难免，这就要求税务稽查人员摆正位置，放下架子，尊重对方，积极沟通，形成共识，同时，上级局要在地方政府的组织下，主动和有关部门建立联席会议制度，谋求良药，化解风险。

参考文献：[1]佚名.谈谈如何规范税务稽查执法行为预防渎职侵权.厦门市地方税务局网站.廉政文化首页,2008;12:12（责任编辑：罗宁）机关应该着手做的就是整合各部门的信息系统，进行集成化管理，真正做到信息的共享。

首先就是要构建税务信息数据库，然后设计各部门的系统接口，使各部门的信息系统能够通过信息接口顺利的与数据库进行连接，最终达到各个层次的税务部门都能够利用库里的信息来对企业纳税进行评估。

这样做的好处是能够消除信息的不对称现象，提高纳税评估的可靠性。

3．分清层次，加强监管税务机关应该在对纳税评估的监管上加大力度，切实规范纳税评估工作。

具体来讲，上级机关要对下级机关的纳税评估工作进行定期检查复核，及时纠正不规范的行为。

同时要建立奖惩机制，奖优惩劣，树立榜样。

同时要尝试建立独立于行政体制的第三方专业纳税评估工作，这样可以更加公平有效的进行纳税评估工作，也可以避免行政权力的干预，减少行政腐败事件的发生。

三、如何通过纳税评估来增强企业规避税务风险的能力1．企业要正确认识纳税评估纳税评估既是对企业的监督检查，也是对企业错误行为的纠正。

企业要真正认识到纳税评估工作对自身带来的影响，端正自身的态度，积极利用税务机关的纳税评估。

当企业面对纳税评估时，企业要积极配合，认真听取税务机关对本企业税收工作的意见和建议；约谈举证是纳税评估的重要环节，约谈环节税务部门提出的问题也是日后税务部门检查所关注的重点，企业在接到约谈通知后，应针对税务部门提出的疑点，仔细检查分析，对可能存在的问题及时纠正，提供详实的财务数据以支持企业的说明。

2．企业应将纳税评估方法纳入日常财务管理中税务机关对企业的纳税进行评估时将会运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围进行配比分析，采用同一企业不同年度的纵向对比，同一行业的横向对比等多种方法，筛选可疑企业，中间将会运用到一些通用指标，例如收入类中的主营业务收入变动率、成本类中的主营业务成本变动率、费用类中的管理费用等等。

这些方法和指标体系都与企业的财务管理有关，因此，企业可以将这些方法和指标体系纳入到自身的财务管理中，利用这些方法和指标来对财务进行综合管理，提高财务管理能力，规避税务风险。