房地产开发企业代收的费用相关营业税政策

合集下载

房地产企业税收政策的规定

房地产企业税收政策的规定
随着我国经济的发展，房地产业已经成为国民经济中极为重要的一环。

为了促进房地产业的健康发展，政府制定了许多税收政策规定，以引导和规范房地产企业的经营行为。

1.房地产企业所得税
房地产企业所得税是指房地产企业应纳税的收入与其所得减除费用后所得额乘以适用所得税税率后应纳税额的税款。

根据税收政策规定，房地产企业的所得税税率为25%。

除此之外，政府实施了一些税收优惠政策，以支持房地产企业开发建设符合规划要求的经济适用房、廉租房等。

2. 建筑业增值税
建筑业增值税是指建筑业主营业务中的增值税税款。

房地产企业作为建筑业的主要参与者，其税收政策规定也需要遵守。

建筑业增值税税率为11%。

3. 城镇土地使用税
城镇土地使用税是指城镇建设用地颁发证书登记所有人应按照法定的土地面积和年度税额，向土地管理部门交纳的税款。

对于拥有城镇建设用地的房地产企业，政府规定其需要缴纳城镇土地使用税。

具体税率由当地政府根据法律进行制定。

4. 其他税费
此外，还有一些其他税费如印花税、房产税等，但这些税费并不是所有房地产企业都需要缴纳。

需要根据企业实际情况和所处地区的政策来确定是否需要缴纳。

总的来说，政府实施的税收政策旨在规范房地产企业的经营行为，遏制乱收费、乱摊派现象，推动房地产行业健康发展。

房地产企业需要遵守税收政策规定，按时足额缴纳各种税费，避免违规经营行为和缴税压力。

房地产企业营业税政策梳理

房地产企业营业税政策梳理一、纳税人在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

（营业税条例第一条）条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。

有偿，是指取得货货币、货物或者其他经济利益。

（实施细则第三条）在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(四)所销售或者出租的不动产在境内。

（实施细则第四条）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

（实施细则第十一条）二、视同销售行为纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为；(三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

（实施细则第五条）三、应纳税额：1、一般规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

（条例第五条）价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(二)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；(三)所收款项全额上缴财政。

