2018新版企业所得税年度申报表与旧版相比主要的区别

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浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化

浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化吕昕【摘要】新《企业所得税法》已经执行了很多年了,随着经济的发展和社会的进步,08年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务机关的需求.面对不断出台的新的政策,如果对纳税申报表不进行及时修改,纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大,同时,表格在设计上存在的问题,例如表格过于简单,不够合理的结构等等,对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用.另外,税务总局在2014年推行的便民办税春风行动,要求税务机关转变执法意识,这就要求减少或取消行政审批,减少进户执法,申报表将是税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径,因此申报表的重要性更加明显,所以必须对2008年版申报表进行修订.【期刊名称】《价值工程》【年(卷),期】2017(000)017【总页数】4页(P59-62)【关键词】企业所得税;纳税申报表;变化【作者】吕昕【作者单位】淮北职业技术学院财经系,淮北235000【正文语种】中文【中图分类】F810.42已经实施了六年多的08年版企业所得税年度纳税申报表，在组织收入，协调纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，促进企业所得税管理科学化、专业化、精细化等方面起到了积极的作用。

可是随着经济的发展和社会的进步，以及税收征管要求的提高，它已经不能满足纳税人和税务机关的需要了。

1.1 修订背景2007年3月16日，我国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），并且在2008年1月1日正式开始实施，标志着执行了16年的内外资企业所得税并存的制度终结。

为了适应新《企业所得税法》，国家税务总局重新设计了08版所得税纳税申报表，可是随着税收政策的改革和税收管理要求的不断提高，它逐渐不能适应新形势的需要。

1.1.1 无法体现企业所得税政策全貌为适应新《企业所得税法》的颁布，国家税务总局设计了08年版企业所得税申报表，出台较为仓促、笼统、压力大、内容也不够全面，发布以后，政策不断变化，已有的政策不断进行调整和完善，不能全部在原表中清晰列示。

2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚

汇算清缴变了!重点关注这3项数据及5个关键点!纳税申报、年终奖的预扣预缴及代申报、新政一个接一个还得刻苦学习,其中最要命的就是2018年度企业所得税汇算清缴。

每年这个时候都要脱一层皮! 况且今年汇算清缴与往年大不相同!不掌握这些,就不只是脱层皮那么简单了! 2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚1、修订企业所得税年度纳税申报表(A类,2017纳税申报、年终奖的预扣预缴及代申报、新政一个接一个还得刻苦学习，其中最要命的就是2018年度企业所得税汇算清缴。

每年这个时候都要脱一层皮！况且今年汇算清缴与往年大不相同！不掌握这些，就不只是脱层皮那么简单了！2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚1、修订企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《企业所得税弥补亏损明细表》（106000）进行了大幅度修订的表单。

修订了部分表单的样式填报说明。

二、会计准则有较大调整财政部先后修订了多部会计准则。

并在2019年1月18日，财政部发布了《关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知》（财会〔2019〕1号），对合并财务报表格式进行较大的修订。

会计准则及财务报表的变化，直接影响了企业所得税应纳税所得额的计算及纳税申报表的填报，值得企业重视。

三、简化小微企业所得税年度纳税申报据国家税务总局公号2018年第58号，实行查账征收企业所得税的小微企业纳税申报负担大大减轻！文件明确了如下简化措施：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）简化：（1）“基本经营情况”为必填项目。

（2）“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业才填报。

（3）“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。

浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化

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浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
Analysis on the Main Changes of Tax Return for New Enterprise Income Tax
淮北 235000）（淮北职业技术学院财经系，（Department of Finance and Economics， Huaibei Vocational and Technical College， Huaibei 235000， China）摘要: 新《企业所得税法》已经执行了很多年了，随着经济的发展和社会的进步， 08 年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大，同时，机关的需求。面对不断出台的新的政策，如果对纳税申报表不进行及时修改，对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用。另外，税表格在设计上存在的问题，例如表格过于简单，不够合理的结构等等，减少进户执法，申报表将是务总局在 2014 年推行的便民办税春风行动，要求税务机关转变执法意识，这就要求减少或取消行政审批，税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径，因此申报表的重要性更加明显，所以必须对 2008 年版申报表进行修订。 Abstract: The new "Enterprise Income Tax Law" has been implemented for many years. With the economic development and social progress, 08 version of the return has been gradually unable to meet the needs of taxpayers and tax authorities. In face of the continuous introduction of new policies, if the tax returns do not make timely changes, the possibility of errors for the taxpayer in the filling process will increase at the same time, and the design problems, such as too simple and not reasonable structure, and so on, play a significant role in restricting the improvement of the level of tax collection and management. In addition, the State Administration of Taxation implemented the convenience action of tax in 2014, which required the tax authorities to change the sense of law enforcement, reduce or cancel the administrative examination and approval, reduce the law enforcement, the declaration will be the only way for tax authorities grasping the taxpayer's tax information, so the importance of the declaration is more obvious, so the 2008 version of the declaration must be revised. 纳税申报表；关键词: 企业所得税；变化 Key words: enterprise income tax； tax return； change 中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1006-4311 （2017） 17-0059-04

