VAT变革下B2C物品增值税政策详解

VAT变革下B2C物品增值税政策详解
随着中欧班列的快速发展以及航空货运运输得到进一步保障，越来越多的中国跨境电商，将着眼点放之欧盟，抓住“一带一路”带来的巨大机遇欧盟新增值税法正式实施，中国卖家和电商平台如何向欧盟迅速合规地寄递邮件？需要注意些什么？VAT具体如何操作申报？一下内容将具体讲解：此次欧盟VAT法规变更针对非欧盟来源的B2C物品型邮件，有两个重要变化需了解
可以看到，原货物价值低于（或等于）22欧元豁免缴纳增值税政策取消，即所有进口至欧盟的商品均需缴纳增值税。

需要注意的是，货物价值低于（或等于）150欧元时税款缴纳方为寄件人。

非欧盟国家的销售方（卖家或者电商平台）需在任意一个欧盟成员国内注册VAT 识别账号（如IOSS码等），便可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国发生的税款。

VAT的缴纳方式
由中国大陆寄往欧盟各成员国的B2C物品，根据内件价值的不同。

VAT的缴纳方式也有所差异。

1、对于内件价值（合计）超过150欧元，或者虽然内件价值（合计）不超过150欧元但是需要缴纳消费税的入境欧盟物品，仍然需要按照传统的流程进行VAT申报；
2、对于内件价值（合计）不超过150欧元且不需要缴纳消费税的入境欧盟物品，自2021年7月1日起的申报流程如下：
（1）卖家或者平台销售时，确保最迟在下单流程完成时向买家展示应向欧盟支付的VAT金额，并向买家收取相应的VAT。

VAT的税率标准遵照买家所在的欧盟成员国的税率标准。

（2）卖家或者平台向邮政提供在欧盟海关清关所需的信息，包括VAT识别账号（如IOSS码等，卖家或者平台根据自己实际注册的结果提供，以下简称“VAT 识别账号”）及HS Code。

（3）卖家或者平台按照注册时的要求，通过所注册VAT识别账号的门户网站提交VAT电子申报表，并支付相应的VAT金额。

（4）对完成申报的销售记录保存至少10年。

跨境电商平台可以统一注册VAT识别账号，并代收代缴VAT，也可以由卖家自行注册并完成申报缴税。

目前针对入境欧盟的B2C物品型邮件，与寄达邮政均不提供VAT的代收代缴服务。

如何注册VAT识别账号
欧盟推出了一站式VAT申报服务，One Stop Shop（OSS），可以登录网址，选择需要的欧盟成员国进行注册。

注意，仅可选择一个欧盟成员国注册VAT 识别账号，成功后便可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国发生的税款。

相关要求
欧盟增值税新政下，由中国大陆寄往欧盟各成员国的B2C物品型邮件
要求也有了新的变化。

对于由中国大陆寄往欧盟各成员国的邮件，客户需要根据实际情况选择VAT的缴税方式，并填写相应的VAT识别账号。

如果缴税方式为other，则VAT 识别账号默认为空值。

目前系统暂时不对HS Code做强制校验。

如果有欧盟成员国对HS Code的要求做了更新，会及时告知客户并同步更新系统中的校验规则。

考虑到部分平台对于使用线下渠道发货的VAT相关信息填报有不同的要求，会根据平台的要求在协议客户门户页面增加相应的信息项目及系统规则，请卖家根据平台的要求如实填写。

如果订单来自速卖通平台，则在协议客户门户页面下单时，需选择该订单的平台标志为“速卖通”，并录入平台提供的主订单号码，速卖通将自动推送VAT 识别账号给，卖家无须录入VAT的缴税方式以及VAT识别账号。

常见问题Q&A
Q1
如何判断邮件是B2C类还是C2C类?
不对客户的邮件类型做判断。

欧盟海关会通过其掌握的数据进行判断。

如果您是在注册的协议客户，我们建议您遵循针对B2C物品的VAT政策。

Q2
邮局可以代征代缴VAT么？
和欧盟各成员国邮政目前都不提供代征代缴VAT的服务。

Q4
如果不申报和缴纳VAT后果是什么？
对于内件合计价值超过150欧元的物品，或者内件合计价值不超过150欧元但需要缴纳消费税的物品，卖家或者平台无需提前申报VAT，邮件抵达欧盟海关时，海关会通知收件人按要求缴税并放行。

对于内件合计价值不超过150欧元并且不需要缴纳消费税的物品，如果卖家或者电商平台没有申报VAT，邮件在抵达欧盟海关时将无法通过快速清关渠道，海关可能会通知收件人再次缴纳VAT，收件人还需要承担可能因此发生的其他费用。

若海关无法联系到收件人，邮件将在海关滞留一段时间后由寄达邮政做退回处理。

Q5
海关是如何判断邮寄的物品是否收过VAT？
寄达邮政会通过电子预报关信息向寄达海关提交VAT识别账号。

欧盟海关会通过检查VAT识别账号的有效性来判断该物品是否已经缴纳过VAT。

所以请您务必要确保向提供准确的VAT识别账号。

Q6
没通过预报关信息传输VAT识别账号会怎样？
对于无需提前申报VAT的邮件（如内件合计价值超过150欧元的物品，或者内件合计价值不超过150欧元但需要缴纳消费税的物品），原本就不要求通过电子预报关信息传输VAT识别账号。

邮件抵达欧盟海关时，海关会通知收件人按要求缴税并放行。

对于需要提前申报VAT的邮件（如内件合计价值不超过150欧元且不需要缴纳消费税的物品），无论卖家或者电商平台是否注册并申报VAT，只要没有通过电子预报关信息传输VAT识别账号，邮件在抵达欧盟海关时，海关都会通知收件人进行缴税。

相比按要求准确提供了VAT识别账号的邮件，清关效率会受到影响。

Q7
抵达欧盟海关的时候被二次征税怎么办？
只要客户按要求向提供了准确的电子预报关信息及VAT相关信息，就会确保这些信息成功发送给寄达邮政。

所以严格遵守我们的信息数据要求是很重要的。

电子预报关信息中任何一项不符合要求，都将会导致电子预报关信息传输失
败。

在成功传输了电子预报关信息的情况下，如果邮件仍然被二次征税，您可以向欧盟进行申诉。

Q8
被二次征税是否还有其他的相关费用？
可能会产生由收件人承担的其他费用，不同欧盟成员国对这些费用的具体金额有不同规定。

Q9
欧盟的VAT新政何时开始执行？
目前欧盟各成员国对适用新政的邮件尚没有要求统一的生效节点。

为了确保您的利益，将于2021年6月15日准备好接收并传输您的VAT相关信息。

您一旦准备好了即可向我们发送这些信息。

如果有欧盟成员国对适用新政的邮件的具体生效节点做了更新，会及时告知您相关的信息。

Q10
没提供收件人电话号码和e-mail会怎样？
如果邮件已经由卖家或平台进行了VAT汇缴，则不提供收件人电子邮箱地址以及电话号码不会影响清关，但是会一定程度上影响邮政的处理时限。

如果没有进行VAT汇缴，缺少电子邮箱地址以及电话号码则会导致海关联系不上收件人，无法缴税，进而导致邮件被退回。

因此建议您务必完整、如实、准确地填写发送给的电子预报关信息。