01 第一章 总论(会计概述)

第一章总论第一节会计概述一、会计的概念和起源会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

二、会计的作用会计通过一系列的确认、计量、记录和报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及其他各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关个方面以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据。

第二节会计核算的基本前提1、会计主体：又称会计实体，会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。

2、持续经营：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。

即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还。

3、会计分期：根据持续经营前提，企业的生产经营活动将持续不断地经营下去。

所谓会计分期，就是将企业的经营活动人为划分称若干相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制会计报表。

“会计期间分为年度、季度和月份”并采取公历日期。

4、货币计量：是指在会计核算中，以货币为统一的计量单位。

根据《企业会计准则》的规定，会计核算以人民币为记账本位币。

第三节* 会计核算的一般原则（共计13个原则-重要-单选）一、衡量会计信息质量的一般原则（6个）1、客观性原则：又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经验成果。

2、可比性原则：是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应该口径一致，互相可比。

3、一贯性原则：又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。

4、相关性原则：又称有用性原则，是指会计信息应当满足投资者等有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要。

5、及时性原则：是指会计核算应当及时进行。

6、明晰性原则：是指会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。

二、确认和计量的一般原则（4个）7、权责发生制原则*：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当前的收入和费用；凡是不属于当前的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当前的收入和费用。

收付实现制：是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。

8、配比原则：是指一定时期的收入应当与该收入相关的成本、费用相互配比在同一期间记账，以便正确确认当前损益。

9、历史成本原则：是指各项财产物资，除按国家有关规定所允许的方法进行调整外，原则上均应当按取得时的实际成本计价。

10、划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出，计入本会计年度损益；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出，计入固定资产、无形资产及其他资产，分期计入相关年度损益。

三、起修正作用的一般原则（3个）11、谨慎性原则：是指在资产计价及损益确定是，如果有两种以上的方法或金额可供选择时，应选择使本期净资产和利润较低的方法或金额。

亦即资产计价时从低，负债从高；不预计任何可能的收益，但如果有合理的基础可以估计时，应预计可能发生的损失和费用。

12、重要性原则：是指对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映；对于不具重要性、不会导致投资者等有关各方决策失误的交易或事项，可以合并、粗略反映，以节省提供会计信息的成本。

13、实质重于形式原则：要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

第四节会计要素（六要素）（一）、反应财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益1、资产：是指由过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。

资产分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。

1）、流动资产：是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

2）、长期投资：是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

3）、固定资产：是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物资形态的资产，包括房屋及建筑物，机器设备、运输设备、工具器具等。

4）、无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

5）、其他资产：是指除上述资产以外的资产，包括不应全部计入当年损益而应当在以后年度内分期摊销的开办费和长期待摊费用。

资产的特征：资产是由企业过去的交易或事项所引起，是企业拥有或可支配的、具有一定价值的经济资源，可为企业带来经济利益。

2、负债：是指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益溜出企业。

负债分为流动负债和长期负债。

1）、流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。

2）、长期负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

负债的特征：负债将减少企业未来的经济资源，偿付的债务必须是过去交易或事项所引起的偿还义务，偿债的资源必须是企业拥有或可自主支配的经济资源。

3、所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

包括企业所有者对企业的投入资本（实收资本）以及企业的资本公积、盈余公积和未分配利润等。

1）、投入资本（实收资本）：是所有者实际缴付的出资额。

2）、资本公积：包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠的实物资产价值等。

3）、盈余公积：是指企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。

4）、盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。

所有者权益特征：所有者权益有资产减负债的余额确定，其增减变动受所有者增资或减资以及留存收益多少等影响。

（二）、反应经营成果的会计要素：收入、费用、利润4、收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

收入的构成：销售商品收入、提供劳务收入及让渡资产使用权收入1）、销售商品收入：指取得货币资产方式的商品销售，以及政策情况下的以商品抵偿债务的交易等。

2）、提供劳务收入：指有提供各种劳务服务所获取的收入。

3）、让渡资产使用权收入：包括因他人使用本企业的现金而收取的利息收入，因他人使用本企业的无形资产等而形成的使用费收入，固定资产租金收入，债权投资取得的利息收入，股权投资的股利收入等。

