谈谈我国流转税的改革——学习新税制的体会

、
实 现计税 的规 范
:
第 四 施行 严 格 的纳税 申报和代 理 纳税
三
流转 税改 革的 主某 内容 在生产 环节和 批发 零售 商业全 面 实行 增 值 税 ; 在征 收增值 税
、
这 次流转 税改革 的 内容是 营业税 税制
。 。
的基础 上 选 择少数 消费 品再征 收 一 道 消费税 ; 对 提供劳 务 同时废止 原产 品 税
、
、
转让 无形 资产 和 销 售不 动产征 收
,
增值 税
、
、
营业 税
、
工 商 统一 税
,
,
能使 同一产 品不 受生产 流 通 环 节 的 影
。
克服 了 原 流转税 重复 征税 以 及 因 流转环节 变化 影响税 负时 轻时重 的 问题
。
同 时公 平税 负
也 是 我 国税 收的 一贯 原 则
( 四 ) 与 国 防接轨 的原 则
新 增值 税除考 虑到 我 国 纳税人 实 际 情 况 外 统 丫税率 扣 方法 标准
, 。
上 三 点 带来 的问题是增值 税 丧失 中性属性
,
三 是原有税制 技术结 构复 杂 惠项 目繁索
流 转税 体 系
。
。
税 目繁多
税 率档 次多
。
,
名 义 税高
。
实 际负担率低
,
,
、
优
结果造成 征纳双 方 行为 的不 规范
,
商品经 济离不 开 竞争
,
各种经济 成份 和各 行亚参 与竞争 离 不 开 公平 税 负
, , ,
,
在与 国 际 接 轨方 面也作 了 一 定 的努力
。
,
首先
实现广 泛征 税
“
,
增 强税 制 透 明度
”
, ,
,
恢 复增值税 中性税收 属 性
。 。
其次
,
采 用发票 抵
。
建 立增值 税
锁链
形成 税款传 递 过程 中相 互 制约 的机制
第三严 格核 算项 目和
统 一 核 算 内容 和 方 法
第 一 开 征 范围狭 窄
。
增
,
的税 负轻于下游 产 品 的 税 负 税额 的大小 与物化劳动
,
值 税 3 朴 税 目子移 夺个子耳 只 限 子 生 产 和进 分 产品
。
口 环 节的部
转移 部份联 系 密 切 殊
,
第 二同
。
第二 税 率 相 差甚
以 产 品 确定税率
税 率从
8 %一4 5
%
。
第 三税额大 小受 企 业会计 核算影响 程度 较大 a 以 税负 效果失 真
叫 税 材改革 卜
: 党 的 十 四 届 三 中全会 通 过 的 《 关 于建 立 社会 主 义 市 场 经 济体 制若 干问题的决 定》指 出 “
推行 以 增 值 税 为 主 体的 流 转 税 制度
”
。
,
对 少 数商 品征收消费 税
, ,
一
,
对大 部分非 商 品 的经 营继续
,
。
收征 营 业 税
国务 院根据 经 济体制改 革的 总部署
习 新 制 会 的 耗 体 学
这 样既不 利
也 不 利子产业
”
结构的 调 整
。
行道道 征收
,
这 种方法计 税
结果往往 受 流 转 环 节 的 制 约 在产 品 最 终销 售不变 的
,
!
益 江 于 民 惠 华 口
,
立 是 原 流转 税 体系 中增
值税
。
是 一九 八 四年第 二步
。
利改税 时 从工 商税 中分离出 来 的税 种 由于 受 综合税 和
2
.
简化 了
计算 方法 抵扣 收率
,
对 一 般 纳税 人采取
:
。
“
购进 扣税法
二
”
凭 购进 的增值 税专 用发 票所 注 明 的税 款予 以
。
其计 算公式 为
6
应 纳税 款
当期销 项 税 额 一 当期 进项税 额
对小规 模 纳税人 统一按 征
% 计征
( 三 ) 税 负公 平 的原则
增值 税是对 经 营的每 一 个环节 的增 值部分 征税 响
。
情 况下 愈大
“
,
流 转环节 愈多税额
,
税 负 重 复计算
”
。
产生
会计核 算等 因素的影 响
。
旧
梯次效 应
这 种情 况 所
增值税 的 开 征有 一 定 局 限 性
栩 l 跨
三 燕 三 三 燕 三 三 三 三 三 三 三 三 三 三 签 三 三 赵 燕三三 交三 交主 茹三 势
带来 间题是
、
:
第 一 上游产 品
( 一 ) 普遍征 收的 原则
增值税 是 以 商品生产 和 流 通 中各个 环 节 的新增值 或商 品附加 值为征 税对 象的 一 种 流转税 它 由原来 仅限于 机器及 机 械制造 农机 具及 部 份 日用 机械行业征 收扩展 到工 业生产 进 一 弱 一
、
。
、
口 及商
叫 税制 改 革 卜
流 通和加 工 修 理 品
、
因 此建立 新垫
实现 税制 的 简化 和公 平税 负
公
为企 业创造 良好的外 部环 境
,
几
顺 利完 成企业 的转
轨 就成 为我 们这次 税 制 改革 的重要 缘 由
二
、
流转税 改革的 原 则
。
这 次流转税改 革贯 彻普遍 征 收和简并 税 率的原则 绍
:
现就 增值 税改 革 的原则作 简 要 的 介
还有
对许不 完善 之 处 在 以 下 几 个方 面
、
主 要 表现
一 样产品是 综合 厂生 产 应 缴
:
纳税 收 明显 轻 于 专亚 化社会 分工 生产企 业
于 公平税 负
,
。
一是 原 流 转 税 体 系 以 产
品税 为 主 体流转额
产 品税是 以 为征 税 对象
, ,
“
整 实
转 我 谈 改 的 国 流 税 革
,
、
听 胃 流转税 是根据 商 品流 转额和 非 流转额征 收 的一 种 税
税
、
’
增值 税
营业税 组 成的
,
。
但 与 目前社 会 主 义 市场 经 济要求 和 国 际 上 通 行做法 比 较
碎 燕 滋滋 燕然巡然 我交 然然 然 豁 川 选 斌 粼 燕 傲 辫 川 嫂 卿 旧 卿 艘 域 按 川 旧 双 价 续 川 济 续 日 周 翔 f l
、 、
修配等 领 域普 遍征 收
,
。
( 二 ) 简化 的原则
与 原 来 的增值税 相 比 率
,
现行 的增值 税
,
:
1
.
减少 了 税 率档 次
, ,
,
由原来 的 1 2 档 简化 为二档 税
,
7 % 另 一 档 为低税 率 1 即一档 为基 本税率 1 3 % 还有 一 档零 税率
,
适 用于 出 口 ,
,
以 适应 社 会 主 义市场 经 济发 展 的需要
对 原 有 工 商 税制又 进行 了 新的重 大改革 转 税 改革方面
一
、
全 面 推行 以 增 值税为 主 体 的 流转税 制度 谈谈我 们的 学 习 体 会
。 ,
本文 就流
。
,
特别 是 对 增值 税 的改革
以 提高对新 税制 的认识
流 转 税 改 革的 必 姿性 我 国原有 的流转税 是 由 产 品