房地产企业代收的抵押登记费是否要缴纳营业税

房地产企业代收的抵押登记费是否要缴纳营业税近年来，随着中国房地产市场的快速发展，房地产企业在购房过程中代收抵押登记费的情况较为普遍。

然而，对于这些抵押登记费是否需要交纳营业税，却存在一定的争议与疑问。

在这篇文章中，我们将探讨房地产企业代收的抵押登记费是否应该纳税的问题。

首先，我们需要明确的是，抵押登记费是一种公共事务费用，用于登记抵押权利并保障房地产交易的合法性和权益。

按照相关法律法规的规定，房地产交易必须进行抵押登记，并支付相应的抵押登记费。

根据中国的《营业税暂行条例》第二十一条规定，营业税是一种按照企业经营额收取的税收，对于企业从事的各项经营活动都适用。

因此，房地产企业作为经营房地产开发与销售的企业，其代收的抵押登记费是否应纳税应该是符合法律规定的。

然而，对于是否需要纳税的问题，各地政府和税务部门在实践中存在一定不一致的处理方式。

一些地方税务部门认为抵押登记费属于房地产企业的经营收入，应视为营业税的应税项目。

而另一些地方则持有不同意见，认为抵押登记费是纳税义务人（贷款人或购房人）支付的费用，房地产企业只是代为收取，并不属于房地产企业的经营收入范畴，因此不需要纳税。

这种地方间的差异性处理方式导致了对于房地产企业代收抵押登记费是否纳税的争议。

为了更好地解决这一问题，应加强相关法律法规的制定和完善，明确房地产企业代收抵押登记费的纳税规定。

首先，应加强税收法律法规对于抵押登记费的解释和规定，明确其是否属于营业税的范畴。

其次，应建立统一的纳税标准和核定办法，确保纳税义务人如房地产企业在代收抵押登记费时能够清楚地知晓是否需要缴纳营业税。

此外，要加强税收管理机构与房地产企业的信息交流合作，建立健全纳税信息的登记和报送制度，加强对房地产企业纳税行为的监督和管理。

如果房地产企业代收抵押登记费需要纳税，税收管理机构应及时向企业通知并告知纳税义务和纳税期限，确保企业能够遵守相关税收法规，履行纳税义务。

同时，还应对于房地产企业代收的抵押登记费进行合理的税收减免政策。

房地产开发企业缴纳营业税规定

房地产开发企业缴纳营业税规定第一篇：房地产开发企业缴纳营业税规定房地产开发企业缴纳营业税规定：（一）应税范围：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。

不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。

本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

（1）销售建筑物或构筑物销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。

以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。

（2）销售其他土地附着物① 销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。

② 其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。

③ 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

④ 在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。

⑤ 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

⑥ 不动产租赁，不按本税目征税。

（二）销售不动产的营业税计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：（1）纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

（2）单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定确定。

对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。

（3）营业税暂行条例实施细则第十五条规定：纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：① 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；② 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③ 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。

解读：房地产企业代收费用税收政策

解读:房地产企业代收费用税收政策一、政策规定：很多房地产开发企业在销售开发产品时，会代替相关单位或部门收取一些价外费用，比如说管道煤气初装费、有线电视初装费、物业管理费以及部分政府基金等。

这些费用一般先由房地产企业收取，后由房地产企业按规定转交给委托单位，有的房地产企业还会因此而有结余。

对这些价外费用是否征税,以及如何征税，各税种的规定有所不同。

需要缴纳营业税按照营业税相关法规规定,房地产开发企业代收的价外费用需要纳税。

《营业税暂行条例》（国务院令第540号）第五条规定,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

《营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局第52号令)第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3、所收款项全额上缴财政。

按照政策规定，即使房地产开发企业代收的费用没有利差，也要缴纳营业税。

需要缴纳企业所得税价外费用是否需要缴纳企业所得税，主要取决于代收费用是以谁的名义收取.如果不是由房地产开发企业开票收取的，则不纳税。

国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发［2009］31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金等价物以及其他经济利益。

企业代有关部门和单位收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入.未纳入开发产品价内并由企业之外的其他部门、单位收取并开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

房地产开发各环节税收政策详解

房地产开发各环节税收政策详解房地产开发是我国经济中的一个重要领域，对于促进城市化建设、推动产业升级和提升人民生活质量有着重要作用。

然而，对于房地产开发项目而言，其涉及的税收政策颇多，而且在具体实践中也存在着很多的问题和争议。

一、房地产开发前期税收政策1、土地出让金的征收。

土地出让金被视为地方政府重要的财政收入来源之一，也是房地产项目开发前的重要财务支出。

具体来讲，土地出让金的征收标准按照土地的性质、所处位置等诸多因素不同而不同，按照每平米建筑面积收取。

2、增值税的预征。

在房地产项目开发前期，开发企业还需要交纳增值税的预征金，该政策旨在防止开发商在项目完成后将多余利润带走，确保税收的稳定和高效。

3、房地产税的征收。

房地产税是我国新开征的一项重要税种。

自2017年开始，全国各地陆续实施该项税收政策，目前主要覆盖城区房屋和商业用房。

按照税率计算，税款支付的具体标准按照房屋的属性、用途、位置等方面考虑。

二、房地产开发中期税收政策1、土地使用税的征收。

土地使用税主要针对已经开始涉及施工的项目，该税种在我国实行已久，其税率根据地区不同而异，主要收取开发企业在项目实际施工过程中对土地的使用权所产生的费用。

2、印花税的征收。

在房地产项目的中期周期中，往往会涉及到一些交易、变更、过户等行为，而在这类交易情况下开发企业需要缴纳的印花税费用相对较高，该费用的计算标准以房产的市场价格作为基础。

