采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序与思路
现金流量表编制底稿(工作底稿法)
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
Байду номын сангаас
现金流量表审核过程
审定现金流量表
单位： 项 一、经营活动产生的现金流量： 经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他经营单位收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 2008年度 本期金额 — 上期金额 编制人: 复核人: 项 目 日期: 日期: 行次 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 本期金额 上期金额
工作底稿法现金流量表编制思考
对现金及现金等价物 的影响 即为主表中的现金及现金等价物净增
加额 。
二 、 作 底稿 法编 制 现 金 流 量 表 主表 应 用 实 例 工
如销售商品产生现金流入时 ， 要记入“ 经营活动现金流量——
销售商 品提供劳务收到的现金” 目 科 的借方 ， 而要调减这个科 目 金 额时要记入该科 目的贷方 ； 购买商品产生现金流 出时 ， 要记人 “ 经
假设形成 营业成本 的各项 费用要素及增 值税进项 税额都付 现， 形成现金流 出， 对于没有带来现金流 出的各项 费用要素及增值
税进项税额 ，要对相应的调整分 录中现金流出科 目从相反方 向进
行抵减。
（ 现金 流量表与其他报表之 间关 系的理 解 工作底稿 中， 一） 资 产 负债表项 目的年初数加减调整分录 中的借贷金额 以后 ，等于期 末数 ； 利润表 中的借 贷方发生额合计数等 于期末数 ， 这说明现金 流 量表是依据资产负债表 、利润表和所有者权益变动表及有关 账户 记 录资料编制的 ， 实质上 ， 编制现金流量表的过程是将权责发生制 下 的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动 。 （ ） 二 调整分录的编制原理 从工作底稿法编制现金 流量 表主
中还要涉及“ 应付职工薪酬” 账户 。
３０ ００ ３ ０ ００
（ ） 三 主表 中现金 及现金等价物净增加额 的检验 可以增设“ 现
金流量” 会计账户 ， 通过登记该账户 ， 对主表 中计算 出现金及现金
贷： 坏账准备
３０ ００
第二， 编制调整分录时 ， 把引起经营活动 、 投资活动和筹资活 动现金流人 的项 目作 为资产类科 目，引起现金流出的项 目作为负 债类科 目， 现金 流人时计人相应资产类科 目借方 ， 流出时记人相应 负债类科 目贷方 ，调减时从相反的方 向去调 。调整分录的二级科
步一步教你 现金流量表该怎么编制
一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平（我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了），看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。
以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法：（原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会）原则一：现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。
教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。
因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一：立框架。
编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。
现金流量表编制基础,程序以及方法的复核是怎样的
现⾦流量表编制基础,程序以及⽅法的复核是怎样的现⾦流量出处是现代理财学，是指投资项⽬在其整个寿命期内所发⽣的现⾦流出和现⾦流⼊的全部资⾦收付数量。
那么现⾦流量表编制基础、程序以及⽅法的复核是怎样的？下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
现⾦流量表编制基础,程序以及⽅法的复核是怎样的(⼀)审查现⾦流量表编制基础范围的准确性根据我国《企业会计准则第31号——现⾦流量表》的规定，现⾦流量表编制基础为现⾦和现⾦等价物。
对现⾦流量表的编制基础范围进⾏确认是保证现⾦流量表质量的第⼀步。
实施审计时，应特别注意审查库存现⾦是否是企业持有的、随时⽤于⽀付的纸币和硬币；审查银⾏存款是否是存在⾦融企业的款项，不能随时⽀付的定期存款是否作了现⾦，如果提前通知⾦融企业便可⽀付的定期存款应该包括在内；审查其他货币资⾦的内容是否齐全；审查现⾦等价物时，应判断其标准的把握是否准确，审查时检查企业是否有故意扩⼤了现⾦等价物的界定范围，同时审查企业前后各期的现⾦和现⾦等价物界定范围是否保持⼀致。
(⼆)审核现⾦流量表编制程序和⽅法的规范性现⾦流量表的编制企业可根据本年度的资产负债表、利润表以及有关总账和明细账资料，在具体编制现⾦流量表时，可根据企业业务量的⼤⼩以及复杂程度，采⽤“⼯作底稿法”、“丁字账户法”或“分析填列法”。
在实施审计时，审查企业是否有获取编制现⾦流量表的基础资料，其复核加计是否正确；将基础资料中的有关数据和财务报表以及附注、账册凭证、辅助账簿、审计⼯作底稿等核对是否相符，并是否应进⾏详细分析，检查数额是否正确、完整；根据审计调整分录，对基础资料的有关数额是否作相应调整。
审计时还应特别注意现⾦流量分类是否合理，⾸先审查投资活动的界定是否准确，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现⾦等价物范围内的投资及其处置活动，这⾥的投资是⼴义的投资即包括对内投资和对外投资。
对内投资是指购置和处置固定资产、在建⼯程、⽆形资产等持有期限在1年或1个营业周期以上的长期资产活动。
现金流量表
现金流量表现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。
下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
如何用工作底稿法编制现金流量表主表
如何用工作底稿法编制现金流量表主表作者：温玉彪来源：《会计之友》2008年第03期【摘要】工作底稿法是编制现金流量表主表的方法之一，在编制时需要编制综合调整分录。
笔者归纳、总结了编制综合调整分录的思路和技巧，并列举实例，详细分析了运用此法编表的全过程。
【关键词】工作底稿法；现金流量表；调整分录一、编表程序（一）建立工作底稿（二）过渡数据将资产负债表项目的期初数和期末数过渡到工作底稿中。
（三）编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，先寻找经济业务发生时的原会计分录；再根据原会计分录编制综合调整分录。
