财务收支管理内控专项审计案例

三、审计过程和方法 （二）以具体的控制内容为依据，制定审计方案。
2.预算分配控制
预算分配程序及审批控制
1
2
预算分配方法控制
预算分配信息公开
3
三、审计过程和方法
（二）以具体的控制内容为依据，制源自审计方案。3.预算执行 管理控制
1 预算支出执行控制 2 预相算关执标行题报告控制
1 预算支出授权审批和审核控制 2 预算执行不相容岗位分离控制 3 预算开支范围、金额和标准 4 预算支付控制 5 预算支出信息公开 6 预算执行情况监督检查
财务收支管理内控专项审计案例
汇报人： XX XX
XX年XX月 XXXX
目录
一、案例背景 二、审计目标 三、审计过程和方法 四、审计成效 五、启示与思考
案例背景
第一部分
一、案例背景
（一）贯彻落实关于内审部门开展内控监督“同级四年全覆盖、 所辖县支行三年全覆盖”的精神。
1.提升全辖内控管理水平，发挥内审部门在内控管理中的主导作用。
（二）预算管理体制 仍存在不完善的地方。
公用经费和项目支出预算需求往 往在上一年度预算编制时就已经进行 了申报，但上级行在下达当年预算指 标时，并未严格按照上年编制的预算 需求进行下达，这样就会导致上级行 实际下达的公用经费和项目支出指标 与实际需求间存在差异，从而出现 “要办的事钱不够，不需要的钱用不 了”的尴尬局面，最终只有在项目支 出与公用经费之间进行调剂使用。
预算体制机制改革的不断深化， 预算法律规章制度日益完善。
内外部监督检查更加严格，对 财务收支管理也提出了更高的要求。
一、案例背景 （三）财务收支管理“五个禁止”《关于进一步加强人员经费和工资管理的通知》
禁止人员经费 挤占其他经费
禁止违规挂账
禁止违规使用 各项收入
禁止违规开支 福利费
禁止违规使用 专项资金
内
内控委员会成员
审
部门联席会议
部
门
部门监督信息联 席会议
一、案例背景
2.切实提升内审部门发布年度内控报告的实效性和针对性。
内控管理
贯彻落实《行政事业单位内部控制规 范（试行）》
注重强化业务层面内控管理
发挥内审部门在改善 组织治理中的作用
一、案例背景 （二）外部形势更加严峻。
“四个全面”战略部署。
“内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通和控制监督”
预算编制
预算分配
预算执行
三、审计过程和方法 （二）以具体的控制内容为依据，制定审计方案。
1 .预算编制控制
1 预算管理组织领导 2 预算管理岗位设置 3 预算编制方法和程序 4 预算编制的完整性和准确性 5 预相算关编标制题的审核与审批 6 预算信息公开
（三）以预算管理“五个禁止”的贯彻落实为审计重心，拓 展审计覆盖面，强化财务收支管理内控审计的针对性。
禁止人员经费 挤占其他经费
禁止违规挂账
重点关注不同 费用科目间相互挤 占及同一费用科目 账户间相互串用的 情况。
关注财务综合管理系 统和ACS下“暂收款 项”“暂付款项”科目下 的账户设置及明细核算内 容，重点审查列支具体项 目的审批审核控制、账务 核销控制及账务核对控制
三、审计过程和方法
（四）关注中央预算单位银行结算账户管理的合法性和规范 性。
促进预算资金风险防范
确保预算资金安全
账户管理合法 性和合规性
促进预防和治理腐败
四、审计成效
（一）审计方案制定上不再照抄照搬上级 行下发的审计方案，方案更多侧重于对业务 层面控制的有效性审查，完全按照业务流程 顺序制定审计方案。
禁止违规 开支福利费
禁止违规使用 各项收入和专项资金
重点审查“福
将“其他来源资金管理”纳入财
利费”账户核算项 务收支内控审计的内容，着重梳理
目及内容是否合规， 查清年度各项收入及专项资金的来
有无使用福利费违 源渠道、项目内容、金额、用途等，
规发放津补贴的情 关注这类资金的内部管理制度健全
况。
性和会计核算控制的有效性。
1 财务授权审批控制和复核控制 2 不相容岗位实行分离控制 3 岗位任职资格管理 4 重要物品管理控制 5 财务会计档案管理 6 财务会计工作归口管理控制
1 财务核算制度和处理程序 2 财务记录控制 3 账务核对控制 4 财务信息系统控制 5 业务交接控制
6 监督检查控制预算信息公开
三、审计过程和方法
谢谢
2 其他来源资金的使用管理
预算信息公开
三、审计过程和方法 （二）以具体的控制内容为依据，制定审计方案。
5.银行账户管理
银行账户管理
1
2
开立
变更与撤销
3
管理与监督
4
归口管理
三、审计过程和方法
（二）以具体的控制内容为依据，制定审计方案。
6.财务核算 管理
1 财务核算基础控制
2
财相务关核标算题方法 和程序控制
（二）按照重点控制内容和控制环节梳理 审计范围、内容以及对应的风险隐患表现形 式，并力求提升审计方案的标准化程度。
（三）将现场审计过程中“应查、必查及 如何查”的内容全部在审计方案中予以反映， 有效降低由于审计人员专业化水平及职业判 断导致审计结论出现差异的概率，同时也为 如何开展风险导向的业务层面内部控制审计 积累了丰富的实践经验。
1 财务报告反映真实、准确和完整性控制
2 预算执行数据采集过程控制与审核控制
预算信息公开
三、审计过程和方法
（二）以具体的控制内容为依据，制定审计方案。
4.其他来源 资金管理
1 内部管理控制
1 内部管理制度、职能部门职责及岗位职责 2 其他来源资金归口管理
2 会相计关系标统题控制
3 其他来源资金渠道 1 其他来源资金的会计核算控制
五、启示与思考
（一） 预算支出支付环 节的控制重心发生了转移。
在开展财务收支管理内部控制审 计过程中，发现当前会计财务部门在 预算支出支付环节的资金风险控制重 点较以往发生了一定的变化，以往资 金支付更多采用支票转账或汇兑等传 统方式支付，资金风险控制的重点集 中在印、押（密码）、证的管理和资 金支付岗位分离制约上，而现在随着 对公网银业务的运用，资金支付风险 点发生了变化，其控制重点转移至网 银业务录入与复核岗位必须严格实现 分离以及网银U-Key的安全管理上。
二、审计目标
为切实践行“审计关注风险”的内审理 念，从业务层面进一步加强内控管理，开 展机关会计财务科财务收支管理内部控制 审计，目的是在全辖牢固树立起“底线” 思维，进一步明确政策“红线”，促进辖 内分支机构财务收支的合法、合规管理。
三、审计过程和方法 （一）以财务收支管理构成要素为基础，明确审计方向。