会计信息输出—编制会计报表(PPT31页)

汇总会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
会计主体 单位会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
合并会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
会计报表的编制要求
报送及时 数字真实 计算准确 内容完整 清楚可比
资产负债表
资产负债表的概念 资产负债表的作用 资产负债表的结构 资产负债表的编制
资产负债表的概念
五、基本每股收益
的本期发生
稀释每股收益
额埴列。
注意：
编制“利润表”年 报表时，应将“本 月数”改为“上年 数”，提供相邻两 个年度的比较信息。
请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11章
案例教学
根据实训三“账簿的设置与登记”中已经登记的晋峰 地板厂2007年12月的账簿记录，再结合提供的2006年末 的资产负债表、2006年的利润表，编制2007年末的资产 负债表和2007年度的而利润表。
解析：
本类四个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷 记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性 质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额 为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的 结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位 的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负 债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方 向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。
利润表
利润表的概念 利润表的作用 利润表的结构 利润表的编制
利润表的概念
利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 是动态报表。
一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、 半年度、年度。
经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期 间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净 利润(或净亏损)。
资产负债表的结构
单位名称：
资产负债表（简表）
年 月日
单位：元
表首
资产
行
次
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 流动资产合计
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
资产合计
年初数
期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
“应收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账 的期末借方余额合计填列。
“预收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账 的期末贷方余额合计填列。
某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下， 填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。
流动资产合计 非流动资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产
无形资产 非流动资产合计
资产合计
年
期末数
月日
负债及所有者权 益
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。
根据表上已填列项目计算填列的项目
根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项 目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种：
对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、 “所有者权益”合计等。
通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会 计信息使用者的需求。如：
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
权益合计
表体
左右账户式
资产负债表的编制
资产负债表
单位名称：
资产
行 年初数
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货
提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要 用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。
提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投 资者对企业净资产的要求权。
提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了 解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支 付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。
非流动负债：应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内到 期的长期债权投资”项目的数额进行填列。
一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明 细账的相关记录进行填列。
长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去 “一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。
企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计 概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流 动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表 项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”
例
借 应收账款——A单位 贷
借 应收账款——B单位 贷
期末余额30000
借 预收账款——A单位 贷
期末余额6000
应收账款项目的期末数 =30000+6000=36000
期末余额3000
借 应收账款——B单位 贷
期末余额20000
预收账款项目的期末数 =3000&#析计算填列的项目
“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账 户所属明细账户的期末借方余额合计填列。
“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账 户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目 有：
一年内到期的非流动负债：应根据“长期债权投资”账户所属明细账 的相关记录进行填列。