在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡；然后把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外），调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：集中型调整分录；假定型调整分录；还原型调整分录；分析型调整分录和固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路是：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。
调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。
凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。
总之一句话：“调整分录与原分录相同。
”（四）根据调整分录登记工作底稿，并核对以下两个方面的内容1.核对资产负债表项目（1）资产项目：期初数＋调借－调贷＝期末数（2）权益项目：期初数＋调贷－调借＝期末数2.核对调整分录借方发生额合计数是否等于调整分录的贷方发生额合计数（五）根据工作底稿中的现金流量表部分编制正式现金流量表（六）检查编表的结果（利用公式）现金及现金等价物净增加额＝（货币资金期末数－货币资金期初数）＋（现金等价物期末数－现金等价物期初数）二、经典题例「资科」A公司2006年度有关资料如下：（一）资产负债表（表1）（二）利润表（表2）（三）其他附加资料1.该公司本年度支付现金股利18000元；2.管理费用组成项目如下：（１）接受劳务供应款项130000元；（２）分配工资费用110000；（３）计提折旧21000；（４）以现金支付其他管理费用29000元；3.该公司本年度增加的固定资产全部以现金购买；4.该公司通过发行债券获取现金150000元；5.该公司本年度增加的长期待摊费用属于预付的保险费用。
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。
（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。
但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。
如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。
（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。
三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。
不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。
但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。
那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。
依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
（2）对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。
（4）核对调整分录。
满足勾稽关系：工作底稿借方合计=贷合计；资产负债表期初数+（-）调整分录中的借贷金额=期末数;利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
中级财务会计直接法下现金流量表的编制程序
（三）收到的其他与经营活动有关的现金
“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了 上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收 入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价 值较大的，应单列项目反映。从本期管理费用中剔除未付出现金却 又按权责发生制确认原则记入管理费用账户的费用(如折旧费.无形 资产和长期待摊费用的摊销,记提的坏账准备和应付职工薪酬),得出 支付的其他与经营活动有关的现金
（十一）收到的其他与投资活动有关的现金 （十二）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （十三）投资所支付的现金 （十四）支付的其他与投资活动有关的现金 （十五）吸收投资所收到的现金 （十六）借款所收到的现金 （十七）收到的其他与筹资活动有关的现金 （十八）偿还债务所支付的现金 （十九）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 （二十）支付的其他与筹资活动有关的现金 （二十一）汇率变动对现金的影响
（二）收到的税费返还
“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收 到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。这里应 当注意的是，本项目只包括企业上交后而由税务等政府部门返还的款 项，不包括其他方面的补贴或返还款项。本项目可根据“现金”、 “银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补 贴款”等科目的记录分析填列。
购买商品接受劳务支付的现金=当期购买商品接受 劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款+当期支付 前期的应付票据+当期的预付账款-当期因购货退回收到 的款项
买商品支付现金=60000+（30000-20000）=70000 （元）
在其他因素不变的情况下，增加存货，自然要增加 现金支出。因此，在调整时，应该考虑存货的变动情况。 在其他因素不变的情况下，存货增加，增加现金支出，程序
如何做现金流量表-现金流量表编制技巧
如何做现金流量表-现金流量表编制技巧现金流量表的编制方法：1.直接法和间接法;2.工作底稿法、T 型账户法和分析填列法。
我国《企业〔会计〕准则》规定企业应当采纳直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节经营活动现金流量的信息。
一、如何做现金流量表第一步：编制现金流量表附表。
将现金流量表看成审计循环，比如“销售商品、提供劳务收到的现金〞看成销售循环，“购买商品、接受劳务支付的现金〞看成是采购循环。
将附表填写完毕后，附表的“经营活动产生的现金流量净额〞就确认了。
第二步：编制投资活动与筹资活动现金流净额。
以“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞为例，现金流量表主表，基本上都可以基于“销售商品、提供劳务收到的现金〞的逻辑去编制。
主表与附表的逻辑关系是主表的经营活动现金流量净额打平就是附表。
第三步：在调整结构之前，先确保“现金及现金等价物增加额-经营活动产生的现金流量净额，投资活动产生的现金流量净额-筹资活动产生的现金流量净额-汇率变动对现金及现金等价物的影响=0〞第四步：上述主表与附表没有差异后，由于已经平衡了，结构的调整不会影响平衡关系。
二、现金流量表编制技巧①在进行“销售商品收到的现金〞核算时，必须调整2项内容。
财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