新企业所得税年度纳税申报表看法思考

新企业所得税年度纳税申报表看法思考新企业所得税年度纳税申报是企业所得税管理(汇算清缴)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。

近日，总局出台了新法框架下的企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新表”)，并规定纳税人在20XX年度企业所得税汇算清缴时启用新表。

下面，我结合学习此表谈几点看法。

新表的制定是根据新《企业所得税法》及其实施条例的规定，同时符合并利用企业会计核算结果，既方便纳税人申报，又便于税务机关操作；既符合会计核算的基本要求，又满足税务机关的征收管理。

新表由1张主表和11张附表组成。

主表由“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”三大部分组成并按顺序填列，附表分为两个层次，附表一至附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七至附表十一为二级附表，是纳税调整表的明细反映(附表五既是一级附表，又是二级附表)。

新表的尽早出台，对及时解决基层税务分局对终止经营企业依法进行所得税清算有很大的帮助，更有利广大税务人员和企业及时进行学习、培训等工作，确保20XX年度企业所得税汇算清缴工作的顺利开展。

一、与税法衔接问题(一)报表样式新表主表分“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”、“应纳税额的计算”等三大类填列缺乏科学。

据了解，其设计原则是按照企业会计利润加减纳税调整后计算出应纳税所得额，即在企业会计利润的基础上，加减纳税调整，计算出应纳税所得额（包括加减纳税调整、不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、弥补亏损等），进行税款计算。

会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性）通过一张附表进行纳税调整来集中体现，并按照重要性原则，明细反映有关项目的会计核算与税法差异。

但具体填报项目及要求存在按会计数和税法数双重标准，如附表一有会计数“主营业务收入”，也有税法数“视同销售收入”，得出的“利润总额”分辨不出是会计利润还是所得额。

建议参考国税发［20XX］56号规定的《企业所得税年度纳税申报表》主表样式，分为“收入总额”、“扣除项目”、“应纳税所得额计算”、“应纳所得税额计算”等四大类。

新旧企业所得税纳税申报表重要变化

1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合新旧企业所得税纳税申报表重要变化XXXX年4月18日，国家税务总局发布了国税发[XXXX]56号文《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》，而此前纳税人一直使用的是国税发[XXXX]190号文《国家税务总局关于印发并试行新修订的的通知》中的表式。

从XXXX年7月1日起全国统一使用新申报表，现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。

旧申报表从XXXX年实行至今已近8年，在此其间，经历了众多的财税制度变革，如企业会计制度的进一步规范与完善，所得税汇算清缴办法的重大变革，以及经济社会的进一步发展，原有的申报表在某些方面需要做进一步的重大调整，基于以上原因，国家税务总局及时下发了新的企业所得税申报表，从部分变化可以看出，税法体现了对会计制度变革持积极积尊重的态度，为了便利纳税人进行税收调整，尽量与会计制度靠拢，而不是单纯只为了税收目的而背离会计制度越来越远。

从报表的栏次来看，新的年度申报表总表进行了简化，从旧申报表的80栏简化到了35栏，如“收入总额”就从14讣蚧栏，在简化栏次的同时核算的工作量并没有减轻，一些细化的内容体现在了附表内。

本文侧重以所得税申报最为关键的新《企业所得税年度纳税申报表》与旧申报表从计提依据、归集范围、调整方法等方面进行分析，探求新旧申报表的重大变化，以图为纳税人真报新表提供一些帮助，也为税务机关从申报表填报口径变化方面了解税源的增减变动提供一些参考。

