食品行业财务风险管理内部控制研究

食品行业财务风险管理内部控制研究［提要］食品行业融入我们生活中的方方面面，在食品加工企业生产经营中风险都是客观存在的，而在各种风险中财务风险尤为重要。本文通过对食品行业内部控制与财务风险进行分析，基于内部控制对食品行业财务风险管理提出相应措施，为食品行业发展提出建议。

关键词：内部控制；财务风险管理；食品行业

一、内部控制与财务风险管理概述

二、内部控制视角下食品行业财务风险产生的原因

（一）食品行业缺乏良好的内控环境。良好的内部控制环境有助于食品行业正常生产经营，实现其经济目标，降低可能面临财务风险的概率，促进食品行业稳定持续发展。而就目前来看，由于内部控制的相关研究及思想在我国萌芽较晚，一些企业没有建立完善的内部控制制度或者即使建立了内部控制制度，由于自身内控意识不足，在实践中其内部控制制度并没有发挥应有的作用。在实践中，食品行业因控制环境薄弱而产生的财务风险主要有：一是食品行业内部财务管理人员综合素质有待提升，管理层本身的内控意识欠缺，财务人员的专业水平参差不齐，使食品行业在面对财务风险时难以迅速做出反应并采取有效的解决措施。二是行业内部存在依赖个人主观经验进行决策的现象，企业在筹资、投资决策时缺乏谨慎性及专业判断，容易引起企业的流动性风险，使企业陷入财务危机。三是食品行业内部尚未形成有效的内部牵制机制，在职责分工、人员轮换及会计记账方面仍有较大问题，容易造成财务舞弊、违规等风险。（二）风险评估力度小、且风险控制体系不健全。食品行业在风险评估方面有一定特殊性，因为研究人员很难找到该行业的风险控制点。目前，我国拥有的相关

检验及科技水平，要精确检查出食品本身存在的安全问题并加以管理仍有

较大困难。同时，由于食品行业在原材料采购、加工、运输等环节受人为

因素影响较大，故其风险评估的力度不能跟其他行业保持一致，这也增加

了食品行业风险评估的难度。从风险评估角度来说，大部分企业在开展项

目前就要事先对项目风险点进行分析，设定相应的控制活动和预防对策。

而食品行业本身具有特殊性，其风险考察点不仅仅包括资金运行方面，还

包括食品质量安全。目前，很多食品企业并没有建立完善的风险控制体系，而就现有管理体系来看，它并不能保障食品企业在运营过程中的风险自查

和防控；另外，由于食品加工企业在采购、生产及运输环节投入了相当多

数量的人力，人工干预影响较大，无法保证对各个环节操作风险进行全面

把控。可以说，我国大部分食品企业在风险管理方面还有待加强。（三）

食品行业控制活动存在明显缺陷。对于控制活动来说，就是食品行业的管

理者需要识别所面临的风险，同时结合风险进行反馈，并采取相关的措施

来防范或控制风险。合理有效的控制活动能够促进食品行业管理战略的实现。对于食品行业来说，控制活动的缺陷主要体现在以下三个方面：1、

生产与存货方面。首先，食品行业的成本核算存在不及时和不准确等问题。虽然目前许多食品企业为了促进内部规范管理，已经对生产环节制定了成

本控制制度，但受各种因素的影响，该制度实际上并没有发挥预期的作用，实施过程中很难从实质上为公司节约资源，降低成本。其次，一些食品行

业车间的产品质检程序不完善，车间工人对质量检测较随意，不检查或者

不按照规定排查半成品质量，使食品行业的产品整体质量难以得到保证。

最后，尽管一些食品企业规定财务部门要进行月末库存盘点，但在执行过

程中会出现清点不及时，缺少相应的盘点报告等问题，最终出现账实不符

的现象。2、采购与付款方面。首先，通常食品行业的供应商档案管理交

由采购部门负责，企业在采购原材料时经常会与已存档的供应商合作，如

果食品行业未建立有效的岗位分离制度，那么采购人员有可能会利用职位

之便谋取个人私利。其次，如果食品行业没有建立有效的供应商信用管理

机制，将会造成原材料采购“质次价高”的问题。最后，食品企业原材料

采购渠道过于单一不利于降低采购成本，节约资源。如甲企业在生产过程

中使用的玉米和甜味剂等原材料，为了保证质量问题，往往会采用对外直

接采购的方式，企业缺乏对境外市场的调查，原材料价格相对不稳定，可

能会降低企业的经济效益。3、销售与收款方面。一方面食品行业的客户

档案在许多企业内部难以做到定时更新，使得企业销售部门很难及时了解

合作客户的经营状况、信用等级等最新信息，虽然大量赊销手段能使食品

行业快速扩大市场规模，提高市场占有率，但却增加了食品行业应收账款

方面的风险；另一方面食品行业对于销售合同的管理水平有待提高，法务

部门、财务部门等对销售合同参与程度较低，难免会产生一些法律风险。（四）财务信息质量有待提高。食品行业进行内部控制管理的主要目的之

一就是要提高企业内部会计信息质量，确保其真实性。然而，在我国，受

科学技术水平以及外部环境的影响，企业的财务信息质量很难得到保障。

一方面是由于良好的内部控制需要企业建立完善的公司内网信息集散平台，而当前我国的食品企业对该平台的作用缺乏正确的认识，很少有公司能建

立起自己的平台；另一方面我国多数企业在信息收集和处理方面难以与发

达国家企业相媲美，国内食品行业在预算管理、成本管理、风险管理以及

资金管理等方面效率不高，很难为企业的战略决策提供必要的信息数据支撑。（五）内部监督失效。内部监督不同于外部监督，内部监督是指食品

行业的内部机构和人员对该行业的经营活动进行的监督，进行内部监督的

主体是企业的内部审计部门与内部审计人员。因此，如果企业的内部审计

部门与内部审计人员这两者缺乏应有的独立性，便很难真正发挥内部监督

的作用。当前，我国许多食品企业对内部监督的认识不足，一些企业到目