(最新整理)内部控制PPT
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快速的增长 政府法规
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
• 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能 力和业务层面的可接受风险水平。
• 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能 性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重 点和优先控制的风险。
2021/7/26
42
经济因素 法律因素 社会因素 科学技术因素 自然环境因素 其他因素
2021/7/26
28
如何理解内部控制（1）
• 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本 身。
• 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单 地制定出一本制度或规章。
• 对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证 ，而非绝对的保证。
• 内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。
2021/7/26
37
coso内部控制五大要素
内部环境
目标制定
事项识别 风险评估
风险应对
控制活动
信息沟通
2021/7/26
监控
内部环境
风险评估
控制活动 信息沟通 监控
38
一、内部环境
1、内部环境构成要素
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部 因素的总称，是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构 设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2021/7/26
29
如何理解内部控制（2）
• 内部控制绝对不是：
– 静态的结构；
– 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）
– 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）
– 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）
• 内部控制是：
• 内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去 实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：
风险因素
外
内
部
部
风
风险
风
险
因素
险
因
因
素
素
人力资源因素 管理因素因素
自主创新因素 财务因素 安全环保因素 其他因素
2021/7/26
43
三、控制活动
企业应当结合风险评估结果，通过手 工控制与自动控制、预防性控制与发现 性控制相结合的方法，运用相应的控制 措施，将风险控制在可承受度之内，以 保证公司目标得以实现。
2021/7/26
15
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
16
什么是内部控制？
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： • 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告
的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程 ，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监 督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
销售-乔莉
2021/7/26
市场-瑞贝卡
5
生活中常见的内控现象
• 财经重地，非请莫入 • 库房重地，闲人免进 • 请你签字（或留下指纹） • 请输入你的密码 • 一支笔 • 一人为私，二人为公
令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
2021/7/26
6
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
2021/7/26
26
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
27
正确认并不能向领导层提供绝对 保证。
✓ 内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
✓ 内控必需要配合公司的独特环境和需求。 ✓ 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 ✓ 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整 个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的制度 和结构，并涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟 ；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。
2021/7/26
39
主要包括：
• 员工的诚信和道德观 • 员工的胜任能力 • 董事会和审计委员会 • 管理层的经营理念和经营风格 • 组织结构 • 管理层授权和职责分工 • 人力资源政策和措施
(最新整理)内部控制PPT
2021/7/26
1
内部控制
(Internal Control )
第三组 2012年10月31日
2021/7/26
2
讲解分工
➢第一部分：走进内部控制 第二部分：内部控制的五大要素和方法 第三部分：案例分析-三鹿事件
2021/7/26
3
销售总监-陆帆
赛思中国
市场总监-史蒂夫
• 经营的效果性和效率性；
• 财务报告的可信性；
• 2021对/7/法26律和规章制度的遵循性。
30
内部系统的整体架构
2021/7/26
31
没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没 有手握缰绳!
2021/7/26
32
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
2021/7/26
– 不再区分会计控制和管理控制
控制环境 Control Environment
会计系统 Accounting System
2021/7/26
控制程序 Control Procedure
14
内控的发展：第四阶段
• 内部控制整体框架 – 动态过程 – 系统控制
• 例：COSO模型
Monitoring Controls
• 建立适当的管理层内部沟通以及公司与外 部机构定期沟通的程序
• 建立目标以便衡量进度、发现问题并及时 采取改进措施
2021/7/26
47
五、内部监督
• 内部监督是指企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查 ，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷应当及时加以改进 。
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运 作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。
2021/7/26
13
内控的发展：第三阶段
• 内部控制结构
– 1988，AICPA
– ”内部控制结构“取代”内部控制“
2021/7/26
21
内控是….审计?
