发达国家及发展中国家税收制度比较共42页
第七讲税收制度142页PPT
▪ 海格－西蒙斯定义的优点：
（1）该定义符合公平的要求。
按照税负担分配的，具有相等收入的人应当交纳相等的税收 入，而要做到这一点，就须将纳税人的所有收入来源包括在其税 基中，否则两个实际上有着相同支付能力的人将会由于所得记录 上的某些遗漏而承受不同的纳税负担。
6000——赠与、遗产，资本、金融交易课税
7000——其他税种
税收体系
▪ 所得税系
（1）个人所得税：以法定纳税人个人的工资、利息、 租金、股息等收入为税基的税收。
（2）公司所得税：以公司组织形式的企业利润为税基
的税收。
▪ 所得税允许在计算应税所得时，按照税法规定对一些特殊项目 进行扣除、减免。
▪ 所得税通常实行累进税率，这在税负担分配上，符合支付能力原 则。
（2）对政府税收占GNP，或GDP的比例进行有关的国际 比较时，必须采取完全相同的计算口径。
因为GNP与GDP的计算方法不同。GNP与GDP的差额在于 国外净要素收入，由于发达国家的国外净要素收入一般为 正值，这些国家的GNP一般地会大于GDP，因而按GNP计算的 税收所占的比例就小于按GDP计算的这种比例。相反，许多发
政府经常性财政收入总额的百分比）
国家
印度 菲律宾 委内瑞拉
韩国 英国 意大利 法国 美国
发展中国家税制改革比较
20世纪80－90年代(以下简称××年代，省去“20世纪”)以来，发展中国家为实现产业结构升级和经济持续发展，增加政府收入，提高企业的国际竞争力，都不同程度地进行了税制改革，其中的经验对我国进一步深化税制改革具有一定启示。一、发展中国家税制改革总体比较(一)发展中国家税制改革的共性1．税制改革的背景。由于70年代过于强调税制促进经济发展与实现社会纵向公平的功能，税制设计复杂化，税率档次多且优惠与减免繁杂，不仅扭曲了人们的消费、储蓄与投资决策，而且没有达到公平目标。因为税收优惠多为富人享受。同时因税收征管相对落后，偷逃税现象严重；为调节收入分配设置的高档税率几乎无人适用，富人的实际税负有时比穷人还要低。另外，高税率与窄税基并存，使得税收收入低下，一般发展中国家税收收入只占GDP的15％－20％，仅为发达国家的50％一60％。同时，税制结构不尽如人意，表现为税源单一，过分依赖某些税种。发展中国家间接税占财政收入的64％，相当于GDP的20％(发达国家的这一比例为60％和10％)。间接税中，关税又占绝大部分。直接税过度依赖公司所得税，少量的个人所得税大部分依靠对公共部门与外国公司的雇员征收。税收收入的低水平和对某种税的极度依赖，易造成财政收入不稳定和对经济的调控能力差等问题。随着城市化的发展，经济交易日益复杂，对公共设施与公共管理的需求也在质与量上提出了更高要求，财政支出规模需要相应扩张，从而具有增加税收和税制改革的内在压力。而70年代开始，大部分发展中国家经济都有所改善，拉美与东亚更是取得了骄人成绩。经济的发展，市场交易量扩大、经济行为趋于规范化，收入水平增加，为税制改革创造了条件。2．税制改革的目标和趋势。关于发展中国家的税制改革，有关国际组织提出了许多建议和原则。例如国际货币基金组织的建议有：倾向于水平平等，提高税收的效率性，扩大税基，消除税收刺激，使通货膨胀对税制的影响中性化；尽可能减少税率档次，当收入难以界定和衡量时采用预提税和一次总付税办法，个人扣除不超过人均收入水平；用国内税收代替关税，增值税实行单一税率和广税基，引进各种消费税等。世界银行向发展中国家推荐的税制改革标准是：从生产税转向消费税，例如引进增值税和消费税；扩大所得税税基，降低扣除额和税率的档次；建立简化而又合理的利润税，即税率数目少和中性；避免对股息的双重征税，因此利息和股息收入不缴纳个人所得税；在处理所得税和利润税时考虑通货膨胀的影响；降低关税；改善税务管理等。从总体上说，发展中国家的税制改革基本上遵循了这些建议和指导思想。发展中国家的税制改革以“拓宽税基、降低税率、简化税制”为主要内容，力求达到减少扭曲、保证横向公平的目标。强调税收的中性，主张减少税收对资源配置过多的干预，税收激励措施的运用限制在尽可能小的范围内；在社会公平方面，更注重横向公平，一种“大致公平”取代了过去以高质量管理为前提的绝对的纵向与横向公平。由于统一税政、实现横向公平能被人们客观感受与接受，而纵向公平更多取决于人们的主观评价，因此税制改革阻力相对较小。[!--empirenews.page--]3．税制改革的内容。改革集中在直接税、间接税改革与加强管理3个方面。在直接税上，通过规范与取消各种减免与优惠、将一些额外福利纳入税基等办法拓宽税基，逐步应用预提税与推定税来减少税源流失。同时，降低税率，简化结构，并努力实现公司所得税与个人所得税最高边际税率的一致。如印度1994－1995年将原公有企业税率45％和非公有企业税率50％统一为40％。另外，重视财产税。例如玻利维亚1986年税制改革不但推定征收业主所得税，还于1987年开征赠与税，征收对象包括个人财产、不动产、股份、资本份额和登记权利，有1％、10％和20％3种税率。在间接税上，重点是一方面引进增值税，另一方面降低关税税率，以促进经济自由化和提高企业的国际竞争力。例如印度1991－1995年多次降低关税税率。在税收管理上，包括通货膨胀指数化，计算机化的申报与管理，对于征收部门给予必要的机动权力与适当的激励，以减少征税成本及行政腐败，严厉惩罚各种偷逃税行为等。(二)发展中国家税制改革的差异1．税制改革的直接动因不同。有的国家由于外部经济条件变化引起了国内经济主要是财政状况恶化，在巨大压力面前被迫进行改革，如阿根廷、玻利维亚、土耳其、马拉维等。其中，坡利