三、房地产开发后期税收政策1、个人所得税的征收。

在房地产交易结束后，买卖双方需要缴纳个人所得税。

根据税法规定，个人所得税缴纳的标准根据房屋的售价和转让时间来计算，同时，对于非本地区户籍居民，税收按照特定的标准计算。

2、物业管理费的缴纳。

在房地产项目开发结束后，物业管理费才正式开始收取。

该费用的标准通常以物业面积、楼层、物业类型等因素为主，在部分一线城市中，物业管理费标准相对较高。

四、房地产开发中存在的税收问题1、土地出让款高企。

由于土地出让款的标准存在着去化缓慢的现象，同时政府部门对靠近市中心、交通便利的土地更为青睐，因此土地出让款的缴纳金额相对较高，可能会对开发企业造成压力。

房地产企业营业税政策详细讲解

房地产企业营业税政策详细讲解房地产业一直是我国重要的支柱产业之一，而营业税政策作为企业税收政策的核心内容，对于房地产企业的经营和发展具有重要的影响和作用。

本文将全面详细地阐述房地产企业营业税政策的有关内容，以供读者参考和学习。

房地产企业营业税政策是指国家针对房地产业所制定的税法、税收制度和税务管理方针、政策等内容，旨在规范房地产企业在经营过程中的税收行为和缴纳营业税的方式，促进房地产业的健康发展和对社会和国家的贡献。

一、房地产企业营业税政策的适用范围房地产企业营业税政策适用范围包括各级房地产企业（房地产开发、销售、中介等企业），不同企业类型、规模和经营模式等均适用相关营业税政策。

二、房地产企业营业税的征收标准房地产企业的营业税征收标准是按照企业实际销售额计算的，其计算公式为：销售额×营业税税率×征税周期。

其中，销售额是指房地产企业从客户处收取的全部销售收入，不包括增值税、印花税、土地使用税等其他税项。

营业税税率一般为5%，征税周期为一季度、半年度或一年度。

三、房地产企业营业税优惠政策为了促进房地产企业的发展和扶持优惠税收政策，我国政府制定了多项优惠政策，具体如下：1.适用3%税率优惠政策的房地产企业对于符合以下条件的房地产企业，可以适用3%税率优惠政策：①纳税人主要经营为房地产开发、销售或中介业务；②纳税人的年应纳税额小于30万元；③纳税人的增值税应税项目的实际用途为自用或“三达标”项目。

2.适用免税政策的房地产企业对于符合以下条件的房地产企业，可以适用免税政策：①纳税人主要经营为农村房屋修建、销售或出租；②纳税人的年应纳税额小于10万元；③纳税人所建的房屋按照国家有关规定享有免税或减免税优惠。

3.适用减半征收政策的房地产企业对于符合以下条件的房地产企业，可以适用减半征收政策：①纳税人主要经营为房地产开发、销售或中介业务；②纳税人的年应纳税额大于30万元但小于50万元。

四、房地产企业营业税申报和缴纳房地产企业应按照规定网上办理营业税申报和缴纳手续，如房地产企业的营业税申报和缴纳存在问题或违规现象，应按照相关规定予以惩处。

房地产开发企业涉及的税收

房地产开发企业涉及的税收1. 税收概述房地产开发企业是指从事购买、开发、销售房地产等活动的企业。

在中国，房地产开发企业的经营涉及到多种税收，包括企业所得税、契税、增值税、印花税等。

这些税收对于房地产开发企业是重要的财务负担，对企业的经营状况和盈利能力有着直接影响。

2. 企业所得税企业所得税是房地产开发企业需要缴纳的一项重要税种。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，房地产开发企业的所得税税率为25%，适用于企业的全额利润。

房地产开发企业在计算所得税时，可以按照企业所得税法规定的方法计算应纳税所得额。

房地产开发企业在计算企业所得税时，可以享受一些税收优惠政策。

例如，对于房地产开发企业从事棚户区改造等政府扶持项目的，可以根据相关法规享受税收优惠措施。

此外，房地产开发企业还可以根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，申请税收抵免、税收减免等措施，以降低企业所得税负担。

