餐饮企业所得税纳税评估案例分析
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❖ B市所属A县的一餐饮公司成立于2001年5月， 主要经营中餐，该公司在B市各县黄金地段 有多家直营和加盟门店。由于地理位置优越， 餐饮风味独特，消费价位中等，其经营业绩 持续增长。2021年，该公司在B市商贸流通 企业50强评选中排名第3位。2021年，该公 司经营收入3320万元，实现利润220万元。
❖ 2、由于该企业存在成心隐匿加盟费收入，虚 增工资本钱费用，涉税金额较大，还可能涉 及以前年度数据。该企业的情况已涉嫌逃避 缴纳税款，评估人员作出建议移交稽查部门 进一步稽查的处理意见，由县局纳税评估科 提请，并经主管领导审批，移交稽查处理。
八、评估建议
❖ 1、加强餐饮企业日常管理，随时掌握其经营方式、 经营规模等变化情况
❖ 2、税收管理情况。该公司的企业所得税、营 业税从2005年起，实行查账征收。近两年未 对其实施税务检查。企业未使用税控装置， 使用定额餐饮发票，2021年领购开具发票金 额30456370元。
❖ 3、有关财务和申报纳税数据。
❖ 财务指标及申报数据信息采集表.doc
❖ 4、行业涉税信息
❖ 〔1〕B市地方税务局行业所得税分析数据： 2021年，餐饮行业企业所得税税负标准3%。
❖ 〔2〕行业主管部门市商委餐饮行业开展状况 调查报告数据：2021年餐饮行业毛利率标准 45%~50%。
❖ 〔3〕参评商贸企业50强，企业上报A县商委 数据：2021年总收入3340万元。
❖ 〔4〕同区域同类企业单位餐位、经营面积、 雇工平均年收入测算数据分别为1.50万元、 1.20万元、11.50万元。
确定评估对象
❖ 鉴于该公司属于A县餐饮行业重点企业， 拥有较多加盟和连锁经营门店，A县地 方税务局纳税评估科确定其为企业所得 税评估对象，评估期为2021年度。指定 纳税评估科评估人员具体实施评估工作。
三、信息采集
❖ 1、企业生产经营根本情况。公司注册 资本500万元，目前员工350人。拥有直 营门பைடு நூலகம்5个。此外，加盟该公司经营门 店10个。该公司各直营门店营业场所总 面积2840平方米，大厅、包间桌位255 个，餐位合计2250个。
❖
❖ 思考题：您认为如何才能搞好企业所得 税的纳税评估工作？
谢谢欣赏！
18
❖ 评估人员对工资费用的有关账簿、原始凭证进一步 核查，发现企业利用餐饮行业用工流动性大、季节 性强的特点，采取将已离开企业的员工继续保存在 册，或者直接虚增人员的方式，以此虚增工资费用 86万元。
七、评估处理
❖ 1、以下工程应纳税调增企业当期应纳税所得额： ❖ 〔1〕隐匿加盟费收入90万元 ❖ 〔2〕计入资本公积的财政奖励资金9万元 ❖ 〔3〕虚增工资费用86万元
❖ 2、餐饮企业收入渐趋多样化，对加盟连锁经营企 业加盟费收入等其他收入应重点关注
❖ 3、餐饮业从业人员流动性强，收入差异较大，严 格工资费用的真实性审核
❖ 4、对重点餐饮企业应大力推行税控装置，真正实 现以票控税。
❖ 5、加大政策宣传和培训力度，尤其针对重点税源 企业，强化日常管理，加强所得税审批事项取消后 的后续管理。
餐饮企业所得税纳税评估案例分 析
一、餐饮行业税收征管要点分析
❖ 餐饮业的集团化、连锁化开展，多工程经营 越来越普遍。
❖ 餐饮行业连接的供销两方，都属于特殊群体， 现金使用的比重大。
❖ 企业自行开发个性化电脑软件记账。 ❖ 从业人员流动性大，工资费用难度较大。 ❖ 各个企业之间情况千差万别。
二、评估对象背景介绍
情况。
五、税务约谈
❖ 企业陈述情况 ❖ ——2021年，由于执行新的劳动合同法，企业给大局部雇