For example: 审计项目，资询服务……
2021/7/26
为管理层提供监控
提供业务部门适当 的内控建议
22
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
23
内部控制的作用
– 有效地传达管理层的意见，目标和期望。 – 提供所有被授权人员一个准则 – 恰当的和有效地使用公司资源，并按管理层的指示来
重要人员的变动 快速的增长 8
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
9
内部控制概念的变迁
内部控制概念的发展
1.内部牵制 （ 20世纪40年代以前）
2.内部控制制度（系统） （ 20世纪40—80年代）
3.内部控制结构与内部控 制整体架构 （ 20世纪80以后）
风险与经营回 报的良好平衡
2021/7/26
7
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
次序
1 2 3
4
5 6 7 8
9 10 2021/7/26
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 会计系统的近期变 动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性
33
We share !
• 微软总裁比尔盖茨讲：微软离破产只有180天。 • 海尔首席执行官张瑞敏说：经营管理就要战战兢兢，如履
薄冰。 • 再能干的管理者、再优秀的企业也总会遇到各种各样的困
难，关键是我们一定要有面对困难的各种准备，包括心理 层面的和物质层面的。
2021/7/26
34
企业内部控制
内部控制的主要内容 物理牵制、分权牵制、簿记牵制
内部管理控制系统、内部会计控制系 统 内部控制要素：控制环境、会计系统 、控制程序 内部控制要素：控制环境、风险评估 、控制活动、信息和交流、监督
2021/7/26
10
内控的产生：萌芽阶段
• 内部牵制 – 职务分离 – 账目核对 – 交叉检查
• 例：双人记账制 • 西汉时期的上计制度 • 宋规定“官职分离、职差分离”、 • “主库吏三年一易”
19
内控是….制度?
组织结构
制度
程序
等。。。
合理地确保管 理层的目的和 责任得以达到。
For example: 不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等……
2021/7/26
20
内控是….目标?
由企业董事会、管理 层和各阶层人员一起 推动和执行
For example:
• 应收账龄分析, 其目的并不只是要知道客户欠账多久, 而是保 障货款能尽快回收.
2021/7/26
17
内部控制是？
2021/7/26
• 工具、方法？ • 制度？ • 目标？ • 审计？
18
内控是….工具、方法?
有效地和有效率地 去避免业务运作时
发生严重的问题。
用于减缓有可能 防障组织目标达 成的风险。
For example：
流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核……
2021/7/26
COSO致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人 治理结构以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财 务报告委员会(也被称为Treadway委员会)， 是由美国注册会计师协 会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会 (AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。
企业内部控制的五大要素 企业内部控制的方法
2021/7/26
35
一、企业内部控制五大要素
2021/7/26
36
1992年完成的报告《内部控制的整体框架》从根本上统一 了对内部控制的认识，其所设计的内部控制模型也被全世界 公认为内部控制的标准模型。
The Committee Of Sponsoring Organization of Treadway Commission)
2021/7/26
40
二、风险评估
• 风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
2021/7/26
41
• 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
使用。 – 为管理层准确地评估绩效和提供业务运作的真实信息 – 保护资产和其他资源 – 遵守法律和规章
2021/7/26
24
内控应设在哪个阶层?