3. 契税契税是房地产交易过程中的一项税收，适用于购买、出售房地产的各方。

房地产开发企业在进行房地产销售时，需要向购房者收取契税。

契税的税率根据房屋交易总价值和非普通住房的性质有所不同，一般在1%至3%之间。

对于房地产开发企业，契税也是一项重要的税收成本，直接影响企业的利润水平。

因此，房地产开发企业需要在房地产定价时充分考虑契税的成本，并根据市场需求和竞争情况合理确定销售价格。

4. 增值税增值税是一种以货物和劳务的增值金额为征税依据的间接税。

对于房地产开发企业来说，增值税主要涉及到房地产建设、销售等环节。

房地产开发企业在采购建筑材料、支付施工费用等成本时，需要向供应商缴纳增值税。

而在房地产销售时，房地产开发企业需要向购房者收取增值税。

增值税税率根据不同的房地产类型和交易环节有所不同。

一般而言，普通住宅的增值税税率为5%，非普通住宅（如商业用地、工业用地等）的增值税税率为11%。

5. 印花税印花税是指对某些经济活动中产生的特定文书、合同等进行征收的一种税收。

房地产开发各环节税收政策详解

房地产开发各环节税收政策详解引言房地产业作为我国经济的重要支柱产业之一，在过去几十年里取得了长足的发展。

然而，为了引导房地产市场的健康发展，各级政府出台了一系列的税收政策。

本文将详细解析房地产开发各环节的税收政策，帮助读者更好地了解和应用。

1. 土地出让环节在房地产开发的起始阶段，土地出让是一项关键环节。

根据相关法律法规和税收政策规定，土地出让环节涉及到以下税收主体和税种：1.1 土地出让金土地出让金是指土地使用权出让人收取的购地价格，根据《土地管理法》和《地方各级土地出让条例》规定，购地单位在获得土地使用权之后需要向政府支付一定比例的土地出让金。

土地出让金的征收标准和计算方法各地有所不同。

1.2 增值税土地出让环节还涉及到增值税的征收。

根据《中华人民共和国增值税法》规定，土地出让行为属于货物的销售行为，因此需要缴纳增值税。

具体征收标准和计算公式可参考相关税收法规。

1.3 印花税购买土地使用权需要办理土地使用权证书，而办理土地使用权证书需要缴纳印花税。

根据法律规定，土地使用权证书的印花税税率为土地出让金的0.05%。

2. 建设环节土地出让之后，房地产开发进入建设阶段。

在建设环节，涉及到以下税收政策：2.1 建筑安装工程税建筑安装工程税是指在房地产开发过程中进行的建筑工程和安装工程所涉及的税收。

根据《中华人民共和国建筑安装工程税法》，对于施工单位来说，他们需要缴纳建筑安装工程税。

具体的征收标准和计算方法可参考相关法规。

2.2 城市维护建设税城市维护建设税是指建设单位需要缴纳的一项税费，用于城市的基础设施建设和维护。

根据法律规定，城市维护建设税的税率为0.3%。

2.3 房产税在建设阶段，房地产也需要缴纳房产税。

根据相关法律法规，房产税的税率为1%，计算方法为房产的评估值乘以税率。

3. 销售环节房地产开发完成后，进入销售阶段。

在销售环节，涉及到以下税收政策：3.1 增值税根据《中华人民共和国增值税法》，房地产销售行为属于服务性行为，因此需要缴纳增值税。

房地产开发企业缴纳营业税规定

房地产开辟企业交纳业务税规则：〔一〕应税范畴：依照《中华国平易近共跟公业务税暂行条例施行细那么》的规则，房地产开辟企业，发作业务税应税劳务时要紧触及以下两个方面：1、让渡地皮运用权：是指地皮运用者让渡地皮运用权的行动，地皮一切者出让地皮使用权跟地皮运用者将地皮运用权出借给地皮一切者的行动，不征收业务税。