收入的特征：收入主要是有销售商品、提供劳务或让渡资产使用权所产生，具体表现为资产的增加或负债的减少。

与销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常经营活动无关的收入，如营业外收入，则不属于本要素的内容。

5、费用：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流出。

工业企业一定时期的费用由产品生产成本和期间费用两部分构成。

1）、产品生产成本：由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成。

2）、期间费用：管理费用、财务费用和营业费用（销售费用）构成。

费用的特征：费用产生由过去的交易或事项、它可表现为资产的减少或负债的增加。

与销售商品、提供劳务或他人使用本企业资产等日常经营活动无关的支出，如营业外支出等，则不属于本要素。

6、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益（利润总额）和营业外收支净额（净利润）等。

1）、营业利润：是营业收入减去营业成本、期间费用和各种流转税及附加税费后的余额。

2）、投资净收益：是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。

3）、营业外收支净额：是与企业日常经营活动没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。

利润的特征：利润表示企业最终的经营成果，由收入与费用的差额确定，与收入和费用要素密切相关。

第五节会计核算方法会计核算：方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐薄、成本计算、财产清查和编制会计报表等。

一、会计科目（一）会计科目的概念和意义1、会计科目的概念会计要素是对会计对象的基本分类，这种会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。

对于总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。

2、会计科目的意义会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要意义。

1）、会计科目是复式记账的基础。

2）、会计科目是编制记账凭证的基础3）、会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。

4）、会计科目为编制会计报表提供了方便。

（二）、会计科目的设置原则：1、会计科目设置的原则：1）、合法性原则2）、相关性原则3）、实用性原则2、常用的会计科目：一般是从会计对象要素出发，将会计科目分为：资产、负债、所有者权益、成本、损益（收入及费用）五大类共计75个会计科目（牢记）-2001年会计科目明细列表(常用会计科目-一级科目)：1、资产类会计科目（36个）：1）、现金2）、银行存款3）、其他货币资金4）、短期投资5）、短期投资跌价准备6）、应收票据7）、应收股利8）、应收利息9）、应收账款10）、坏账准备11）、预付账款12）、应收补贴款13）、其他应收款14）、在途物资15）、原材料16）、包装物17）、低值易耗品18）、库存商品19）、委托加工物资20）、委托代销物资21）、受托代销商品22）、存货跌价准备23）、分期收款发出商品24）、待摊费用25）、长期股权投资26）、长期债券投资27）、长期投资减值准备28）、固定资产29）、累计折旧30）、工程物资31）、在建工程32）、固定资产清理33）、无形资产34）、开办费35）、长期待摊费用36）、待处理财产损益2、负债类会计科目（17个）：1）、短期借款2）、应付票据3）、应付账款4）、预收账款5）、代销商品款6）、应付工资7）、应付福利费8）、应付利润9）、应交税金10）、其他应交款11）、其他应付款12）、预提费用13）、长期借款14）、应付债券15）、长期应付款16）、递延税款17）、住房周转金3、所有者权益类会计科目（5个）：1）、实收资本2）、资本公积3）、盈余公积4）、本年利润5）、利润分配4、成本类会计科目（2个）：1）、生产成本2）、制造费用5、损益类会计科目（15个）：1）、主营业务收入2）、其他业务收入3）、投资收益4）、补贴收入5）、营业外收入6）、主营业务成本7）、主营业务税金及附加8）、其他业务支出9）、存货跌价损失10）、营业费用11）、管理费用12）、财务费用13）、营业外支出14）、所得税15）、以前年度损益调整2011年最新会计科目（最新修订）一、资产类01 1001 库存现金02 1002 银行存款03 1003 存放中央银行款项（银行专用）04 1011 存放同业（银行专用）05 1015 其他货币资金06 1021 结算备付金（证券专用）07 1031 存出保证金（金融共用）08 1051 拆出资金（金融共用）09 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产（金融共用）11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金（保险专用）17 1221 应收代位追偿款（保险专用）18 1222 应收分保账款（保险专用）19 1223 应收分保未到期责任准备金（保险专用）20 1224 