2---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合收入总额项目的变化分析（1）新表的“销售（营业）收入”口径反映的是纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。

视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

视同销售又分为“自产、委托加工产品视同销售的收入”和“处置非货币性资产视同销售的收入”，“处置非货币性资产视同销售的收入”：填报将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

新企业税与老企业税的区别

新企业税与老企业税的区别在全国人大十届五次会议表决通过新的企业所得税后，从2008年1月1日起即将实施新的企业所得税法。

在新税法中对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整。

在本次我公司获得的内部资料“企业所得税实施条例”送审稿中对已发布的新企业所得税法中的一些概念和条款的具体实施做出了明确解释，本稿将从新旧税法的对比中的五个普遍关心的方面对新企业所得税法及其实施条例做出解读。

一、纳税义务人和纳税义务的界定新企业所得税法中纳税义务人的范围为除独资企业和合伙企业外的企业和其他取得收入的组织，取消了以往内外资所得税法分别确定的纳税义务人的做法，同时类似于个人所得税纳税义务人居民纳税人与非居民纳税人的不同，并为体现不同企业承担不同纳税义务的原则，引进了居民企业和非居民企业的概念。

在国际上，居民企业的判定标准有很多，“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准”等，结合我国的实际情况，新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，并对居民企业和非居民企业作了明确界定。

新税法名词解释：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

”相应的，随着纳税义务人分类的变化，其纳税义务也相应的有所改变，新税法规定：“居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

”这与个人所得税法中居民纳税人负有无限纳税义务、非居民纳税人负有限纳税义务的相关规定的十分相似的。

在现行税法中，对于企业所得税中所规定的内资企业纳税义务人“应当就其生产、经营所得和其他所得，缴纳企业所得税。

…包括来源于中国境内、境外的所得。

”对于外商投资企业和外国企业纳税义务人“外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。

新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策

乐税智库文档财税文集策划乐税网新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策【标签】企业所得税汇算清缴,企业所得税申报表【业务主题】企业所得税【来源】赵国庆国家税务总局税务干部学院前两天抽空花了两个多小时把新发的企业所得税41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。

总体感觉新表对于税务机关加强风险管理提供了强有力的信息。

在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。

这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税税收政策，也算对新申报表学习的一点心得。

一、尽量按照会计口径填表企业的营业收入和营业成本虽然我们在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。

但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。

既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。

这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。

因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。

企业所得税年度纳税申报表变化浅析

企业所得税年度纳税申报表变化浅析作者：王玉娟来源：《财会通讯》2007年第04期每年1月到4月是企业所得税汇算清缴的时间，各企业都必须依据国家颁布的相关法规进行企业所得税纳税申报，因此每个财务人员都必须熟知纳税申报表的规定。

根据国家税务总局“关于修订企业所得税纳税申报表的通知”[国税发(2006)56号]，2007年企业将首次使用新的企业所得税年度纳税申报表(以下简称新申报表)，所以各企业财务人员必须及时了解其变化和特点。

一、新申报表的结构变化新企业所得税纳税申报表分为企业所得税预缴纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表。

本文主要讨论新企业所得税年度纳税申报表的变化。

(一)简化了主表的结构，增加了附表数量新企业所得税年度纳税申报表主表(简称新主表)共35行，旧企业所得税年度纳税申报表主表(简称旧主表)共81行。

新企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和十四种附表，而旧企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和九种附表。

新主表行数减少的原因主要在于其只反映期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的总数，具体明细项目由附表列示，而旧主表则列示期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的具体明细项目。

可以看出，新主表的项目同属于一个级次，逻辑关系更加明晰。

新增加的5种附表，分别是附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》和附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。

(二)年度纳税申报表主表、附表的勾稽关系更加清晰新主表按照表间数据的勾稽关系可以分为三级：第一级是企业所得税年度纳税申报表主表，第二级和第三级是企业所得税年度纳税申报表附表。

第二级的附表包括：附表一《销售(营业)收入及其他收入明细表》、附表二《成本费用明细表》、附表三《投资所得(损失)明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。

新旧企业所得税季度申报表对比及其变化

新旧企业所得税季度申报表对比及其变化为进一步贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其配套政策，近日，国家税务总局下发《关于发布《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》等报表的公告》，对《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》做出修订。