• 各岗位 • 各部门 • 整个公司
• 内控应设在全公司每一个阶层。
2021/7/26
25
应用在哪里？
• 财务控制（Financial) • 流程控制(Process) • 组织结构控制(Organizational) • 信息系统控制(Information System) • 质量控制(Quality) • 安全控制(Safety) • 环境控制(Environmental)
分离
2021/7/26
45
四、信息与沟通
• 信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内 部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外 部之间进行有效沟通。
• 信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解 决。
• 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
2021/7/26
46
例如：
• 管理层清晰定义每个员工的职责及公司政 策和程序并进行充分沟通
2021/7/26
11
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
• 例：制度二分
2021/7/26
12
会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
2021/7/26
44
控制活动类型包括：
1、按照不同作用： 分为预防性控制，纠错性控制 2、按照活动的形式分为： • 业绩评价，如实际与预算、同期和行业标准的对比 • 审批，授权，确认 • 实物控制， 如资产安全性， 定期盘点，对计算机及数据资料的权限控制 • 责任分离，如业务授权、业务执行、业务记录、对业绩的独立检查的职能
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
• 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能 力和业务层面的可接受风险水平。
• 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能 性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重 点和优先控制的风险。
2021/7/26
42
经济因素 法律因素 社会因素 科学技术因素 自然环境因素 其他因素
2021/7/26
28
如何理解内部控制（1）
• 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本 身。
• 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单 地制定出一本制度或规章。
• 对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证 ，而非绝对的保证。
• 内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。
2021/7/26
37
coso内部控制五大要素
内部环境
目标制定
事项识别 风险评估
风险应对
控制活动
信息沟通
2021/7/26
监控
内部环境
风险评估
控制活动 信息沟通 监控
38
一、内部环境
1、内部环境构成要素
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部 因素的总称，是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构 设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2021/7/26
29
如何理解内部控制（2）
• 内部控制绝对不是：
– 静态的结构；
– 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）
– 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）
– 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）
• 内部控制是：
• 内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去 实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：
风险因素
外
内
部
部
风
风险
风
险
因素
险
因
因
素
素
人力资源因素 管理因素因素
自主创新因素 财务因素 安全环保因素 其他因素
2021/7/26
43
三、控制活动
企业应当结合风险评估结果，通过手 工控制与自动控制、预防性控制与发现 性控制相结合的方法，运用相应的控制 措施，将风险控制在可承受度之内，以 保证公司目标得以实现。
2021/7/26
15
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
16
什么是内部控制？
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： • 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告
的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程 ，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监 督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
销售-乔莉
2021/7/26
市场-瑞贝卡
5
生活中常见的内控现象
• 财经重地，非请莫入 • 库房重地，闲人免进 • 请你签字（或留下指纹） • 请输入你的密码 • 一支笔 • 一人为私，二人为公
令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
2021/7/26
6
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
2021/7/26
26
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
27
正确认并不能向领导层提供绝对 保证。
✓ 内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
✓ 内控必需要配合公司的独特环境和需求。 ✓ 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 ✓ 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整 个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的制度 和结构，并涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟 ；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。
2021/7/26
39
主要包括：
• 员工的诚信和道德观 • 员工的胜任能力 • 董事会和审计委员会 • 管理层的经营理念和经营风格 • 组织结构 • 管理层授权和职责分工 • 人力资源政策和措施
(最新整理)内部控制PPT
2021/7/26
1
内部控制
(Internal Control )
第三组 2012年10月31日
2021/7/26
2
讲解分工
➢第一部分：走进内部控制 第二部分：内部控制的五大要素和方法 第三部分：案例分析-三鹿事件
2021/7/26
3
销售总监-陆帆
赛思中国
市场总监-史蒂夫
• 经营的效果性和效率性；
• 财务报告的可信性；
• 2021对/7/法26律和规章制度的遵循性。
30
内部系统的整体架构
2021/7/26
31
没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没 有手握缰绳!
2021/7/26
32
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
2021/7/26
– 不再区分会计控制和管理控制
控制环境 Control Environment
会计系统 Accounting System
2021/7/26
控制程序 Control Procedure
14
内控的发展：第四阶段
• 内部控制整体框架 – 动态过程 – 系统控制
• 例：COSO模型
Monitoring Controls
• 建立适当的管理层内部沟通以及公司与外 部机构定期沟通的程序
• 建立目标以便衡量进度、发现问题并及时 采取改进措施
2021/7/26
47
五、内部监督
• 内部监督是指企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查 ，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷应当及时加以改进 。
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运 作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。
2021/7/26
13
内控的发展：第三阶段
• 内部控制结构
– 1988，AICPA
– ”内部控制结构“取代”内部控制“
2021/7/26
21
内控是….审计?
