浅析医院内部控制管理

2012年06月第16期
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俗话说:国有国法家有家规;没有规矩不成方圆。

听起来像戒律,其实它同样适用于医院的内部控制管理。

医院除了
依照国家相关法律法规发挥其应有功能之外,其内部控制管理也一直是困扰医院管理者的难题之一。

随着新医改的不断深化和现代医院管理制度的建立与完善,医院内部控制管理的难度也日益加大;因此,作为现代医院管理的组成部分———医院内部控制管理,它不仅是医院实施有效管理的重要工具,而且对提高医院管理水平、规范医院经济活动、保障医院资产安全和财务行为的可靠、真实性具有不可或缺的重
要意义,应当引起医院管理者的高度重视。

1当前医院内部控制管理的现状1.1重视不够,意识薄弱目前,大多数医院的管理层是由医学专家类型组成,重
治疗轻管理是普遍现象,内部控制管理就更是力不从心、鞭长莫及了;与此同时,由于医疗市场的激烈竞争,为了追求经
济效益,片面强调管理的多样性和灵活性,不仅影响了原有的管理制度不能正常发挥作用,同时也干扰了医院内部控制管理在资产监管及规范财务行为方面的严肃性。

1.2制度缺失,基础薄弱,主要表现是:(1)管办不分,职责不清,“既是运动员又当裁判员”的现象屡见不鲜;(2)没有建立授权制度。

在物资采购、资金支付、固定资产报损、酬劳提取与发放等重大经济活动中存在随意性,缺乏必要的监管;(3)没有设立总会计师负责制。

二、三级
医院由于医疗业务繁忙,专业分工较细,二级职能科室也就相对较多,给经济管理和运行工作增加了难度。

不设立总会计师,就相当于在十字路口没有了交警或红绿灯,科室各自为政,工作相互扯皮,办事效率低下,缺乏统一调度和部署,不利于医院经济管理的整体推进和内部控制。

1.3医院财务控制系统不完整医院财务内部缺乏相互监督和制约的机制,有制度而形同虚设,有职责而不去落实,财会人员分工不明确,衔接有缝隙,部分岗位只对个人负责而忽略了医院的整体责任,逐渐形成了“个人自扫门前雪”的格局。

1.4信息化程度低科学严谨的内控信息系统是提高医院内部控制效率的必要手段。

先进的医院财务软件的运用以及收费系统的电算化,使得手工会计核算模式下的内部控制管理在“质”和“量”俩个方面发生了重大变化。

因此,滞后的信息系统是严重制约医院实现良好内部控制管理的“瓶颈”,必须尽快加以改进和完善。

1.5人才匮乏,专业素质不高目前,从事内部控制管理的专业人员紧缺,而有实践经验的财会人员又缺乏电算知识和操作技能,从而导致医院内
部控制管理不能“与时俱进”,影响了内部控制管理的实施效
果。

2改变当前医院内部控制管理现状的对策与措施2.1领导重视医院高层领导首先要建立起内部控制管理意识,彻底抛弃陈旧的狭义的家长式的管理理念和方法,主动探究现代医院内控管理方法和手段,积极获取先进的内控管理知识和信
息,理解并支持内控管理者在财经管理,如:收支结余、货币回
笼、票据吻合、账实相符,以及效益分析、成本核算、劳务提成、奖金分配等方面为实现“无缝对接”所付出的聪明智慧和辛勤劳动。

2.2加快信息化进程我国较发达城市的大型医院,信息技术的运用为医院的内控管理插上了“翅膀”。

医院的内控管理无论是财务、审计、收费、采购、物流等只有依托信息技术才能充分实现内控管理目标;因此加快信息化进程,实现内控管理的全程高速信息化是改变当前医院内控管理滞后的基础。

2.3
完善财务内控制度(1)建立总会计师制度:新《医院财务制度》第一章第六条规定:“三级医院须设置总会计师,其他医院可根据实际情况参照设置。

”第一章第七条规定:“医院实行‘统一领导、集
浅析医院内部控制管理
李红革
(宁夏回族自治区第五人民医院财务科宁夏石嘴山753000)
作者简介:李红革(1966.11—),女,汉族,河北张家口人,1987年7月参加工作,会计师,高中中专毕业于全日制教育山西大同煤校财会班,大学专科毕业于在职教育中央广播电视大学会计学,大学本科毕业于在职教育中央广播电视大学会计学,现工作于宁夏回族自治区第五人民医院财务科科长。

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SCIENCE &TECHNOLOGY VISION 科技视界2012年06月第16期科技视界Science &Technology Vision (上接第231页)全国文化信息资源共享工程,总馆要组织协
助各分馆建立共享工程基层服务点,总馆负责进行统一管理、统采统编,各分馆之间实现借还“一卡通”,共享数字资源。