财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（减损失） 投资收益（亏损以“-”号列示） 二、营业利润（亏损以“-”号列示） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号列示） 五、基本每股收益 稀释每股收益
行次
1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 23 25 27 28 30
目。
例 例
借 固定资产 贷
借 短期借款 贷
30000
“固定资产原价”项目填列： 30000
90000
“短期借款”项目填列：90000
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目此类还包括计提
资产减值准备的
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项一在目些后资续包产课项程括目中：，学 “货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。 习。
会计报表
企业管理者依据会计报表，可 以系统了解企业的财务状况， 经营成果并发现经营管理中存 在的问题，以便于迅速做出调 整措施，不断提高经济效益。
国家经济管理机构通过对报 表汇总，分析宏观经济的运 行情况,促进社会资源合理分 配，为宏观管理和调控提供 依据。
会计报表的种类
会计报表
分类标准 分类结果
资产负债表 （财务状况）
利润表 （经营成果）
现金流量表 （现金流量）
所有者权益变 动表
（所有权益）
会计报表的作用
企业的投资者、潜在的投资者和债权人 通过阅读报表了解企业的偿债能力、获 利能力、 投资报酬和利润分配情况等， 了解企业经营活动范围及发展趋势，椐 此做出投资、 融资和信贷决策。
财政、税务、审计等有关部门 依据会计报表，可以检查企业 财经纪律执行情况，财务管理 情况和税法的执行及税收任务 的完成情况，进行国家宏观管 理和调控。
本月数
本年累计数
表首
表体
多步式利润 表通过多步 计算企业净 利润，并提 供多种利润
指标。
利润表的编制
编制单位: 某公司
利润 表
2004年7月
表首应按要求填 列单位名称、日
期、货币单位
单位: 元
项
目
行次 本月数 本年累计数
一、营业收入 减：营业成本
1
4 本年累计数
营业税金及附加
5 =本月数+上
销售费用 管理费用
固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数－“累计 折旧”项目期末数
注意
“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户 余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数” 填列。如：
“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清 理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数 填列，如为贷方余额，以负数填列。
“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股 利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的 账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借 方余额，以“负数”填列。
权益合计
表首应根据各项
目填列单位名称、 日期和货币单位
单位：元
行次 年初 期末数 数
年初
数应根
据上年 度报表 的年未 数填列。
年末数
应根据相关 总账和明细 账的期末余
额填列。
资产负债表期末数的填列
资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同 分别采用下列方法进行填列。
根据相关总账账户期末余额直接填列。 根据相关总账账户期末余额分析计算填列。 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。 根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。 根据表上填列项目计算填列。
“货币资金” 项目的期末数
=
“现金”
账户余额 +
“银行存款” “其他货币资
账户余额 + 金”账户余额
“存货”项 目的期末数
=
“原材料” +
账户余额
“ 账库户存余商额品”+
其他存货账 户余额
注意
“未分配利润” =
项目的期末数
“利润分配”+
账户余额
“本年利润” 如果两账户余额
账户余额
相加后为贷方余
额，表示利润，
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：
“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短
期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付工资” 、
“应付福利费” “应交税金”、 “应付利润” 、“其它未
交款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项
“未分配利润”项目在编制年报表时，由
本项目以正数填 列。如为借方余
于期末“本年利润”账户结转“利润分配”
额，表示亏损，
账户后无余额，故年报表的余额以“利润分 配” 账户余额填列。
本项目以负数填 列。
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括： “应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款” 项目。
报表名称
经济内容 财务状况 资产负债表、现金流量表
经营成果 利润表
编制时间
中期 报表
月报 资产负债表、利润表 季报 资产负债表、利润表
年报
资产负债表、利润表、现金流量表
服务对象 外部报表
资产负债表、利润表、现金流量表
内部报表
成本报表、销售报表、应收款项明细表
编制单位 基层会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表，是静态会计报表。
特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季 初、季末、年初、年末。
财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布 情况，企业的支付能力和偿债能力。
资产负债表的作用
提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企 业生产经营能力的重要资料
财务费用 资产减值损失
10 11 14
个会计期间 的“本年累
15
计数”
加：公允价值变动收益（减损失）
16
投资收益（亏损以“-”号列示）
18
二、营业利润（亏损以“-”号列示）
19
加：营业外收入
23
减：营业外支出
25
三 减 四：、 、所利净得润利税总润费额（用（亏亏损损以以“-“”-号”号列示列示））本据月相数关223780应账根户
会计信息输出—编制会计报表
会计报表的含义 会计报表的作用 会计报表的种类 会计报表的编制要求
会计报表的含义
反映企业某一特定时 点的资产、负债和所有者 权益情况的文件；
反映企业一定时期内经 营成果的文件；
反映企业一定时期内现 金流量情况的文件。
反映企业一定时期内 所有者权益变动情况的文 件。
总账 明细账
利润表的作用
反映企业生产经营的收益和成本耗费情况 反映企业经营的业绩和管理者的经营能力 评价企业今后的发展趋势和获利能力 评价企业的长期偿债能力 了解投资者投入资本的保值增值情况
利润表的结构
编制单位: 某公司
利
润
表
2004年7月
单位: 元
项
目
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用
上年末资产负债表
上年度利润表
资产负债表
资产负债表
利润表
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 11.42 0.11.4Wednes day, November 04, 2020