②在进行“购买商品支付的现金〞核算时，必须调整5项内容。
累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金〞的核算时，必须要调整6项内容。
坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付〔管理〕人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
三、现金流量表编制的基础编制现金流量表的会计基础是收付实现制，现金流量表的编制是企业应当采纳直接法或者间接法来编制现金流量表，直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采纳直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
中级财务会计直接法下现金流量表的编制程序
（十四）支付的其他与投资活动有关的现 金
“支付的其他与投资活动有关的现金”项 目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与 投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值 较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关 账户的记录分析填列。
（七）支付的其他与经营活动有关的现金
“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映 企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现 金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金 支出、支付的保险费等。其他现金流出如价值较大的， 应单列项目反映。本项目可以根据“管理费用”、“销 售费用”、“营业外支出”、“制造费用”等有关账户 的记录分析填列。
（五）支付给职工以及为职工支付的现金
“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映 企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本 期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等， 以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人 所得税，也在本项目反映。
不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建 工程人员的工薪等。企业支付给离退休人员的各项费用， （包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的 费用）在“支付的其他与经营活动有关的现货”项目中 反映；支付的在建工程人员的工薪，在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本 项目可以根据“应付职工薪酬”、 “库存现金”、“银 行存款”等账户的记录分析填列。
(一)销售商品、提供劳务收到的现金计算方法
1.销售商品提供劳务收到现金:反映企业销售商品、提供劳务实际收 到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售 商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收 到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期 销售本期退回的商品的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的 现金，也在本项目反映。
【最新精选】一步一步教你,现金流量表该怎么编制
一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平（我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了），看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。
以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法：（原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会）原则一：现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。
教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。
因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一：立框架。
编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。
会计经验：工作底稿法编制现金流量表的基本程序与思路
工作底稿法编制现金流量表的基本程序与思路采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。
工作底稿的设计格式项目本期数调整分录借方贷方一、利润表项目项目本期数调整分录借方贷方二、资产负债表项目项目本期数调整分录借方贷方三、现金流量表项目调整分录合计采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是：第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目；第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从产品销售收入开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。
其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。
编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付项目进行调整。
在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
工作底稿法编制现金流量表教学思路浅见
新智慧·财经□在现行财务会计课程教学中，现金流量表的编制无论是“教”还是“学”均是难点，因此保持清晰的教学思路是解决这个难题的必要途径。
工作底稿法是目前大中型企业编制现金流量表的主要手段，本文拟通过现金流量表重要的项目“销售商品、提供劳务收到现金”金额的调整过程对工作底稿法的应用进行详细的分析。
一、工作底稿法的内容以及步骤介绍工作底稿由项目栏和金额栏构成。
项目栏包括三个部分的内容：资产负债表项目、利润表项目和现金流量表项目。
金额栏的内容是：资产负债表项目包括四栏，即期初余额、调整分录借方、贷方发生额、期末余额栏；利润表和现金流量表项目栏包括三栏，即调整分录借方、贷方发生额、本期发生额栏。
