财务会计：无形资产单元测验习题与答案

一、单选题
1、甲公司出售一项无形资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为30万元，全部款项已存入银行。

该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。

甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。

A.160
B.240
C.155
D.-100
正确答案：B
解析：出售时无形资产的账面价值＝无形资产原值－累计摊销－无形资产减值准备＝350－70－20＝260（万元）；出售该项无形资产应计入当期损益的金额＝出售时不含税价款－出售时无形资产账面价值＝500－（350－70－20）＝240（万元）。

注意出售无形资产交纳的增值税，是价外税，不影响处置损益。

会计分录为：
借：银行存款______________________________530
累计摊销______________________________70
无形资产减值准备______________________20
贷：无形资产______________________________350
应交税费—应交增值税（销项税额）______30
资产处置损益（倒挤）__________________240
2、甲公司购入一项专利技术，购买价款1 000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。

不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（）万元。

A.1080
B.1100
C.1090
D.102
正确答案：B
解析：外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利技术的入账价值＝1 000＋20＋70＋10＝1 100（万元）。

3、某企业研制成功一项新技术，该企业在此项新技术研究过程中支付调研费30 000元，支付人工费40 000元。

在开发过程中支付材料费60 000元、人工费30 000元、其他费用50 000元。

假设开发过程中发生的支出均可资本化。

不考虑其他因素，该项专利权的入账价值为（）元。

A.90000
B.170000
C.140000
D.160000
正确答案：C
解析：无形资产研究阶段的支出不能资本化，开发过程中的支出可以资本化，所以本题中该专利权的入账价值＝60 000＋30 000＋50 000＝140 000（元）。

会计分录为：
研究阶段支出：
借：研发支出——费用化支出____（30 000＋40 000）70 000
贷：银行存款___________________70 000
借：管理费用___________________70 000
贷：研发支出——费用化支出_____70 000
开发阶段支出：
借：研发支出——资本化支出____（60 000＋30 000＋50 000）140 000 贷：银行存款__________________140 000
借：无形资产__________________140 000
贷：研发支出——资本化支出____140 000
4、企业自行开发无形资产的研发支出，在实际发生时应借记的会计科目是（）。

A.管理费用
B.研发支出
C.无形资产
D.累计摊销
正确答案：B
解析：企业自行开发无形资产发生的研发支出，在实际发生时，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

5、企业出售无形资产取得的净收益，应当记入的会计科目是（）。

A.营业外收入
B.主营业务收入
C.资产处置损益
D.投资收益
正确答案：C
解析：企业出售无形资产取得的净收益应记入“资产处置损益”科目；出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”科目。

6、2019年12月1日，甲公司一项无形资产的账面原值为1 600万元，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，已摊销年限为5年。

2019年12月31日经减值测试，该项无形资产的可收回金额为750万元。

不考虑其他因素，2019年12月31日该项无形资产应计提的减值准备金额为（）万元。

A.800
B.750
C.1550
D.50
正确答案：D
解析：2019年12月31日无形资产账面价值＝无形资产原值－累计摊销＝1 600－1 600÷10×5＝800（万元），大于可收回金额750万元，所以发生减值，期末应计提的无形资产减值准备金额＝账面价值－可收回金额＝800－750＝50（万元），计提减值准备后该项无形资产期末的账面价值应为750万元。

7、2019年2月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。

A.50
B.-100
C.56
D.-90
正确答案：A
解析：出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。

二、多选题
1、下列各项中，属于无形资产的特征的有（）。

A.不具有可辨认性
B.具有可辨认性
C.属于非货币性长期资产
D.不具有实物形态
正确答案：B、C、D
2、2015年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销。

2018年12月31日该专利技术预计可收回金额为270万元。

假定不考虑其他因素，2018年12月31日关于该项专利技术的会计处理结果表述正确的是（）。

A.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为270万元
B.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为300万元
C.2018年度的摊销总额为45万元
D.2018年度的摊销总额为50万元
正确答案：A、D
3、甲公司属于增值税一般纳税人，只生产一种产品。

甲公司2018年4月5日以3 900万元购入一项专利权用于生产产品，另支付相关费用100万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费25万元。

该专利权预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

不考虑其他因素，2018年12月31日关于该专利权会计处理结果表述正确的有（）。

A.广告宣传费25万元计入“销售费用”科目
B.2018年专利权的摊销额计入“制造费用”科目
C.2018年末专利权的账面价值为3 700万元
D.2018年专利权的摊销额为300万元
正确答案：A、C、D
4、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（）。

A.烟草专卖权
B.为扩大商标知名度而支付的广告费
C.无偿划拨取得的土地使用权
D.企业无偿取得的商标权
正确答案：A、C、D
5、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。

A.其他业务成本
B.管理费用
C.主营业务成本
D.制造费用
正确答案：A、B、D
6、下列各项中，能够引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。

A.对无形资产进行日常维护
B.转让无形资产使用权
C.转让无形资产所有权
D.计提无形资产摊销
正确答案：C、D
7、下列各项中，应计入专利权入账价值的有（）。

A.研究阶段支付的研发人员薪酬
B.依法取得专利权发生的注册费
C.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费
D.开发阶段满足资本化条件的材料支出
正确答案：B、D
8、甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日，收到乙公司支付的非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。

本年非专利技术应计提的摊销额为6万元。

甲公司出租非专利技术使用权的会计处理结果正确的有（）。

A.其他业务收入增加10.6万元
B.其他业务成本增加6万元
C.其他业务收入增加10万元
D.累计摊销增加6万元
正确答案：B、C、D
三、判断题
1、企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。

（）正确答案：×
解析：企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。

2、对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。

（）
正确答案：×
解析：对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。