应收分保保险责任准备金（保险专用）21 1231 其他应收款22 1241坏账准备23 1251 贴现资产（银行专用）24 1301 贷款（银行和保险共用）25 1302 贷款损失准备（银行和保险共用）26 1311 代理兑付证券（银行和保险共用）27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产（农业专用）38 1431 周转材料（建造承包商专用）39 1441 贵金属（银行专用）40 1442 抵债资产（金融共用）41 1451 损余物资（保险专用）42 1461 存货跌价准备43 1511 独立账户资产（保险专用）44 1521 持有至到期投资45 1522 持有至到期投资减值准备46 1523 可供出售金融资产47 1524 长期股权投资48 1525 长期股权投资减值准备49 1526 投资性房地产50 1531 长期应收款51 1541 未实现金融收益52 1551 存出资本保证金（保险专用）53 1601 固定资产54 1602 累计折旧55 1603 固定资产减值准备56 1604 在建工程57 1605 工程物资58 1606 固定资产清理59 1611 融资租赁资产（租赁专用）60 1612 未担保余值（租赁专用）61 1621 生产性生物资产（农业专用）62 1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用）63 1623 公益性生物资产（农业专用）64 1631 油气资产（石油天然气开采专用）65 1632 累计折耗（石油天然气开采专用）66 1701 无形资产67 1702 累计摊销68 1703 无形资产减值准备69 1711 商誉70 1801 长期待摊费用71 1811 递延所得税资产72 1901 待处理财产损益二、负债类73 2001 短期借款74 2002 存入保证金（金融共用）75 2003 拆入资金（金融共用）76 2004 向中央银行借款（银行专用）77 2011 同业存放（银行专用）78 2012 吸收存款（银行专用）79 2021 贴现负债（银行专用）80 2101 交易性金融负债81 2111 卖出回购金融资产款（金融共用）82 2201 应付票据83 2202 应付账款84 2205 预收账款85 2211 应付职工薪酬86 2221 应交税费87 2231 应付股利88 2232 应付利息89 2241 其他应付款90 2251 应付保户红利（保险专用）91 2261 应付分保账款（保险专用）92 2311 代理买卖证券款（证券专用）93 2312 代理承销证券款（证券和银行共用）94 2313 代理兑付证券款（证券和银行共用）95 2314 代理业务负债96 2401 预提费用97 2411 预计负债98 2501 递延收益99 2601 长期借款100 2602 长期债券101 2701 未到期责任准备金（保险专用）102 2702 保险责任准备金（保险专用）103 2711 保户储金（保险专用）104 2721 独立账户负债（保险专用）105 2801 长期应付款106 2802 未确认融资费用107 2811 专项应付款108 2901 递延所得税负债三、共同类109 3001 清算资金往来（银行专用）110 3002 外汇买卖（金融共用）111 3101 衍生工具112 3201 套期工具113 3202 被套期项目四、所有者权益类114 4001 实收资本115 4002 资本公积116 4101 盈余公积117 4102 一般风险准备（金融共用）118 4103 本年利润119 4104 利润分配120 4201 库存股五、成本类121 5001 生产成本122 5101 制造费用123 5201 劳务成本124 5301 研发支出125 5401 工程施工（建造承包商专用）126 5402 工程结算（建造承包商专用）127 5403 机械作业（建造承包商专用）六、损益类128 6001 主营业务收入129 6011 利息收入（金融共用）130 6021 手续费收入（金融共用）131 6031 保费收入（保险专用）132 6032 分保费收入（保险专用）133 6041 租赁收入（租赁专用）134 6051 其他业务收入135 6061 汇兑损益（金融专用）136 6101 公允价值变动损益137 6111 投资收益138 6201 摊回保险责任准备金（保险专用）139 6202 摊回赔付支出（保险专用）140 6203 摊回分保费用（保险专用）141 6301 营业外收入142 6401 主营业务成本143 6402 其他业务成本144 6405 营业税金及附加145 6411 利息支出（金融共用）146 6421 手续费支出（金融共用）147 6501 提取未到期责任准备金（保险专用）148 6502 提取保险责任准备金（保险专用）149 6511 赔付支出（保险专用）150 6521 保户红利支出（保险专用）151 6531 退保金（保险专用）152 6541 分出保费（保险专用）153 6542 分保费用（保险专用）154 6601 销售费用155 6602 管理费用156 6603 财务费用157 6604 勘探费用158 6701 资产减值损失159 6711 营业外支出160 6801 所得税费用161 6901 以前年度损益调整二、会计账户（一）账户的概念会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，还不能进行具体的会计核算。