员购置了社会保险，人工费用增加。 ❖ ——农产品、油料以及水电费涨价，导致材料、水电费用支
出增大，给企业利润造成一定影响〔企业绝大局部农产品、 辅料等均通过大型超市配送，并取得正式发票〕。 ❖ ——财务费用增加的原因：企业办公楼及几个经营门店装修 翻新，而流动资金短缺，向某企业借款200万元，期限半年， 并按12%年利率〔金融机构同期同类利息标准为5.67%〕支 付利息12万元，已取得正式发票。 ❖ ——在加盟门店经营初期，一般不向其收取加盟费，待其经 营上规模和档次后，一般再协商收取一定费用。 ❖ ——资本公积增加，系因入选商贸流通企业50强，县财政直 接给与企业的奖励拨款9万元。
四、案头风险点分析
❖ 初步分析 ❖ 案头分析
❖ 确定风险点
确定的税收风险点
❖ 1．人员工资费用变动异常，可能存在虚增工资费 用或隐匿收入情况。
❖ 2．可能存在隐匿加盟费收入。 ❖ 3．财务费用增加异常，待核实具体原因。 ❖ 4．资本公积增加异常，可能存在应计入应纳税所
得额的收入直接计入资本公积的问题。 ❖ 5．可能存在隐匿收入、扩大本钱费用扣除的其他
六、实地调查
❖ 1、加盟费收取情况。评估人员对企业银行账以及 现金流量表分析，发现企业3月、8月大额现金流入。 通过进一步分析，并再次约谈企业主要负责人，核 实确认：企业2021年数次收取3个加盟门店的加盟 费收入90万元。
❖ 2、工资费用情况。评估人员匿名随机走访了企业 局部员工，了解员工工资收入及企业为员工购置保 险情况。同时向县社保局查阅企业参保情况。发现 该企业仅为30名管理人员购置社会保险，其他人员 并未参保。
❖ 调整后营业收入=3320+90+9+86=3511元
❖ 目前员工350人。拥有直营门店5个。此 外，加盟该公司经营门店10个。该公司 各直营门店营业场所总面积2840平方米， 大厅、包间桌位255个，餐位合计2250 个。
❖ 同区域同类企业单位餐位、经营面积、雇工 平均年收入测算数据分别为
❖ 3375 3408 4025
❖ 2、由于该企业存在成心隐匿加盟费收入，虚 增工资本钱费用，涉税金额较大，还可能涉 及以前年度数据。该企业的情况已涉嫌逃避 缴纳税款，评估人员作出建议移交稽查部门 进一步稽查的处理意见，由县局纳税评估科 提请，并经主管领导审批，移交稽查处理。
八、评估建议
❖ 1、加强餐饮企业日常管理，随时掌握其经营方式、 经营规模等变化情况
❖ 2、税收管理情况。该公司的企业所得税、营 业税从2005年起，实行查账征收。近两年未 对其实施税务检查。企业未使用税控装置， 使用定额餐饮发票，2021年领购开具发票金 额30456370元。
❖ 3、有关财务和申报纳税数据。
❖ 财务指标及申报数据信息采集表.doc
❖ 4、行业涉税信息
❖ 〔1〕B市地方税务局行业所得税分析数据： 2021年，餐饮行业企业所得税税负标准3%。
❖ 〔2〕行业主管部门市商委餐饮行业开展状况 调查报告数据：2021年餐饮行业毛利率标准 45%~50%。
❖ 〔3〕参评商贸企业50强，企业上报A县商委 数据：2021年总收入3340万元。
❖ 〔4〕同区域同类企业单位餐位、经营面积、 雇工平均年收入测算数据分别为1.50万元、 1.20万元、11.50万元。
确定评估对象
❖ 鉴于该公司属于A县餐饮行业重点企业， 拥有较多加盟和连锁经营门店，A县地 方税务局纳税评估科确定其为企业所得 税评估对象，评估期为2021年度。指定 纳税评估科评估人员具体实施评估工作。
三、信息采集
❖ 1、企业生产经营根本情况。公司注册 资本500万元，目前员工350人。拥有直 营门பைடு நூலகம்5个。此外，加盟该公司经营门 店10个。该公司各直营门店营业场所总 面积2840平方米，大厅、包间桌位255 个，餐位合计2250个。