地皮租赁，不按本税目征税。

2、贩卖不动产：是指有偿让渡不动产一切权的行动。

不动产，是指不克不及挪动，挪动后会惹起性子，外形改动的财富。

本税目标征收范畴包含：贩卖修建物或修建物、贩卖其余地皮附着物。

〔1〕贩卖修建物或修建物以让渡无限产权贩卖修建物或修建物，是指有偿让渡修建物或修建物的一切权的行动。

或永世运用权方法贩卖修建物，视同贩卖修建物。

〔2〕贩卖其余地皮附着物①贩卖其余地皮附着物，是指有偿让渡其余地皮附着物的一切权的行动。

②其余地皮附着物，是指修建物或修建物以外的其余附着于地皮的不动产。

③单元将不动产无偿赠与不人，视同贩卖不动产。

④在贩卖不动产时连同不动产所占地皮的运用权一并让渡的行动，对比贩卖不动产征税。

⑤以不动产投资入股，参加承受投资方利润调配、独特承当投资危险的行动，不征营业税。

⑥不动产租赁，不按本税目征税。

〔二〕贩卖不动产的业务税计税依照依照《中华国平易近共跟公业务税暂行条例施行细那么》的规则：〔1〕征税人的业务额为征税人贩卖不动产向对方收取的全体价款跟价外用度。

〔2〕单元将不动产无偿赠与不人，其业务额对比《业务税暂行条例施行细那么》第十五条的规则断定。

对团体无偿赠予不动产的行动，不该视同贩卖不动产征收业务税。

〔3〕业务税暂行条例施行细那么第十五条规则：征税人贩卖不动产价钱分明偏低而无合理来由的，主管税务构造有权按以下次序审定其业务额：①按征税人当月供给的同类应税劳务或许贩卖的同类不动产的均匀价钱审定；②按征税人近来时代供给的同类应税劳务或许贩卖的同类不动产的均匀价钱审定；③按以下公式审定计税价钱：计税价钱=业务本钱或工程本钱×〔1+本钱利润率〕÷〔1—业务税税率〕上列公式中的本钱利润率，由省、自治区、直辖市国平易近当局所属税务构造断定。

房地产开发企业代收费用的税务处理

房地产企业代收费用涉及的增值税土地增值税所得税按照营业税相关法规规定，房地产开发企业代收的价外费用需要缴纳营业税。

《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）房地产开发企业代收费用需要缴纳营业税1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；只有省级以上才不需要缴纳营业税3、所收款项全额上缴财政。

凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

但是要注意的一点是房地产开发企业代收的住房专项维修基金是免征营业税的。

国税发[2004]69号文件规定：住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造。

鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

因此，代收款项中，除了代收的住房专项维修基金外，其他一切代收款项应一并计入收入额，缴纳营业税。

例如：某房地产开发公司，取得售房收入1000万元；该县人民政府要求代收政府基金50万元；代收住房专项维修基金50万元；代收取暖费100万元。

则代收款项的营业额=1000+100+50=1150万元。

为了避免全额纳税，开发企业可以设立或委托代理机构收取代收费用，其营业税的计税依据按照实际收取的报酬额纳税。

【老会计经验】房地产开发企业代收的费用如何进行税务处理？

【老会计经验】房地产开发企业代收的费用如何进行税务处理？问：房地产开发企业在楼盘开盘后往往要向户主收取一定的垃圾清运费，转交行政综合执法局，属行政事业性收费，由房地产开发企业代收。

在实际操作中，综合执法局只向房地产开发企业统一开具一张票据，并未给每户户主单独开具收据。

如果由房地产开发企业向各户开具收据，在税务上应如何处理？需要缴纳哪些税？答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

所称价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

凡价外费用，除属于按照《财政部国家税务总局关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知》（财税字[1997]5号）规定的不征收营业税的行政事业性收费外，无论会计制度如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

因此，如果房地产开发企业代收的垃圾清运费不属于不征营业税的行政事业性收费，则这部分代收的费用，不论是否由其开具发票，不论财务上如何核算，均应当全部并入销售不动产的营业额缴纳营业税。

企业所得税方面，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）第二条第四款的规定：开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

可见，房地产开发企业代收的这部分费用，如果由开发企业开具发票，应确认销售收入缴纳企业所得税。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