公布修订后的《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》包括《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表》、《中华人民共和国企业所得税月度和年度纳税申报表》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及其填报说明。

修订后的《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》和以前相比主要变化如下：1，根据《关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知》的规定，国家税务总局单独设计了适用于非居民企业的季度所得税申报表因此，本次发布的《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》不再适用于在中国境内设立机构的非居民纳税人。

2，在“营业收入”和“营业成本”两个行次的解释说明中，将原来的“填报按其会计制度核算”增补为“填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算”，明确了执行企业会计准则核算的企业如何填报问题。

3，增加“特定业务计算的应纳税所得额”、“不征税收入”、“免税收入”、“弥补以前年度亏损和实际利润额”等4个行次，并恢复“利润总额”行次。

“特定业务计算的应纳税所得额”用于填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。

从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。

“不征税收入”用于填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

“免税收入”用于填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

“弥补以前年度亏损”用于填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

新企业所得税纳税申报表的变化

1.新申报表销售（营业）收入包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同，材料销售收入，代购代销手续费收入，包装物出租收入，自产、委托加工产品视同销售的收入，处置非货币性资产视同销售的收入；旧申报表销售（营业）收入包括基本业务收入（分行业），销售材料、下脚料、废料、废旧物资等的收入，技术转让收入，无形资产转让收入，固定资产转让收入，出租、出借包装物的收入（含逾期押金），自产、委托加工产品视同销售的收入。
2020年1月25日星期六
宝鸡众信会计咨询有限公司
7
扣除项目部分（续）
五、其他扣除项目：
此项是新申报表新增内容，包括营业外支出{固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失、其他（包括三项减值准备）}；税收上应确认的其他成本费用（资产评估减值）等。此项目根据会计科目营业外支出及税收应确认的其他成本费用分析填列。
主要差异：取消分行业列示的销售收入；让渡资产所有权收入不在此项列示，此项数据主要来源于会计科目主营业务收入、其他业务收入及应计入当期的视同销售收入。
2020年1月25日星期六
宝鸡众信会计咨询有限公司
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收入总额部分（续）
2.新申报表其他收入包括营业外收入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性资产交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入）、税收上应确认的其他收入（因债权人原因确实无法支付的应付款项、债务重组收益、接受捐赠的资产、评估增值）；旧申报表其他收入包括从下属单位计提管理费收入、价外基金收费及附加、债务重组收入、罚款收入、接受捐赠的资产、评估增值。
新企业所得税纳税申报表的变化
宝鸡众信会计咨询公司 2006年10月
概述

《企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》修订解读202007

《企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》修订解读202007国家税务总局公告2020年第12号对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》进行了修订。

修订后的申报表自2020年7月1日起适用，也就是说企业所得税纳税人2020年7月申报2季度或6月份的企业所得税时就要适用新的申报表了。

现在我们就跟大家聊聊新修订的申报表有哪些变化：1、对主表表样的修订首先，申报表主表中，将原表中“按季度填报信息”部分从表单的底部移到了表单的上部分的“企业类型”下面，而且将企业“从业人员”、“资产总额（万元）”分四个季度分别列示。

这使得小型微利企业的判断信息更直观。

其次，与原申报表相比，在主表第15行“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15）\ 税务机关确定的本期应纳所得税额“上面增加一行：第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□ 是□ 否）”国家税务总局公告2020年第10号明确“2020年5月1日到2020年12月31日间，对小型微利纳税人按月（季）申报的2020年的应纳企业所得税，按规定申报后，可以暂缓到与2021年第一个申报期一起缴纳。

”所以，小型微利企业纳税人在2020年2季度申报企业所得税时，通过填写L15行的信息实现缓缴2020年企业所得税。

小型微利企业在具体申报2020年2、3季度企业所得税时，本期有应纳税所得额的，在第L15行选择“是否延缓缴纳所得税”，选择“是”的，将本期应补所得税税额填报在本行次。

2、附表A201010的修订附表A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》中增加第42行“1.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和第43行“2.扶贫捐赠支出全额扣除”两行附列资料。