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❖ 思考题：您认为如何才能搞好企业所得 税的纳税评估工作？
谢谢欣赏！
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❖ 评估人员对工资费用的有关账簿、原始凭证进一步 核查，发现企业利用餐饮行业用工流动性大、季节 性强的特点，采取将已离开企业的员工继续保存在 册，或者直接虚增人员的方式，以此虚增工资费用 86万元。
七、评估处理
❖ 1、以下工程应纳税调增企业当期应纳税所得额： ❖ 〔1〕隐匿加盟费收入90万元 ❖ 〔2〕计入资本公积的财政奖励资金9万元 ❖ 〔3〕虚增工资费用86万元
❖ 2、餐饮企业收入渐趋多样化，对加盟连锁经营企 业加盟费收入等其他收入应重点关注
❖ 3、餐饮业从业人员流动性强，收入差异较大，严 格工资费用的真实性审核
❖ 4、对重点餐饮企业应大力推行税控装置，真正实 现以票控税。
❖ 5、加大政策宣传和培训力度，尤其针对重点税源 企业，强化日常管理，加强所得税审批事项取消后 的后续管理。
餐饮企业所得税纳税评估案例分 析
一、餐饮行业税收征管要点分析
❖ 餐饮业的集团化、连锁化开展，多工程经营 越来越普遍。
❖ 餐饮行业连接的供销两方，都属于特殊群体， 现金使用的比重大。
❖ 企业自行开发个性化电脑软件记账。 ❖ 从业人员流动性大，工资费用难度较大。 ❖ 各个企业之间情况千差万别。
二、评估对象背景介绍
情况。
五、税务约谈
❖ 企业陈述情况 ❖ ——2021年，由于执行新的劳动合同法，企业给大局部雇
员购置了社会保险，人工费用增加。 ❖ ——农产品、油料以及水电费涨价，导致材料、水电费用支
出增大，给企业利润造成一定影响〔企业绝大局部农产品、 辅料等均通过大型超市配送，并取得正式发票〕。 ❖ ——财务费用增加的原因：企业办公楼及几个经营门店装修 翻新，而流动资金短缺，向某企业借款200万元，期限半年， 并按12%年利率〔金融机构同期同类利息标准为5.67%〕支 付利息12万元，已取得正式发票。 ❖ ——在加盟门店经营初期，一般不向其收取加盟费，待其经 营上规模和档次后，一般再协商收取一定费用。 ❖ ——资本公积增加，系因入选商贸流通企业50强，县财政直 接给与企业的奖励拨款9万元。
四、案头风险点分析
❖ 初步分析 ❖ 案头分析
❖ 确定风险点
确定的税收风险点
❖ 1．人员工资费用变动异常，可能存在虚增工资费 用或隐匿收入情况。
❖ 2．可能存在隐匿加盟费收入。 ❖ 3．财务费用增加异常，待核实具体原因。 ❖ 4．资本公积增加异常，可能存在应计入应纳税所
得额的收入直接计入资本公积的问题。 ❖ 5．可能存在隐匿收入、扩大本钱费用扣除的其他
六、实地调查
❖ 1、加盟费收取情况。评估人员对企业银行账以及 现金流量表分析，发现企业3月、8月大额现金流入。 通过进一步分析，并再次约谈企业主要负责人，核 实确认：企业2021年数次收取3个加盟门店的加盟 费收入90万元。
❖ 2、工资费用情况。评估人员匿名随机走访了企业 局部员工，了解员工工资收入及企业为员工购置保 险情况。同时向县社保局查阅企业参保情况。发现 该企业仅为30名管理人员购置社会保险，其他人员 并未参保。
❖ 调整后营业收入=3320+90+9+86=3511元
❖ 目前员工350人。拥有直营门店5个。此 外，加盟该公司经营门店10个。该公司 各直营门店营业场所总面积2840平方米， 大厅、包间桌位255个，餐位合计2250 个。
❖ 同区域同类企业单位餐位、经营面积、雇工 平均年收入测算数据分别为
❖ 3375 3408 4025