For example: 审计项目，资询服务……
2021/7/26
为管理层提供监控
提供业务部门适当 的内控建议
22
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
23
内部控制的作用
– 有效地传达管理层的意见，目标和期望。 – 提供所有被授权人员一个准则 – 恰当的和有效地使用公司资源，并按管理层的指示来
重要人员的变动 快速的增长 8
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
2021/7/26
9
内部控制概念的变迁
内部控制概念的发展
1.内部牵制 （ 20世纪40年代以前）
2.内部控制制度（系统） （ 20世纪40—80年代）
3.内部控制结构与内部控 制整体架构 （ 20世纪80以后）
风险与经营回 报的良好平衡
2021/7/26
7
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
次序
1 2 3
4
5 6 7 8
9 10 2021/7/26
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 会计系统的近期变 动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性
33
We share !
• 微软总裁比尔盖茨讲：微软离破产只有180天。 • 海尔首席执行官张瑞敏说：经营管理就要战战兢兢，如履
薄冰。 • 再能干的管理者、再优秀的企业也总会遇到各种各样的困
难，关键是我们一定要有面对困难的各种准备，包括心理 层面的和物质层面的。
2021/7/26
34
企业内部控制
内部控制的主要内容 物理牵制、分权牵制、簿记牵制
内部管理控制系统、内部会计控制系 统 内部控制要素：控制环境、会计系统 、控制程序 内部控制要素：控制环境、风险评估 、控制活动、信息和交流、监督
2021/7/26
10
内控的产生：萌芽阶段
• 内部牵制 – 职务分离 – 账目核对 – 交叉检查
• 例：双人记账制 • 西汉时期的上计制度 • 宋规定“官职分离、职差分离”、 • “主库吏三年一易”
19
内控是….制度?
组织结构
制度
程序
等。。。
合理地确保管 理层的目的和 责任得以达到。
For example: 不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等……
2021/7/26
20
内控是….目标?
由企业董事会、管理 层和各阶层人员一起 推动和执行
For example:
• 应收账龄分析, 其目的并不只是要知道客户欠账多久, 而是保 障货款能尽快回收.
2021/7/26
17
内部控制是？
2021/7/26
• 工具、方法？ • 制度？ • 目标？ • 审计？
18
内控是….工具、方法?
有效地和有效率地 去避免业务运作时
发生严重的问题。
用于减缓有可能 防障组织目标达 成的风险。
For example：
流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核……
2021/7/26
COSO致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人 治理结构以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财 务报告委员会(也被称为Treadway委员会)， 是由美国注册会计师协 会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会 (AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。
企业内部控制的五大要素 企业内部控制的方法
2021/7/26
35
一、企业内部控制五大要素
2021/7/26
36
1992年完成的报告《内部控制的整体框架》从根本上统一 了对内部控制的认识，其所设计的内部控制模型也被全世界 公认为内部控制的标准模型。
The Committee Of Sponsoring Organization of Treadway Commission)
2021/7/26
40
二、风险评估
• 风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
2021/7/26
41
• 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
使用。 – 为管理层准确地评估绩效和提供业务运作的真实信息 – 保护资产和其他资源 – 遵守法律和规章
2021/7/26
24
内控应设在哪个阶层?
• 各岗位 • 各部门 • 整个公司
• 内控应设在全公司每一个阶层。
2021/7/26
25
应用在哪里？
• 财务控制（Financial) • 流程控制(Process) • 组织结构控制(Organizational) • 信息系统控制(Information System) • 质量控制(Quality) • 安全控制(Safety) • 环境控制(Environmental)
分离
2021/7/26
45
四、信息与沟通
• 信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内 部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外 部之间进行有效沟通。
• 信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解 决。
• 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
2021/7/26
46
例如：
• 管理层清晰定义每个员工的职责及公司政 策和程序并进行充分沟通
2021/7/26
11
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
• 例：制度二分
2021/7/26
12
会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
2021/7/26
44
控制活动类型包括：
1、按照不同作用： 分为预防性控制，纠错性控制 2、按照活动的形式分为： • 业绩评价，如实际与预算、同期和行业标准的对比 • 审批，授权，确认 • 实物控制， 如资产安全性， 定期盘点，对计算机及数据资料的权限控制 • 责任分离，如业务授权、业务执行、业务记录、对业绩的独立检查的职能