工作底稿法的步骤：①将资产负债表期初、期末金额和利润表项目金额填入工作底稿相应位置；②以利润表项目的“营业收入”为起点，根据当期“营业收入”等项目金额的增加与资产负债表项目变动的对应关系，分析其对现金流量表各具体项目现金及现金等价物的变动，编制调整分录；③根据调整分录逐一登记工作底稿的调整分录栏目；④核对调整分录：把利润表逐一调整完毕，然后核对资产负债表各项目的期末余额是否等于期初余额加减相应的借贷发生额，若部分资产负债表项目未调整完毕，继续分析项目变动原因编制调整分录，直到所有资产负债表项目金额平衡；⑤根据工作底稿法中现金流量表部分编制正式的现金流量表。
教学中应强调的问题：①调整分录是用来登记工作底稿的，其借贷为报表项目而非会计科目；②调整分录应根据调整项目的先后顺序编号以防止漏掉或重复登记；③调整分录中各项目金额就是体现各报表项目增减变动金额，因此当利润表项目金额和资产负债表项目变动金额在调整分录中全部体现出来即意味着调整分录全部编完；④调整分录全部登记后，现金流量表中的现金及现金等价物的净增加额应该等于资产负债表中对应项目的净增加额。
二、调整分录的编制——以“销售商品、提供劳务收到现金”项目为例1.“销售商品、提供劳务收到现金”包含的经济业务内容以及与利润表、资产负债表项目的关系分析。
如何用工作底稿法编制现金流量表主表
如何⽤⼯作底稿法编制现⾦流量表主表2019-08-09【摘要】⼯作底稿法是编制现⾦流量表主表的⽅法之⼀，在编制时需要编制综合调整分录。
笔者归纳、总结了编制综合调整分录的思路和技巧，并列举实例，详细分析了运⽤此法编表的全过程。
【关键词】⼯作底稿法；现⾦流量表；调整分录⼀、编表程序（⼀）建⽴⼯作底稿（⼆）过渡数据将资产负债表项⽬的期初数和期末数过渡到⼯作底稿中。
（三）编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，先寻找经济业务发⽣时的原会计分录；再根据原会计分录编制综合调整分录。
在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项⽬的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发⽣额项⽬⼀次调整平衡；然后把资产负债表中没有调整平衡的项⽬，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐⼀调整平衡（特殊情况例外），调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：集中型调整分录；假定型调整分录；还原型调整分录；分析型调整分录和固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路是：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现⾦（库存现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦）科⽬的，不能再借贷现⾦科⽬，⽽要⽤与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现⾦流量来取⽽代之，某种活动现⾦流量在借⽅，表⽰现⾦流⼊；某种活动现⾦流量在贷⽅，表⽰现⾦流出。
调整分录的⼆级科⽬，就是现⾦流量表主表中的具体项⽬，它是⽤来说明现⾦流⼊和现⾦流出原因的。
凡是在原会计分录中没有涉及到现⾦科⽬的，原分录中借贷什么科⽬，调整分录中仍然借贷什么科⽬。
总之⼀句话：“调整分录与原分录相同。
”（四）根据调整分录登记⼯作底稿，并核对以下两个⽅⾯的内容1.核对资产负债表项⽬（1）资产项⽬：期初数＋调借－调贷＝期末数（2）权益项⽬：期初数＋调贷－调借＝期末数2.核对调整分录借⽅发⽣额合计数是否等于调整分录的贷⽅发⽣额合计数（五）根据⼯作底稿中的现⾦流量表部分编制正式现⾦流量表（六）检查编表的结果（利⽤公式）现⾦及现⾦等价物净增加额＝（货币资⾦期末数－货币资⾦期初数）＋（现⾦等价物期末数－现⾦等价物期初数）⼆、经典题例「资科A公司2006年度有关资料如下：（⼀）资产负债表（表1）（⼆）利润表（表2）（三）其他附加资料1.该公司本年度⽀付现⾦股利18000元；2.管理费⽤组成项⽬如下：（１）接受劳务供应款项130000元；（２）分配⼯资费⽤110000；（３）计提折旧21000；（４）以现⾦⽀付其他管理费⽤29000元；3.该公司本年度增加的固定资产全部以现⾦购买；4.该公司通过发⾏债券获取现⾦150000元；5.该公司本年度增加的长期待摊费⽤属于预付的保险费⽤。
现金流量表编制方法
现金流量表的编制方法有几种现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。
所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。
具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。
所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。
这些需要调整的项目可以分为三类：第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等；第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等；第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。
直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，与间接法相比较，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌，其所提供的信息有助于预测企业未来现金流量，有助于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力。
间接法的优点是通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量。
所以，我国颁布的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。
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采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序与思路时间：2012-07-26 15:01来自：会计网编辑：尛菁
采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是：
第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目；
第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“产品销售收入”开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。
其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。
编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。
在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。