房地产开发企业营业税的计税依据

房地产开发企业营业税的计税依据随着城市化进程的推进，房地产行业作为经济的支柱产业之一，一直在持续发展。

而作为房地产开发企业，在日常经营中需要承担一定的税收责任，其中包括营业税。

营业税作为一种间接税收，是指对企业和个体经营者从事经营活动所得额征收的一种税款。

那么，房地产开发企业营业税的计税依据是什么呢？下面我们将深入探讨。

首先，房地产开发企业营业税的计税依据主要是指企业的营业额。

营业税是按照企业的实际销售额来计算，即企业所获得的销售收入扣除符合国家规定的减免、免税或者免税额后的金额。

这其中包括房地产开发企业销售的住房、商业用房、办公楼等各类房产销售收入。

值得注意的是，部分地区对于首套房和自住房可能会提供一定的税收优惠政策，但一般情况下，房地产开发企业的销售额是主要的计税依据。

其次，房地产开发企业营业税的计税依据还包括企业的其他收入。

除了房地产销售收入外，企业可能还会从其他渠道获得收入，如租赁房地产、出售土地使用权等。

这些收入也需要纳入企业的税收计算范围内。

在计算企业的营业税时，这些其他收入需要按照相关法规划定的税率进行计算，并添加到企业的总营业额中。

此外，房地产开发企业营业税的计税依据还包括企业的其他生产成本。

房地产开发企业正常经营过程中会涉及一系列成本支出，如土地购置费、建筑材料、人工费用等。

这些成本支出在计算营业税时可以按照相关法规予以扣除。

通过扣除企业的生产成本，可以准确反映出房地产开发企业的纯利润状况，从而进行合理的税务征收。

另外，房地产开发企业营业税的计税依据还需参照国家相关部门的规定。

尽管营业税是一项全国统一的税种，但是在计算依据和税率方面，也会根据地区和行业的不同而存在差异。

因此，房地产开发企业需要按照地方税务机关的要求，合法合规地申报和缴纳营业税。

此外，企业还需要根据国家相关部门的政策，及时了解最新的税收法规和税率变动，避免因为税务方面的违规操作而遭受罚款或其他不利后果。

总而言之，房地产开发企业的营业税计税依据主要包括企业的销售额、其他收入和生产成本。

房地产开发企业代收款项

房地产企业代收款项一、代收款项的营业税问题
1、特殊项目的代收费用（3）拆除建筑物、平整土地并代收的拆迁补偿费是否缴纳营业税
国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知国税函[2009]520号二、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
房地产开发企业代收款项
西安中道财税咨询有限公司陕西西秦税务师事务所
房地产企业代收款项
一、代收款项的营业税问题
营业税暂行条例第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。运输企业、旅游企业、建筑企业例外营业税实施细则关于价外费用的解释第十三条条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： (一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； (二)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； (三)所收款项全额上缴财政。
房地产企业代收款项
三、土地增值税财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税[1995]48号六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

房地产企业代收费用税收政策

解读：房地产企业代收费用税收政策一、政策规定：很多房地产开发企业在销售开发产品时，会代替相关单位或部门收取一些价外费用，比如说管道煤气初装费、有线电视初装费、物业管理费以及部分政府基金等。

这些费用一般先由房地产企业收取，后由房地产企业按规定转交给委托单位，有的房地产企业还会因此而有结余。

对这些价外费用是否征税，以及如何征税，各税种的规定有所不同。

需要缴纳营业税按照营业税相关法规规定，房地产开发企业代收的价外费用需要纳税。

《营业税暂行条例》（国务院令第540号）第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

《营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令）第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3、所收款项全额上缴财政。

按照政策规定，即使房地产开发企业代收的费用没有利差，也要缴纳营业税。

需要缴纳企业所得税价外费用是否需要缴纳企业所得税，主要取决于代收费用是以谁的名义收取。

如果不是由房地产开发企业开票收取的，则不纳税。

国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金等价物以及其他经济利益。

企业代有关部门和单位收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。

未纳入开发产品价内并由企业之外的其他部门、单位收取并开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

房地产企业营业税政策汇编

房地产企业营业税政策汇编一、关于房地产业营业税的征税范围房地产业，是指转让境内土地使用权和销售境内不动产的业务。

转让土地使用权，是指土地使用者有偿转让土地使用权的行为；销售不动产，是指不动产产权人有偿转让不动产所有权的行为，包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物；不动产所占土地的使用权随同不动产一并转让的行为，比照为销售不动产。

