基于舞弊三角理论探讨上市公司财务造假--以金亚科技为例

舞弊的对策。
Abstract: The phenomenon of financial fraud in the capital market is endless. How to identify the financial fraud of listed compa topic for investors. This article selects Jinya Technology as the research object, analyzes the entire process of financial
作者简介院叶帼杨（1996-），女，江西景德镇人，东华理工大学硕 士研究生在读，研究方向为财务管理与管理会计。
对金亚科技董事长周旭辉处以 90 万元的罚款并做出终身 证券市场禁入的禁令，张法德、丁勇和等其他相关责任人 也受到相应处罚；金亚科技审计机构立信会计师事务所被 没收业务收入 90 万元处以 290 万元的罚款、对金亚科技 2014 年年度财务报告出具标准无保留意见审计报告的注 册会计师邹军梅、程进被分别处以 10 万元罚款。
fraud, and analyzes the causes of financial fraud from the three levels of pressure, opportunity and excuse of the fraud triangle theory, and
proposes countermeasures to control financial fraud in companies.
因此消除舞弊借口首先要提高公司管理层的诚信意识其次要在企业文化上下功夫一个企业的企业文化是一个企业核心价值观的体现在公司上下树立诚信经营的价值理念营造良好的诚信经营氛围致使企业员工无法为财务舞弊找到合适的借口从而减少舞弊
Value Engineering
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基于舞弊三角理论探讨上市公司财务造假
2 金亚科技财务造假手段分析 2.1 伪造财务数据 自 2011 年起，由于数字多媒体行业的发展速度放缓 加之公司海外并购并不顺利导致金亚科技从上市以来连 年盈利却在 2013 年亏损 1.21 亿元。面对 2013 年的巨额 亏损，金亚科技董事长周旭辉在 2014 年年初就制定了年 利润达到 3000 万元的目标。为保证 2014 年年利润能够达 到预期，金亚科技财务负责人张法德、丁勇和将企业季度 的真实利润数据以及按年度目标分解至各月的数据报告 给周旭辉。经周旭辉批准后，通过虚增收入、虚增成本、虚 增存货、虚增往来款、银行存款等方式以达到目标利润的 目的。同时，为了避免有关部门的审查，金亚科技设立内外 两套账，其中 003 账套记录的是企业真实的业务往来，而 006 账套是根据目标利润调整的财务数据，并将 006 账套 所形成的财务报告对外披露。 2.2 虚构货币资金 2014 年末，根据金亚科技中国工商银行成都高新西 部园区支行账户银行日记账记载的余额为 2.19 亿元，而 实际银行存款余额为 139 万元，虚增近 2.18 亿元。根据金 亚科技 2014 年年报所披露的资金往来中金亚科技与国通 信息公司存在两笔数额共计 7600 万元以信用证方式进行 结算的往来款。通常信用证一般多用于国际贸易中，其最 大的特点是不依附于买卖合同、不以实物的收付作为付款 条件。而同属四川省内的金亚科技和国通信息采用信用证
要 要 要以金亚科技为例
Discussion on Financial Fraud of Listed Companies Based on Fraud Triangle Theory:
Taking Jinya Technology as an Example
叶帼杨 YE Guo-yang曰魏梦蝶 WEI Meng-die
（东华理工大学，南昌 330013） （East China University of Technology，Nanchang 330013，China）
摘要院资本市场财务舞弊现象层出不穷，如何识别上市公司财务造假已成为广大投资者热议的话题。本文选取金亚科技为研究对 象，深入剖析其财务舞弊的全过程，并从舞弊三角理论的压力、机会、借口三个层次分析其财务舞弊的动因，并提出相关治理公司财务
关键词院舞弊三角理论；金亚科技；财务舞弊
Key words: fraud triangle theory；Jinya Technology；financial fraud
中图分类号院F832.51；F324
文献标识码院A
文章编号院1006-4311（2020）04-0063-03
0 引言 随着社会主义市场经济制度的不断发展和完善，我国 资本市场上市公司数量急剧攀升的同时上市，公司财务造 假频频暴雷也随之而来。上市公司屡禁不止的财务舞弊行 为，不仅使投资者蒙受了巨大损失，也严重的影响了资本 市场平稳有序运行。本文以金亚科技为例，梳理其财务造 假的全过程，对其运用的数种财务造假手段进行分析，并 从舞弊三角理论的压力和动机、机会、借口三个层面对其 财务造假的动因进行探讨，研究治理上市公司财务造假的 相关措施，并提出有效防治上市公司财务造假的对策。 1 金亚科技东窗事发 成都金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”） 注册成立于 1999 年 11 月，是一家致力于为广电运营商提 供有线数字电视系统端到端整体解决方案的公司。公司主 要从事数字电视系统前后端软、硬件产品的研发、生产、销 售及服务，并持有“电力猫”、“互联网电视高清播放器”等 三十余项国家专利。 2009 年，金亚科技在深交所挂牌上市成为首批在创 业板上市的公司之一，同时以每股 11.3 元的发行价，发行 3700 万股，募集资金达 4.18 亿元。上市以来，金亚科技通 过不断收购的方式来增加其公司市值。2015 年 2 月金亚 科技高价收购天象互动的异常行为，引发中国证监会的关 注，并于 2015 年 6 月向金亚科技下发《调查通知书》，初步 认定金亚科技可能存在涉嫌违反相关法律法规的行为。 2018 年 3 月 1 日，随着金亚科技（300028）发布的关 于收到中国证监会重庆监管局行政处罚决定书（[2018]10 号）的公告，历时三年多的立案调查终于落下帷幕，金亚科 技涉嫌财务造假等违法事宜坐实。与此同时，中国证监会 要要要要要要要要要要要要要要要要要要要要要要要