如章丘市在第一期农家书屋成立之初,就曾一次性投资10万元,在5个乡镇发行网点基础建设,取得了最大的资源利用率和经济效益。

另外,各分馆及各小分馆之间配置的图书要按比例同异并存,以便通过交流置换获得资源的最大利
用。

【参考文献】[1]建标108-2008.公共图书馆的建设标准[S].中国计划出版社,2008:5-7.[2]
王乐群.浅论基于总分馆制的县-乡镇(村)图书馆服务网络构建[J].图书馆论坛,2007,27(5):147-149.
[3]王淑杰.发挥公共图书馆作用.推动农家书屋建设[J].科技情报开
发与经济,2008,18(11):64-65.[4]井继龙.农村文化大院图书室的调查与思考[J].图书馆理论与实
践,2010(1):109-112.[责任编辑:周娜
]
中管理’的财务管理体制,医院的财务活动在医院负责人及
总会计师领导下,由医院财务部门集中管理。

”首先,在为院长提供可靠的经营决策信息时,最能将各环节的经济运行现状和经营数据有效整合且能说清楚的是总会计师;其次,能把所掌握的会计信息直接运用到实际经营管理和决策活动中,避免了走弯路,提高了内控管理效率,也为会计工作的顺利实施提供了保障;第三,有利于理顺外部环境,沟通协调社会关系,尤其是银行、审计、物价、财政、社保等部门,为依法
运用国家及地方相关政策和最大限度地使用政策奠定了专业人才基础;第四,一个合格的总会计师由于具备系统的专业理论知识和丰富的实践经验,且有较高的政策理论水平,对正确引导医院内控管理,降低医院运行成本,促进医院管理团队实现科学理财有活力,医院发展有实力,市场竞争有能力的目标。

(2)遵循不相容职务相互分离制度:在医院内部控制系统中,财务内部的会计控制是关键,因此,严格遵循不相容职务相互分离制度是确保财务内部控制管理有序规范运行的基础:比如对银行印签的管理、出纳人员的岗位职责、物资采购与保管验收工作的分离和制约等都必须有明确而具体的规定;建立并完善财务管理控制岗位责任制,对关键、敏感及要害岗位实施定期或不定期轮换,使所有业务活动都纳入授权控制范围之内,保证各管理层次及运行环节职责分明。

(3)强化预算控制制度:预算控制是实现和完成计划目标的基础,因此,医院在内部控制管理中,应当把所有收支都纳入预算管理,建立健全预算管理制度,包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度,以确保各项预算严格执行;对于预算外的开支或需要临时调整的支出,预算执行中一般不予调整,符合国家有关政策确需调整时,应按照规定程序提出调整预算建议,经主管部门审核后报财政部门
按规定程序调整预算。

(4)完善成本核算制度:提高经济效益、减轻患者负担是一对矛盾,也是大多数医院共同追求的目标;因此,树立全员成本意识,完善成本控制体系和制度,建立健全医院、科室、个人三级成本考核机制是提高经济效益、减轻患者负担的必要措施;与此同时,建立成本费用内部报告制度,落实费用指标完成奖惩和责任追究责任制,以形成成本核算控制的常态化。

(5)健全支出审批控制:实施资金授权,明确审批权限、审批程序、审批责任是现代医院内部控制管理的关键要素和需要;坚持重大经济活动集体决策,慎用资金支付“一支笔”;同时要建立健全申请、审批、审核、支出等管理制度,促使财务会计人员对原始凭证的合法性和完整性等内容进行全方位审核,确保资金支出的安全可靠。

2.4建立内控评价考核机制科学的效益考核评价机制是现代医院管理的重要环节。

医院的内控制度评价与考核要依托现代信息技术和模拟市场经济运作规律,将考核评价的末端延伸到每一位员工,使医院的财务管理由以往的少数人管经济转变为人人都会管经济,把考核结果与绩效工资的总量调控结合起来,与职务升降相挂钩,用经济杠杆的手段调动全员参与内控的积极性,辅以行政手段确保内控制度落实到位。

综上所述,医院内部控制管理是医院整体管理的重要组
成部分,是促进医院提高管理水平的有效手段,也是一项宏
观着眼、微观入手的精细化工作,需要静心、精心和耐心。

加强医院内控制度建设,有利于医院形成完善的内部监管机制,也有助于医院消除隐患,堵塞漏洞,防止和纠正错误决策及舞弊行为,对有效保护医院资产安全,保障医院会计信息的真实与可靠性具有重大意义。

[责任编辑:王静
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