下列行为也属于房地产业营业税的征税范围；1、有偿转让建筑物的有限产权或永久使用权的行为；2、单位将不动产无偿赠与他人的行为；3、以提供土地使用权的方式，与提供资金的他人（以下简称出资方）共同立项建造不动产，并与出资方按一定方式进行利益分配，取得收入或取得分得的不动产所有权的行为；4、以提供资金的方式，与提供土地使用权的他人（以下简称出地方）共同立项建造不动产，并与出地方按一定方式进行利益分配，取得收入或取得、分得不动产所占土地使用权的行为；5、投资者在办理不动产建设立项后，又接受他人投资参与不动产建设，并与他人共同分配不动产的行为；6、在房地产开发过程中，投资者在工程完工前，将自身全部的权利、义务有偿转让给他人的行为；7、接受他人委托代建不动产，但以自己的名义办理工程项目立项，不动产建成后将不动产交给委托方的行为；8、房地产开发企业以集资建房名义将不动产所有权转让给出资人的行为；9、土地使用者之间相互交换土地使用权的行为；10、不动产产权人之间相互交换不动产所有权的行为；11、土地使用者和不动产产权人之间相互交换土地使用权和不动产所有权的行为；12、因城市建设需要拆迁，而以其他房屋偿还给（或安置）被拆迁单位和个人的行为；13、虽尚未接到政府有关部门办理土地使用权转让或不动产过户手续，但实际已将土地使用权或不动产转让给他人，并向对方收取了货币、货物或其他经济利益的行为；14、以投资入股名义转让土地使用权或不动产的所有权，但未与接受投资方共同承担投资风险，而收取固定收入或按销售收入一定比例提成的行为；15、以不动产所有权或土地使用权投资，取得接受投资方的股权后，又将该项股权转让的行为。

房地产企业营业税政策详细讲解

房地产企业营业税政策详细讲解近年来，房地产行业一直是国民经济的重要支柱之一，为推动经济发展做出了重要贡献。

然而，房地产企业营业税政策问题一直备受关注。

本文将深入探讨房地产企业营业税政策，以期帮助相关人士更好地了解和运用。

一、什么是营业税？营业税是指按照营业额或营业收入计算的税金。

它是对企业经营活动的一种征税方式，是我国税收体系的重要组成部分。

营业税的征收对象主要是各种企业及个体工商户的生产和生活用品销售活动。

税率一般为3%至5%不等。

二、房地产企业营业税政策1.税率政策房地产企业营业税的税率一般为5%，但是根据不同的地区、不同的标准，税率也会发生变化。

据统计，在实施城市综合承包、BOT等政策下，部分房地产企业免征营业税。

2.免税政策房地产企业在承建政府投资的住房公积金、公共租赁住房和中低价位经济适用房时，免征营业税。

3.减税政策房地产企业购买土地或者土地使用权时，可以在一定期限内减免营业税。

同时，对不动产权属变更的营业税，也可以享受一定的减免或免除政策。

4.税前扣除根据国家有关规定，房地产企业购置住房、办公用房等自用资产时，可以将购置款项在计算应纳营业税的收入中予以扣除。

5.其他优惠政策根据不同地区、不同政策，房地产企业还可能享受其他的优惠政策，如税务部门根据实际情况，对房地产企业营业税征收的时间、地点、对象、标准等予以适当调整。

