会计信息失真与审计风险控制

（）定 计 规会 准 时 ２制 会 法 、计 则 应
… … … ～ 计信息 生成过程 规范和 界定功能 ， 解决
等 翟
’ 并
■ 余裕 明
【接 ｛ 下 第４页】 ｊ
维普资讯
辫 一 繁 鬻
＿
（ 上捶第 ３ 页 ） １ 信息不对称问题。产枉的明晰界 定ｔ 是企业开展会计活动的先决条件和基础ｔ 只有
会计 人员规则 意识 不到位 、法律意识 不强 ，执行 平 ， 制检查 风险 有效的 内部控黼 黼度 ． 化 控 是
国家各 项财经 法规 的能 力较 差 ．在Ｔ 作 中抵 制违 解 审计风险 的根本 保 汪。审 计机构 本 身的内部 控
法行 的 自觉性不 够 。
制 制度 应着重 在执行 审计基 本准则和各 专业 准则
ｔ ）坚 孽 会计法 ｉ 黯《 的科学性． 从两个源头 上， 做到按章操作一 度办事。同 建立审计质 按制 时・ 控 会计 蓄 。 是 单位负 人 源 量责 制 ｆ 意 — 住 责 这个 任追究 度・ 究直 任人 审 量责 制 追 接责 的 计质
头 强 单 妄 人 本 位 计 作 会 资 任一及 级 导 负 连 责 ，高 计 员 ，调位贵 对 单会 工 和计 上 领 虚 的 带 任提 审 ＾
１‘ ‘ 审计 风险是 指会计报 表 存在 重大 关， 审计人员的 而与 工作不相关， 它是审计过程中
错报或满报 ， Ｃ Ａ审计后发表不恰 当审 一种独立的风险， 而 Ｐ 其大小譬决于两点： 一是内 控控
计 意 见 的 可 能性 ”。这是我 国《 独立审计具体
准则第 ９号—— 内部控 制和 审计 风险 》 蛤 出的定
产权界定 清楚 ，会计准 则的运行 和会计 信息 的生
成才会 有敢 翠 。
ｌ
３从抓 审 计 人 员的 职 业 道 德 、 务 水 业 平和 控 制制 度 入 手 着 力控 制检 查 风 险
（ １）审 计＾ 员的职 责业 道德 水 准和业 务水
平 不容乐观
．
后续 教育和培 训缺乏 力度 ，从 而加
维普资讯
维普资讯
ｉ
｛； 荔籀
会计素质不同和不同的目 的，出现了错误和造假 计单位自 身条 膏 而与 人员的工作无善。
郑 文 百 事件。
控 所 觉 或粤 被觉 和修 主 制力 没有 察 不想 察 正的 观
制系统的设计情况；二 内部控制系统的运行经营 境与 。审 包 单 工素 环 经
。 检查风险 审计人员工作的有效性
营项目 及单位内部形成的特定的文化氛围等因素 有直接关系，它是审计 风 险要 素 中唯 一能
决定的 单位财务信息质量水平的固有风险： 制度 够通过 审计人 员蟪工作加 以控制 的风 险 ，
会 计 信 息失真 是 产 生 固有 风 险 和控
一
制 风 险 的 最主 要 因素 。 固有风险和控制风险的 会计准则的研究和出台步伐
风险 主体是会计 主体 ，会计 风险是 固有风 险和控 制风险 的充分必要 条件 。 特点的会计 准则体 系
。
则、 业 》企会 准 《
善会计制度ｌ应对 《 ｌ 财务准
三
：
Ｈ尽早形成 与国际 会计 暾例相协调 并体现 中 国当前 市场 经济 发展 的
，
这也 是我 国加人 ｗｆ ｒ ０后急
需解 决的 问题之 一 ：
。
图 ｌ 躺 圈豳
目 群 窗目 斟 圜 暖 嘲 器 ｌ
靡懿
一 …基 垂羲蘧 魏 ｉ 一 斟 蓬蓍
料真卖性、 完整畦的 责任。 二是抓住会计资源这 的 质量意识和风险 意识， 避免人为的审计风险。
个源头． 特别强调原始凭证和会计账簿的作用 （ 作单位 ： 衢州市审计局）
一
４ ８
‘
■ Ｉ＿ｌ … … ■■
… ’ ‘
２提 高会 计核 算 水 平 ｔ 加 造 假 风 险 和 增
大了审计风险程度 目前绝大多数审计人员的丁
≮成我员偏为也在算水显 。国业止过 翻方平 失提信性基式息看变 本高素低础还革报产 日会息失 制账式离 （会主真作济本的， ，务普会距留核势 从计，行方信球转明 前人观计会改化背 Ｉ 计遍ｃ， 化的上 】 务会 与的、相差 ・ 防 经、 。 严 质・ 计 和表生 治 计 停全 了 财 理 度 趋
风 审 人 未 通 实 性 试 现 务 风险。 生 查 险 主 原 有： 是 计 险； 计 员 能 过 质 测 发 财 报 产 检 风 的 要 因 一 审 人
；
固有风险对财务信息质量水平可能造成的不良影
１ 强化 制 度 建设
。
从 源 头 上 预 防 会 计
控 险ｌ 行 周风与信 制。 真 竺 皂 ｌ蔓检出有险 息 度 失 ＝． 为 制 譬 ＝ ＝ 性 ： … 进