财政学--非税收入
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第七章 财政收入
---------第七小组
财政收入即政府部门的公共收入，是国民收入分配中用于保证政府行 使公共职能、实施公共政策以及提供公共服务的资金需求，一般表现 为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度内）所取得的货币收
入。
政府收入(公共收入)
二、非税收入
一、政府非税收入概述 （一）、政府非税收入的含义 非税收入是指除税收以外，由各级政府、 国家机关、事业单位、代行政府职能的 社会团体及其他组织依法利用政府权力、 政府信誉、国家资源、国有资产或提供 特定公共服务、准公共服务取得的财政 性资金，是政府财政收入的重要组成部分。
注册会计师考试手册工本费（2元/科） 企业注册登记费（0.08% 注册资金总额） 外语、计算机考试证书费（5元/证）
行政事业性收费的分类
一、按收费对象分为：涉企收费、涉农收费、其他收费等三类 涉企收费：如商标业务费，经济合同示范文本费（与企业相关） 涉农收费：如拖拉机号牌费，农药登记费（与农业相关） 其他收费：如诉讼费，卫生许可证费，国家司法考试考务费（其他类） 二、按收费性质分为：行政性收费、事业性收费等二类。
中央占 比
地方基 金收入
地方占 比
2009 18335. 2507.6 13.7% 15827. 86.3%
04亿元 7亿元
37亿元
2010 35781. 3175.5 8.9% 32606. 91.1%
94亿元 7亿元
37亿元
地方征收的政府性基金，占全国政府性基金收入的绝大部分。加强地方 基金收入的管理是关键。
2. 专项收入
（一）概念 专项收入，是根据特定需要
由国务院批准，设置、征集纳 入预算管理、有专门用途的收 入。包括排污收入、水资源费 收入、教育费附加收入、矿产 资源补偿收入等。
案例：五部门专项清理收费公路 暴 利超过房地产
“吸金”之路：收费公路毛利率达73.77% 高速公路从业者的高收入曾被舆论诟病。多年前曾
注：政府性基金收入
三、关于预算管理原则与预算级次划分
纳入预算管理的政府性基金管理总原则 ：基金全额纳入预算管理， 实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用；在预算 上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用。 基金的预算级次划分为中央基金预算收入、地方基金预算收入和中央 与地方共享基金收入。在未作出新的调整之前，目前属于中央政府的 收入，仍作为中央基金预算收入；目前属于地方政府的收入，仍作为 地方基金预算收入；目前作为中央与地方政府共享的收入，仍作为中 央与地方共享基金收入。
4、政府引导基金的现实意义。
对社会来说：从而带动企业，创造更多的就业机会； 吸引民间资本留在本地，为当地发展提供直接动力。
对银行等金融机构来说：改善区域投融资环境，共 同搭建投资、担保、贷款、上市一条龙良性循环的 健康金融环境。
对企业来说：通过股权融资，可以更好的、更有效 率的解决基金，增强企业的抗风险能力。同时为企 业的战略引导、规范运作、上市准备、市场开拓等 提供多方面的专业服务。
我国收费占全部政府收入 和财政收入的比重
100
80
60
55.4 58.9
41.4
4026.2
21.3Baidu Nhomakorabea
21
34.3 36.2 34.3 34.3
34
32.3
20
13.2
3.6
9
11.3 4.8
6.2
6.7
6.1
0
1978 80 85 90 95 96 97 98 99 2000
收费占财政收入的比重 收费占政府收入的比重
（二）、政府非税收入项目分类
1. 政府性基金收入
一、概念 政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方 式取得收入，并专项用于支持特定基础设施和社会事业发展的收入。
二、划分 按收入来源划分：包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港 口建设费、国家重大水利工程建设基金等。 按收入归属划分：有属于中央收入的基金、属于地方收入的基金和 属于中央和地方共享收入的基金。 按支出用途划分：如有用于公路、铁路；有用于城市维护建设；有 用于移民和社会保障；有用于科、教、文、卫事业；有用于生态环 境建设；