综合而言，房地产企业在遵守国家税收政策的前提下，可以通过灵活运用各种优惠政策，减轻企业的经济负担，提高企业的生产效率和竞争力。

三、房地产企业营业税政策的应用1.合理规划经营房地产企业在规划经营时，应针对各项优惠政策进行科学分析和合理运用，从而达到减少营业税负担、增加利润的目的。

2.掌握政策信息房地产企业在实际操作中，应加强与税务部门的对接，掌握政策信息，及时了解和掌握各项优惠政策的具体细则，以便在操作中更好地利用这些政策。

3.提高管理水平房地产企业应当注重提高管理水平，保持良好的财务管理和会计记录，严格按照规定报税，以便享受税收优惠政策。

房地产营业税优惠政策解析

房地产营业税优惠政策解析在我国，房地产行业一直是国家政策关注的重点领域。

为了稳定房地产市场，国家出台了一系列税收优惠政策。

今天，我们就来聊聊房地产营业税优惠政策，帮你搞清楚其中的门道。

一、优惠政策概述房地产营业税优惠政策主要包括减免税、退税、缓税等几种形式。

这些政策的目的在于降低房地产企业的税收负担，激发市场活力，促进房地产市场的健康发展。

二、减免税政策1.对房地产企业销售自行开发的房地产项目，免征营业税。

2.对房地产企业销售政府投资的保障性住房项目，免征营业税。

3.对房地产企业销售旧房、建筑物及构筑物，按照销售额的一定比例减半征收营业税。

4.对房地产企业购置土地使用权，按照支付金额的一定比例减半征收营业税。

三、退税政策1.对房地产企业销售自行开发的房地产项目，在项目取得销售收入后，可按实际销售额的一定比例申请退税。

2.对房地产企业销售政府投资的保障性住房项目，在项目取得销售收入后，可按实际销售额的一定比例申请退税。

四、缓税政策1.对房地产企业销售自行开发的房地产项目，可申请缓缴营业税，缓缴期限最长不超过一年。

2.对房地产企业销售政府投资的保障性住房项目，可申请缓缴营业税，缓缴期限最长不超过一年。

五、优惠政策申请流程1.企业应按照税收法律法规和相关规定，向税务机关报送相关资料。

2.税务机关对企业提交的资料进行审核，符合条件的，予以批准。

3.企业根据批准的结果，办理减免税、退税或缓税手续。

六、注意事项1.房地产企业要合法合规经营，符合条件的才能享受优惠政策。

2.房地产企业要主动了解政策动态，及时申请优惠政策。

3.房地产企业要诚信经营，不得滥用优惠政策，以免产生不良后果。

房地产营业税优惠政策解析你知道吗，我国为了稳定房地产市场，推出了一系列税收优惠政策。

这些政策包括减免税、退税、缓税等，目的是减轻房地产企业的税收负担，激发市场活力。

让我给你详细解析一下这些优惠政策吧。

减免税政策方面，对于房地产企业销售自行开发的房地产项目，可以免征营业税。

青岛市地方税务局关于房地产开发企业代收代缴各项收费征收营业税

乐税智库文档
财税法规
策划乐税网
青岛市地方税务局关于房地产开发企业代收代缴各项收费征收营
业税问题的通知
【标签】房地产开发企业,代收代缴,营业税征收管理
【颁布单位】青岛市地方税务局
【文号】青地税发﹝2001﹞137号
【发文日期】2001-09-12
【实施时间】2001-09-01
【有效性】全文有效
【税种】营业税
稽查局，各地方税务局、各分局：
房地产开发企业代收代缴的集中供热、管道煤气等设施集资费，是否应合并计税营业额
征收营业税，经研究，现明确如下：
一、房地产开发企业公布的商品房销售价格，凡包含集中供热、管道煤气、有线电视、
电话等设施集资费、配套费的，以及以手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等名
义，向购房者收取的一户一表、空调设备、防盗门、可视门铃、房屋装修等各种性质的价外
收费，按《》第五条的规定，均应并入计税营业额征收“销中华人民共和国营业税暂行条例
售不动产”税目的营业税。

二、自2001年9月1日起，对房地产开发企业按政府规定代收代缴的集中供热集资费、管
道煤气工程集资及民用户管道安装费，凡严格按政府规定收费标准，在公布的商品房销售价
格之外收取，未开具在房地产业专用发票上的，暂不征收营业税。

此前，已征的税款不再退
还，未征的税款不再补征。

对上述两项集资费之外收取的各种价外收费，无论会计制度规定
如何核算，均应并入计税营业额征收营业税。

关联知识：
1.中华人民共和国营业税暂行条例。