管理费用审计教案

管理费用审计
一、教学总体设计
二、教学设计
（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）
考勤
复习提问：1、直接材料审计要点有哪些
2、制造费用如何审计
（二）学习新知识
【新知识引入】
提问方式：1.管理费用包括哪些内容？
2.如何区分管理费用、财务费用、制造费用和销售费用？
3.管理费用相关内控有哪些？
4.如果提供管理费用账簿资料，试问采用什么方法可以发现其存在
问题？
【告知】（时间3分钟）
本次课的主要内容——管理费用审计
本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学
能力目标：①能够运用正确的审计方法分析管理费用核算中存在的问题
②能够准确的编制审计工作底稿
【布置任务】（时间5分钟）
（一）分组（5组）
可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料
1.教师准备：管理费用某月明细账页一张、相关空白记账凭证（4张付款凭证、6张转账凭证）、审计工作空白底稿一张（每组一套）
管理费用明细表
2009年6月30日单位：元
审计人员调阅相关的记账凭证和原始凭证进行核对，与明细账记录一致。

询问有关人员得知房屋改扩建还在进行中。

要求：指出管理费用明细账中存在的问题，并编写内部审计工作底稿。

注：此管理费用明细账页可由电脑打印，或由同学自己根据PPT播放的内容自己练习登账；相关记账凭证发放给学生，要求学生自己填制；部分原始凭证可让学生根据会计综合实训知识提供。

2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）
【三】任务处理（时间25分钟）
1.准备工作
先由各小组成员将明细账中对应的记账凭证分工完成填制。

原始凭证只需在学生展示审计结论时告知所附原始凭证的张数和名称。

2.小组讨论
分析管理费用明细账中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【四】审计结果展示（时间25分钟）
每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流。

教师参与分析，确定最终答案。

解析：按照会计准则的规定，驾驶员违章罚款250.00元应由个人负担；未按期缴纳税款的滞纳金450.00元应计入营业外支出，由税后利润列支；房屋改扩建领用水泥
1 000.00元应计入在建工程；支付的广告费1
2 000.00元应计入销售费用；提取的短期借款利息36 000.00元应计入财务费用；非常损失毁损材料10 000.00元应计入营业外支出。

该公司多计管理费用为250.00+450.00+1 000.00+12 000.00+36 000.00+10 000.00=
59 700.00元，将使利润总额减少250.00+1 000.00=1 250.00元。

所得税影响额为（250.00+450.00+1 000.00）×25%=425.00元。

建议调整错误处理，调整分录为：借：其他应收款250.00
营业外支出10 450.00
在建工程 1 000.00
销售费用12 000.00
财务费用36 000.00
贷：管理费用59 700.00
XX制造公司内部审计机构编制的审计工作底稿，如表所示
本表后附：
1.会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2.审计人员与基建部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3.审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
4.如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于管理费用有关内容的复印件。

【强化训练】（时间15分钟）
（一）每组根据管理费用审计情况设计一份“管理费用内部控制调查表”——参考教材“管理费用审计”中的内部控制知识
（二）重新发放记账凭证和内部审计工作底稿，进行管理费用审计强化训练，并进行点评和展示。

记账凭证
2009年6月10日第22号
会计主管：韩刚会计：周志亮制证：吴越所附原始凭证为盘盈材料批准处理文件。

审计人员核对发生材料盘盈的记账凭证和所附原始凭证“存货盘点报告”，确认盘盈材料属实，询问相关人员得知该盘盈材料属于收发计量方面的错误。

请问：该公司的做法是否正确，你如何编写内部审计工作底稿？
【知识点总结】（时间15分钟）
一、管理费用内部控制制度：
管理费用一般从费用预算、费用分析和费用考核三个方面进行控制。

部分内容参见管理费用内部控制调查表5-30。

二、管理费用审计审计方法与程序：
1.取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。

2.检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误。

若有，应提请被审计单位调整。

3.执行分析程序：
（1）计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；
（2）将管理费用实际金额与预算金额进行比较；
（3）比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。

4.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并做出相应记录。

5.选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。

6.抽取资产负债表日前后若干天的一定数量的凭证，实施截止性测试，对于重大跨期项目，应作必要调整。

7.审查管理费用的结转是否正确、合规，有无多转、少转或不转管理费用，人为调节利润的情况。

（三）管理费用常见错弊
【布置作业】（时间5分钟）
（一）作业：本章课后管理费用审计任务训练
（二）预习
1.复习利润形成的会计核算知识
2.预习利润形成审计的内容。

（2）配电柜、控制柜保养记录表
（3）干式变压器保养记录表
（4）发电机运行记录表
年月日
（5）发电机季度保养记录表
年月
日
年月日
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