会计学第二章 PPT

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会计学
第二节
一、记账方法
复式记帐
古代会计阶段的会计方法标志是单式记帐。 近代会计阶段的会计方法标志是复式记帐。 1、单式记账法 定义：是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。 特点： 其账簿只是单方面记录货币资金或债权、债务的增减变动； 账户之间不能形成互相对应的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去 脉； 不便于检查账户记录的正确与完整。
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会计学 二、借贷记账法的原理 （一）借贷记账法的理论基础
会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”
比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所 有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和 帐户记录之间的平衡关系。
银行存款 100000 短期借款 40000 实收资本 60000
合计
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会计学 3、试算平衡时应注意的问题
（1）必须将所有帐户余额记入试算表 （2）如果试算表借贷不相等，则帐户记录必定有误 （3）试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些 错误并不影响借贷双方的平衡关系。 • 漏记业务 • 重记业务 • 不影响借贷平衡的错记帐户 • 颠倒记帐方向 • 借贷方发生额偶然抵消等。
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库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 原材料 库存商品
持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产 累计摊销 商誉 长期待摊费用
我国反映静态会计资料的会计科目大致如下：
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 长期借款 长期债券 长期应付款
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• 现在，你的朋友正想购买该公司，他现在求助 于你，希望你能帮助他解释这些信息。他最希 望了解的是该公司的资产、负债的情况及利润 形成情况。 • 要求： • 1、分析该公司的经营业绩，帮助你朋友分析 该公司是否值得投资经营。 • 2、帮助你的朋友分析该公司的资产、负债的 情况，分析购买该公司的合理价格。 • 3、在你朋友做出决策前，你准备向你朋友提 出什么建议？
不同点：
会计科目不存在结构，只是经济业务分类核算的项目或标志； 账户则具有一定的格式和结构，可以具体记录经济业务内 容、提供具体的数据资料。
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• 3、帐户的格式
账户的基本结构：分成左右两方，一方记增加，一方记减少。 具体格式有：T字型账户和实际工作中的帐页格式 如（1）下图的T字型账户。 账户名称
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例：销售增加银行存款5000元。
借方 借方 银行存款 贷方 5000
主营业务收入
贷方
借：银行存款
5000
5000
贷：主营业务收入
5000
例：企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿 原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资。
借方 银行存款 贷方 10000 借方 借方 应收账款 贷方 3000
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2、复式记账法 （1）定义： • 指对发生的每一项经济业务都以相等的金额，在 互相关联的两个或两个以上账户中进行记录的记 账方法。 （2）特点： • 通过账户对应关系，能够全面、清晰地反映经济 业务的来龙去脉； • 复式记账法对每一项经济业务都以相等的金额在 有关账户中进行记录，因而便于通过试算平衡检 查账户记录的正确性。
损 益
成 本
生产成本 生产成本 制造费用 劳务成本 制造费用 研发支出
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二 会计账户
1、账户的定义
账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记 录的一种手段。
2、会计账户与会计科目的关系： 共同点：

都是对会计对象具体内容的科学分类，两者的内容相同； 会计科目是 动 资 产
负 资 债 产所有 者
权益
流动 负债
长期 负债
投入
资本 留存 收益
盈余公积 本年利润 利润分配
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主营业务收入 我国反映动态会计资料的会计科目大概如下： 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
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会计学 （2）实际工作中的帐户格式
银行存款
年 月 6 6 日 1 ……. 上月余额 借 …… 12000.00 .. 借 ……………. ………. 1000.00 119000.00 ……. 107000.00 2 收款 2 B 汇入投资款 118000.00 凭证 号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
……. … 6
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案例思考题
•
方豪网络服务公司的业主正想出售该公司， 由于时间关系，没有及时编制财务报表，只提供 了公司2010年的试算平衡表。
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会计科目 银行存款 应收账款 预付账款 固定资产 累计折旧 长期待摊费用——房屋租金 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 主营业务收入 劳务成本 财务费用 销售费用 管理费用 营业税金及附加 合计
短期借款
资产类帐户 借方：记增加 贷方：记减少 余额：在借方 费用类帐户 借方：记增加 贷方：记减少 期末无余额
银行存款 100000
40000 实收资本 60000
负债和所有者 权益帐户 贷方：记增加 借方：记减少 余额：在贷方
费用 增加 减少 收入 减少 增加
收入类帐户 贷方：记增加 借方：记减少 期末无余额
方豪网络服务公司试算平衡表 2010 年 12 月 31 日 借方余额 40 000 167 500 30 000 1 400 000 300 000 50 000 135 000 47 400 200 000 500 000 1 300 000 700 000 12 000 30 000 10 000 42 900 2 482 400 2 482 400 单位：元 贷方余额