用于统计纳税人本年度全额在所得税税前扣除的支持新冠疫情的捐赠和扶贫的捐赠金额。

财政部税务总局国家扶贫办公告2019年第49号明确“在2019年1月1日至2022年12月31日期间，企业向目标脱贫地区的扶贫捐赠可以全额在所得税税前扣除”。

企业所得税年报新旧报表之差异比较

企业所得税年度申报表新旧报表之差异比较2017年1月5日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

2017年汇算清缴即将拉开序幕，针对于新、旧版企业所得税申报表之间发生的变化，逐表依次进行讲解。

一、整体架构的五大主要变化：（一）取消四张报表1、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；2、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；3、A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；4、A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

（二）调整10个表单。

为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》等4个表单，调整了A104000《期间费用明细表》等6个表单的部分数据项。

（三）减少重复填报。

为减少涉税信息的重复填报,对A000000《企业基础信息表》等7个表单的数据项进行了调整和优化。

（四）优化逻辑关系。

（一）封面1、将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。

（二）填报表单1、取消4张三级附表。

（1）A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；（2）A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；（3）A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；（4）A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

2014版所得税年报—填报表单（三）A000000《企业基础信息表》1、取消表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”三种申报情形的选项。

2014版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》1、缩减行次。

新企业所得税年度纳税申报表的八大变化

新企业所得税年度纳税申报表的八大变化《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）公布了08版企业所得税年度纳税申报表，并于2008年度汇算清缴期间启用。

为便于广大纳税人读懂读透年度纳税申报表，更好地进行分析填报，笔者将新申报表与06版年度纳税申报表的进行对比，新申报表呈现以下八大变化。

一、新年度纳税申报表内容更加翔实年度纳税申报表是纳税人通过主附表相关数据的填报，反映纳税人全年经营成果和税务处理的一种完整的“语言”，通过阅读纳税人的年度纳税申报表，税务机关可以审核纳税人是否自觉纳税。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称08版企业所得税纳税申报表）由一张主表、十一张附表组成；按行业不同分为金融企业类年度纳税申报表与其他企业类年度纳税申报表，除附表一“收入明细表”和附表二“成本明细表”表式不同外，其他附表使用同一表格。

受新企业所得税法“工资据实扣除”等相关政策的变化，在06版申报表的基础上，减少了“捐赠支出明细表”、“工资薪金和工会经费等三费明细表”，相关明细表进行合并调整；主附表内容十分翔实，税法相关规定均能在纳税申报表中找到对应的位置，如《税法》第五条关于不征税收入以及《实施条例》第二十条“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”的规定，分别在主表第16行与附表三“纳税调整项目明细表”第18行得以反映;“免税收入”项目不再放在“纳税调整后所得”栏后面，一改原06版申报表“在企业亏损或微利的情况下不能充分享受免税政策”的局面，严格按《税法》第五条：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

”的减法前后顺序在主表17行反映，在23行“纳税调后所得”的前面，反映免税收入无论纳税人是盈利还是亏损，均可以在计算应纳税所得额前扣除，体现了新企业所得税法的立法意图。

新旧企业所得税纳税申报表之差异分析

新旧企业所得税纳税申报表之差异分析
梁瑞红
【期刊名称】《财会月刊（综合版）》
【年(卷),期】2007(000)011
【摘要】本文针时国家税务总局关于企业所得税纳税申报制度的修订,对新旧企业所得税纳税申报表在结构和内容上的差异进行了分析.
【总页数】2页(P32-33)
【作者】梁瑞红
【作者单位】江西财经职业学院,江西九江,332000
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.新旧企业所得税税前准予扣除项目的差异分析 [J], 陈晓丹
2.新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(之八)《企业所得税法》与所得税会计准则差异分析(一) [J],
3.新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(之九)《企业所得税法》与所得税会计准则差异分析(二) [J], 刘磊
4.新旧企业所得税的差异分析与探讨 [J], 许静
5.新旧企业所得税优惠政策差异分析 [J], 焦寅玲
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与之前的相比，新发布的2018年财务报表格式有那些变化？

与之前的相比，新发布的2018年财务报表格式有那些变化？我先来逐个分析一下变化有那些：资产负债表类——以合并简化为主一、“应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收账款”项目应收票据与应收账款合并是本次变动争议最大的一项。