有媒体报道，某家公路收费站招聘收费员，号称月薪 8000元。这一消息后来遭到收费站否认，月薪8000元 也被认为不切实际。但是时至今日，南方周末记者从 19家上市公司2010年的年报中发现，收费员月薪8000 元并非“天方夜谭”。 一家名叫重庆路桥股份有限公司的上市公司，则从反面 印证了假如没有政府背景，收入将会怎样。这家公司由 重庆国际信托投资公司、重庆国信投资控股公司控股， 共有在职职工213人，离退休职工135人，管理层直接 从政府部门转入的只有2人。2010年度，这家公司职工 薪酬是2141万元，扣除高管薪酬420万元，即使这些 离退休职工不在公司取酬，职工人均税前收入也不到8 万元，而如果算上这些离退休职工，人均收入不到5万 元。但即使是这家公司，其过路费营业利润率达44.56 ％，而过桥费营业利润率更高达79.13％。
如何解决：应理清税费关系，正确看待收费
1、 收费能够为混合公共产品提供资金，应 客观存在，是财政收入中不可缺少的一种 形式
2、应以收税为主，收费为辅 3、收费收入应反映在政府预算之内,相关部
门加强监督和管理。
3. 行政事业性收费收入
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行 政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政 法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定 程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程 中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象 收取的费用。 如：会计从业资格证书考试费（50元/科）
解决方案
1、对政府性基金的定义、申请和审批程序、征收和 缴库、预决算管理,以及监督检查等各方面加强版界 定。 2、政府性基金应实行国库集中收缴制度，及时、足额 缴入相应级次国库，避免截留、坐支和挪作他用。
3、加强其管理规范是必然选择，基于政府性基金 独立于税收外的本质和我国财政收入以税收为主的 考虑，基金的规模须限定在一定范围内。
四、政府性基金管理存在的三大问题
一是政府性基金概念和含义不明确，存在以收费名义变相设立政府性 基金的现象；
二是越权设立政府性基金问题屡禁不止，加重了社会有关方面的负担；
三是政府性基金征收使用管理不尽规范。
2009年、2010年全国政府性基金收入占当年财政收入的比重
年份
政府性 基金收
入
中央基 金收入
---------第七小组
财政收入即政府部门的公共收入，是国民收入分配中用于保证政府行 使公共职能、实施公共政策以及提供公共服务的资金需求，一般表现 为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度内）所取得的货币收
入。
政府收入(公共收入)
二、非税收入
一、政府非税收入概述 （一）、政府非税收入的含义 非税收入是指除税收以外，由各级政府、 国家机关、事业单位、代行政府职能的 社会团体及其他组织依法利用政府权力、 政府信誉、国家资源、国有资产或提供 特定公共服务、准公共服务取得的财政 性资金，是政府财政收入的重要组成部分。
注册会计师考试手册工本费（2元/科） 企业注册登记费（0.08% 注册资金总额） 外语、计算机考试证书费（5元/证）
行政事业性收费的分类
一、按收费对象分为：涉企收费、涉农收费、其他收费等三类 涉企收费：如商标业务费，经济合同示范文本费（与企业相关） 涉农收费：如拖拉机号牌费，农药登记费（与农业相关） 其他收费：如诉讼费，卫生许可证费，国家司法考试考务费（其他类） 二、按收费性质分为：行政性收费、事业性收费等二类。
中央占 比
地方基 金收入
地方占 比
2009 18335. 2507.6 13.7% 15827. 86.3%
04亿元 7亿元
37亿元
2010 35781. 3175.5 8.9% 32606. 91.1%
94亿元 7亿元
37亿元
地方征收的政府性基金，占全国政府性基金收入的绝大部分。加强地方 基金收入的管理是关键。
2. 专项收入
（一）概念 专项收入，是根据特定需要
由国务院批准，设置、征集纳 入预算管理、有专门用途的收 入。包括排污收入、水资源费 收入、教育费附加收入、矿产 资源补偿收入等。
案例：五部门专项清理收费公路 暴 利超过房地产
“吸金”之路：收费公路毛利率达73.77% 高速公路从业者的高收入曾被舆论诟病。多年前曾
注：政府性基金收入
三、关于预算管理原则与预算级次划分