（2）余额试算平衡法： ∑全部帐户借方余额＝ ∑全部帐户贷方余额 在实际工作中主要通过试算平衡表来进 行。具体见下表。 24
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试 算 平 衡 表
2010 年 5 月 31 日 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 资本公积 期初余额 借方 900 83 000 9 000 4 000 98 000 23 000 8 000 8 700 97 000 100 000 4 200 217 000 217 000 贷方 本期发生额 借方 — 12 000 — 6 000 — — 4 000 2 700 — — — 24 700 贷方 — 6 000 — — — — 5 000 — — 13 700 — 24 700 229 900 期末余额 借方 900 89 000 9 000 10 000 98 000 23 000 9 000 6 000 97 000 113 700 4 200 229 900 贷方 单位：元
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30 付款 39 支付货款
本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
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我们在具体解释问题，进行会计教学等时，经常采用“T”形帐户。 科目名称 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额
银行存款
1000
118000 12000
107000
本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
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• 会计科目可以按级次、内容或动态、静态 资料划分。
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如；“原材料”的会计科目按级次分 类
会计科目按级次的分类 总分类科目（一级科目）
原材料 明细分类科目 二级科目（子目） 明细科目（细目） 木材 圆木 板材 钢材 扁钢 方钢
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会计科目按内容分为六大类：
资产、负债、所有者权益、成本、损益（包括收入类、费用 类两类）及共同类。
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将上述帐户结构进行归纳可有：
借方
帐户名称（会计科目）
贷方
资产增加 费用成本增加 负债及所有者权益减少 收入减少
资产减少 费用成本减少 负债及所有者权益增加 收入增加
期末余额：资产余额
期末余额：负债及所有者权益余额
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（四）记帐规则 “有借必有贷，借贷必相等”即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两 个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当一个账户记借方，一个账户记 贷方，（或多个账户记借方，一个账户记贷方；或一个账户记贷方， 多个账户记借方） 并且借贷双方金额相等。
主营业务收入
借：银行存款 10000
贷方
贷：应收账款
3000
7000
主营业务收入 7000
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要明确的几个问题：
1、会计分录。 会计分录的构成要素； 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷 一贷多借 多借多贷 2、对应关系和对应帐户 借：银行存款 5000
贷：主营业务收入 5000
借：银行存款 11700 贷： 主营业务收入 10000 应交税费 1700
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第二章 会计核算方法—基本方法 第一节 会计科目与帐户
一、会计科目
1、概念：会计科目是对会计对象具体内容即会计要 素进一步分类的项目。
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2、会计科目分类
总分类科目：是对会计要素具体内容进行总括分 类、提供总括信息的会计科目
会 计 科 目
是对总分类科目作进一步分类、提供 明细分类科目：更详细更具体会计信息的科目。
借方 银行存款 贷方
5000 在一个会计分录中帐户之间的应借应贷关系， 即为帐户的对应关系； 存在着对应关系的帐户，即为对应帐户。 主营业务收入 借方 5000
贷方
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（ 五）试算平衡 1、定义： 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求， 通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 2、方法： （1）发生额试算平衡法： ∑全部帐户借方发生额＝ ∑全部帐户贷方发生额
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会计学 下面不妨使用经济业务发生的类型来分析记账规则： 1、经济业务的发生，引起企业资产和权益同时等额增加。 则资产类账户记借方；权益类账户记贷方；借贷方金额相等； 2、经济业务的发生，引起企业资产和权益同时等额减少。 则资产类账户记贷方；权益类账户记借方；借贷方金额相等；
3、经济业务的发生，引起企业资产内部相关项目此增彼减， 增减金额相等。 则一个资产账户记借方，另一个资产账户记贷方，借贷方金 额相等； 4、经济业务的发生，引起企业权益内部相关项目此增彼减， 增减金额相等。 则一个权益账户记借方，另一个权益账户记贷方，借贷方金额相等；
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会计学 （二）记帐符号
借――debit 1.在“T”帐户中也 有其固定的位臵。
借方 账户 贷方
贷――Credit 3.借贷方的余额可以指明 账户的方向。
借方 账户 贷方
2.不同性质的账户，借 贷方表示不同的经济内 容
借方 账户 贷方
余额
或余额
增加 或 减少
减少 或 增加
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会计学 （三）帐户结构
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3、种类：借贷记账法、增减记帐法、收付记帐法。
我国1993年颁布的《企业会计准则》要求，中国境内的所有企业 都应该采用借贷记账法。 • 起源于13、14世纪的意大利； 1494年，意大利数学家卢卡•巴 其阿勒（Loca Pacioli）的《算术、几何及比例概要》
• 现在是被世界各国普遍采用的记帐方法。