反对者强调银行承兑汇票的流动性和可变现能力高于定期存款，属于有价证券，与应收账款名字差不多其实根本不是一回事，放在一齐列报会误导读者。

反对的有一定道理，其实刚收到消息我也是这么想的。

但实务中，应收票据列示的可不是只有银行承兑汇票，还有商业承兑汇票。

银承和商承，听上去名字也差不多，其实差别更大！前者有银行背书，相当于现金；后者背书人是欠款人自己，和应收账款没区别。

有人发现了其中的门道，为了少提坏账准备，误导公众，到了期末，有意与欠款方配合，把应收账款改成了应收票据（商业承兑），进行利润调控。

所以我个人建议，可以应收票据一分为二，银行承兑汇票并入货币类资产项目，商业承兑汇票并入应收账款，按流动性和风险分类，更准确清晰。

二、“应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目这条没问题，实务中应收利息、应收股利在资产类的权重比较低，大多数企业都不须填报，无论是从重要性还是属性上看，三者都可以合并。

三、“固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目固定资产清理是个早该清理的报表项目，该项目本意是列示报废固定资产用的，而报废固定资产没有实用价值，不能给企业带来后续收益，就不应该放在资产类项目中。

四、“工程物资”项目归并至“在建工程”项目这也是一个早该清理的项目。

注意，同样是物资，工程物资与存货有本质上的区别，它是指用于固定资产建造的建筑材料，比如钢筋水泥之类，实务中都是买进来就直接划到在建工程，因为随时要用。

五、“应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目、“应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目、“专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目这三条是和资产类项目对照调整的，从风险属性上看，负债类科目远不如资产类科目受重视，读者一般只会关注负债的总额，细节都不怎么在意，全合并了都没什么大影响。

新旧企业所得税季度申报表对比及其变化

“特定业务计算的应纳税所得额”用于填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。

从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。

“免税收入”用于填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

“弥补以前年度亏损”用于填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

2018新版企业所得税年度申报表与旧版相比主要的区别

哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴？1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴？1）企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2017年第54号，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》，简称A类企业。

2）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2015年第31号，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》，简称B类企业。

2、企业所得税年度纳税申报表2017版与2014版相比主要有哪些变化？随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，为适应政策变化，提高信息采集质量，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化，发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。

本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，主要变化如下：（1）删除了4张附表：1）A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表2）A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表3）A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表4）A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（2）重点修改了14张表:1）A000000 企业基础信息表2）A105070 捐赠支出纳税调整明细表3） A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表4） A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表5）A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表6）A105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表7） A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表8） A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表9）A107012 研发费用加计扣除优惠明细表10） A107020 所得减免优惠明细表11） A107030 抵扣应纳税所得额明细表12） A107040 减免所得税优惠明细表13） A107041 高新技术企业优惠情况及明细表14） A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表（3）一般性修改了封面和5张表：1）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面2）A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）3）A104000 期间费用明细表4）A105000 纳税调整项目明细表5）A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表6）A106000 企业所得税弥补亏损明细表2017版企业所得税年度纳税申报表已调整为37张。

新旧版本申报表主要变化点

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（2）修改”200主要会计政策和估计“
修改为“200重组事项”包括：201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项、202发生非货币性资产投资递延纳税事项、203发生技术入股递延纳税事项、204发生企业重组事项、204-1重组开始时间、204-2重组完成时间、 204-3重组交易类型、204-4企业在重组业务中所属当事方类型
4
四、实施时间
《公告》适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴。纳税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得税年度纳税申报表相关规则调整。以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不在追溯调整。
5
五、具体变化——封面变化
原设计表样：为“纳税人识别号”
新设计表样：修改“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）” 依据或说明：《国务院办公厅关于加快推进“三
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二、修订原则
为符合纳税人填报习惯，在保持整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步改善纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。（一）报表结构更合理（二）落实政策更精准（三）填报过程更便捷
3
三、主要变化
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整（二）对部分表单进行了精简（三）对部分表单的数据项进行了优化（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确
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A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
1.删除删除了“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。依据或说明：便利申报纳税，简并优化企业所得税申报表，精简表单填报，缩减纳税人申报纳税时间。 2.修改（1）修改第3行“营业税金及附加”为“税金及附加” 第21行“抵扣应纳税所得额”为“弥补以前年度亏损” 第22行“弥补以前年度亏损”为“抵扣应纳税所得额” 依据或说明：根据相关附表的调整，简并优化企业所得税申报表主表。