纳入预算管理的政府性基金管理总原则 ：基金全额纳入预算管理， 实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用；在预算 上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用。 基金的预算级次划分为中央基金预算收入、地方基金预算收入和中央 与地方共享基金收入。在未作出新的调整之前，目前属于中央政府的 收入，仍作为中央基金预算收入；目前属于地方政府的收入，仍作为 地方基金预算收入；目前作为中央与地方政府共享的收入，仍作为中 央与地方共享基金收入。
4、政府引导基金的现实意义。
对社会来说：从而带动企业，创造更多的就业机会； 吸引民间资本留在本地，为当地发展提供直接动力。
对银行等金融机构来说：改善区域投融资环境，共 同搭建投资、担保、贷款、上市一条龙良性循环的 健康金融环境。
对企业来说：通过股权融资，可以更好的、更有效 率的解决基金，增强企业的抗风险能力。同时为企 业的战略引导、规范运作、上市准备、市场开拓等 提供多方面的专业服务。
我国收费占全部政府收入 和财政收入的比重
100
80
60
55.4 58.9
41.4
4026.2
21.3Baidu Nhomakorabea
21
34.3 36.2 34.3 34.3
34
32.3
20
13.2
3.6
9
11.3 4.8
6.2
6.7
6.1
0
1978 80 85 90 95 96 97 98 99 2000
收费占财政收入的比重 收费占政府收入的比重
（二）、政府非税收入项目分类
1. 政府性基金收入
一、概念 政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方 式取得收入，并专项用于支持特定基础设施和社会事业发展的收入。
二、划分 按收入来源划分：包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港 口建设费、国家重大水利工程建设基金等。 按收入归属划分：有属于中央收入的基金、属于地方收入的基金和 属于中央和地方共享收入的基金。 按支出用途划分：如有用于公路、铁路；有用于城市维护建设；有 用于移民和社会保障；有用于科、教、文、卫事业；有用于生态环 境建设；
有媒体报道，某家公路收费站招聘收费员，号称月薪 8000元。这一消息后来遭到收费站否认，月薪8000元 也被认为不切实际。但是时至今日，南方周末记者从 19家上市公司2010年的年报中发现，收费员月薪8000 元并非“天方夜谭”。 一家名叫重庆路桥股份有限公司的上市公司，则从反面 印证了假如没有政府背景，收入将会怎样。这家公司由 重庆国际信托投资公司、重庆国信投资控股公司控股， 共有在职职工213人，离退休职工135人，管理层直接 从政府部门转入的只有2人。2010年度，这家公司职工 薪酬是2141万元，扣除高管薪酬420万元，即使这些 离退休职工不在公司取酬，职工人均税前收入也不到8 万元，而如果算上这些离退休职工，人均收入不到5万 元。但即使是这家公司，其过路费营业利润率达44.56 ％，而过桥费营业利润率更高达79.13％。
如何解决：应理清税费关系，正确看待收费
1、 收费能够为混合公共产品提供资金，应 客观存在，是财政收入中不可缺少的一种 形式
2、应以收税为主，收费为辅 3、收费收入应反映在政府预算之内,相关部
门加强监督和管理。
3. 行政事业性收费收入
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行 政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政 法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定 程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程 中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象 收取的费用。 如：会计从业资格证书考试费（50元/科）
解决方案
1、对政府性基金的定义、申请和审批程序、征收和 缴库、预决算管理,以及监督检查等各方面加强版界 定。 2、政府性基金应实行国库集中收缴制度，及时、足额 缴入相应级次国库，避免截留、坐支和挪作他用。
3、加强其管理规范是必然选择，基于政府性基金 独立于税收外的本质和我国财政收入以税收为主的 考虑，基金的规模须限定在一定范围内。
四、政府性基金管理存在的三大问题
一是政府性基金概念和含义不明确，存在以收费名义变相设立政府性 基金的现象；
二是越权设立政府性基金问题屡禁不止，加重了社会有关方面的负担；
三是政府性基金征收使用管理不尽规范。
2009年、2010年全国政府性基金收入占当年财政收入的比重
年份
政府性 基金收
入
中央基 金收入