银行会计的账户管理与记账方法(ppt 33页)

205
定期存款
211
活期储蓄存款
会计科
顺序号
28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
编号 会计科目
215
定期储蓄存款
2
同业存放款项
233
联行存放宽限
241
同业拆入
242
金融性公司拆入
243
应解汇款
244
汇出汇款
251
核算组织方
一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体 对象和单位，设立分户帐，进行详细记录 和核算。 其核算程序如下：
会计凭证 登记分户账 余额表 总帐 或登记簿
核算组织方
1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既 银行会计的明细分类账。
2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余 额是否相符的工具，也是分户账据以计算 利息的工具。
保证金
252
本票
261
应付利息
262
其他应付款
263
应付工资
会计科
顺序号
编号 会计科目
42
264
43
265
44
266
45
267
46
271
47
272
48
273
49
275
50
281
三、所有者权益类
51
301
52
302
53
303
54
311
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
会计科
会计科
2、表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚 未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到 银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类 科目不反映在会计报表以内。如： “支票”、 “汇票”、“信用证”、等有价单证 和重要空白 凭证等。
提
会计科目 会计核算 核算组织方式 账户管理
会计核
会计核
单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单 式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记 账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
会计核
2、复式记账法 复式记账法也叫借贷记帐法是指对每项经济 业务通过两个或两个以上的帐户（科目） 进行对照登记，借贷双方相互平衡的一种 记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、 “贷”为记账符号，以“有借就有贷，借 贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作 的需要而设置的一种辅助性帐簿。
核算组织方
二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它 是综合反映各科目资金增减变化情况，控 制各科目明细分户账，对明细核算起统驭 与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制 会计报表提供数字资料。
核算组织方
顺序号
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 28 29 30
编号 会计科目
138
坏账准备
139
其他应收款
141
短期投资
142
长期投资
151
固定资产
152
累计折旧
153
固定资产清理
154
在建工程
161
无形资产
162
递延资产
163
待处理财产损益
二、负债类
201
活期存款
4.专用账户 是存款人因特定用途需要开立的 账户。如企事业单位的基本建设 更新改造、办理信托、政策性房 地产开发、信用卡等。
帐户管
（二）账户的管理 账户是反映银行业务和分析银行经营活动的
工具。因此，认真加强对账户的管理是非常重要 的。
人民银行负责开户许可证的开发和管理，监 督稽核银行账户的设置和开立，协调和仲裁银行 账户开立及使用方面的争议。各商业银行的分支 机构负责按规定审查办理开户和销户，建立健全 开销户制度，建立账户管理档案，定期与存款人 对帐，并对本行开立和撤销的各类账户，于开立 或撤销之日起7日内向人民银行分支机构申报
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00
根据以上会计分录，进行试算平衡：
会计科目
发生额
余
额
会计核
现金
借方
5 000·
活期储蓄存款
短期贷款
2 000 000·
活期存款 营业费用
合计
8 000·
500· 2 013 500·
贷方
5 00· 8 000.
计分录为： 1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金 5 000.00 贷：活期储蓄存款 5 000.00
会计核
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款 2 000 000.00 贷： 活期存款 2 000 000.00
会计核
3、某企业领取备用现金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 贷：现金 8 000.00
会计核
借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在
借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，
余额反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，
余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相
等。
会计核
三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会
2.一般账户 一般存款账户是指存款人因借款 或其他结算需要,在基本存款账户 开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。一般存款账
3.临时存款账户
户不得办理现金支取。
是存款人因临时经营活动需要开立
的账户。外地临时机构和临时经营 活动的个体经济户，持有开户地工 商行政管理机构核发的临时执照和 有关部门同意设立外来临时机构的 批件，可在当地银行开立临时存款 账户。
借方
5000·
2 000 000·
2 000 000·
2 013 500·
500· 2 000 500·
贷方
3 500· 5 000·
1 992 000· 2 000 500·
提
会计科目 会计核算 核算组织方式 账户管理
核算组织方
会计核算形式，是指帐簿的设置，记账 程序和核对方法的有机结合。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大 系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。
帐户管
（三）存款种类及账户的开立
1、银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款， 工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款， 个体经济户存款和个人储蓄存款。 2、按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。 3、按存款支取的方式不同，可分为支票户存款和存折户存 款。
存款人办理存款或者结算时，必须在银行开立账户。对存 款人开立基本存款账户的，必须持有人民银行核发的开户许 可证，经开户行审核无误，同意开户即可确定科目账号，开 立账户，登记开销户登记簿。对开立支票存款账户的，开户 后向单位发售银行统一印制的各种专用凭证。
顺序号 编号 会计科目
4
111 存放中央银行款项
5
112 存放同业款项
6
113 存放联行款项
7
121 拆放同业
8
122 拆放金融性公司
9
123 短期贷款
10
124 中长期贷款
11
125 抵押贷款
12
126 贴现
13
127 预期贷款
14
129 贷款呆帐准备
15
131 进出口押汇
16
132 应收利息
会计科
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润
会计科
顺序号


编号 会计科目
312
501 502 511 512 513 514 515 521 522 531 532 535
利润分配 四、损益类
利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 营业税金及附加
1、表内科目。该类科目用于核算银行资金 的实际增减变动并反映在资产负债表等会 计报表上，如下述会计科目表中所列的各 科目。
会计科
（1）按资金性质内部科目分四大类，即：资 产类、负债类、所有者权益类、损益类。
银行会计科目表
顺序号 编号 会计科目
一、资产类
1
101 现金
2
102 银行存款
3
103 贵金属
一、记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计 科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。 一般包括：记账的原理、记录方式、记账 方向的符号、记账规则和试算平衡等几个 要素。
会计核
二、记账方法的种类 记账方法按记账方式的不同，可分为单式 记账法和复式记账法两种。
1、单式记账法也就收付记帐法是指对每项经 济业务只通过一个会计科目、一个帐户进 行单边登记，是一种比较简单的记账方法。 目前，银行会计表外科目采用单式记账方 法，即业务发生时记收入，业务注销或冲 减时记付出，余额反映未销数额。
1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发 生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐 的依据。
2、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的 记载方法是：逐日根据各科目日结单借、 贷方发生额，并结出余额。
3、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制 的会计报表，它是轧平当天全部银行账务 的重要工具。