中外个人所得税的比较
（ 三） 建立健全 内部审计制度 住房公积金的内部审计从某种意义上讲是对内部控制的再控制， 它的目的是提示管理 中心在管理的过程中存在哪些问题。首先 ， 内部 审计可以对住房公积管理过程中出现的腐败行为予以监督和制约。 国家制定的住房公积金的法规不可能顾及到方方面面 ， 这样一来 ， 一 些管理者手中就会有一些法规中没有顾及到的特权漏洞 ， 而内部审计 就可 以有效的约束这些会对住房公积金产生危害的行为。其次， 内审 还可以发现住房公积金管理中心存在的一些错误和舞弊行为， 及时 的指出并予以纠正， 督促住房公积金管理中心认真落实住房公积金管 理法规， 做好住房公积金的管理工作， 保障住房公积金的安全 。独立 性是内部审计的最大特点， 但是现在我国的住房公积金的内审机构大 多设置在财务部门， 没有了独立性 ， 内部审计的效果也不会有 多好。 而且内审机构的经费也应该有 自己专门的来源 ， 不能受制于被审计部
放的过程中， 要严格审查贷款申请人的资格、资信、担保手续以及借 款内容。同时要完善贷款决策和审批机制， 要做到谁审批谁负责 ， 对 于不符合 申请条件的人 【 青贷款 ， 要追究审批人的责任。 ３ ． 对较大数额的资金调动要实行集中管理 、统一授权 ， 防止资金 的违规流动和违规操作引起较大的风险。住房公积金中心应该加强 银行的账户管理和预 留印鉴的管理 ， 严禁某一人掌管支付款项的全部
的实现。 四
发达国家与发展中国家税收制度比较
第一节 财产税制概述
一、财产税的概念 财产税是对纳税人拥有或属其支配的财
产课征的税收。 财产税制是一个古老的税系，历史上最
早的税收形式就是土地税与人头税。 二、财产课税的性质和特点 （一）性质 1.与所得课税的区别：
（1）财产课税的纳税人不一定是财产的 主人（如遗产税），而所得课税的纳税 人一般来说是所得的拥有者；
1、公益捐赠扣除。
2、基础扣除。
3、法定扣除。但赠与税不承认债务和费用扣 除。
第六章 商品课税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
概述 销售税 增值税 消费税 关税
第一节 概述
一、概念 商品课税是指以商品或劳务的流转额为课税对
象所课征的税收。 二、优缺点 （一）优点 1、负担普遍 2、收入充足、均衡、及时。 3、调节消费、鼓励储蓄。 4、征管简便易行。
2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的 德国，是对纳税人全年各种不同来源的 所得，综合计算征收的税。
优点：能较好地体现纳税人的实际负担 水平，符合纳税能力原则。
缺点：征管复杂，征管成本高。
3.分类综合所得税：又称混合所得税，即 按分类所得税课征以后，再对个人全年 所得额超过一定限度的部分按累进税率 进行综合课征。
3、被继承人债务扣除。包括遗产中的债 务和尚未支付的税金。
4、公益遗赠扣除。对捐赠给宗教、慈善
2024版税收制度概述
打击国际逃避税行为
加强跨国企业税收监管，打击国际逃避税行 为，维护税收公平和正义。
推进税收征管国际合作
加强与其他国家和地区在税收征管方面的合 作，提高我国税收征管的效率和水平。
完善地方税体系，促进区域协调发展
完善地方税税种
根据地方经济发展需要，完善地方税税种，如开征城市维 护建设税、教育附加税等。
合理划分中央和地方税收收入
根据事权和支出责任划分中央和地方财政收支范围，合理 划分中央和地方税收收入。
赋予地方适当的税收立法权
在保持国家税收制度统一的前提下，赋予地方适当的税收 立法权，使地方能够根据本地实际情况制定更加符合实际 的税收政策。
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强调税收公平
发达国家注重税收的公平性，通 过累进税率、税收抵免等措施减 少贫富差距。
发展中国家税收制度挑战
01
税制结构单一
发展中国家税收制度相对简单， 主要依赖少数税种，如关税、增 值税等。
02
税收征管能力有限
发展中国家往往面临税收征管能 力不足的问题，导致税收流失和 效率低下。
03
经济发展需求与税 收政策的平衡
01
纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳
税人。
02 03
税率
企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率 征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率 征收企业所得税。
国际税收制度的演变与发展趋势
国际税收制度的演变与发展趋势
一、引言
在全球经济一体化的背景下，国际税收制度的演变和发展趋势成为
各国政府和企业普遍关注的问题。本文将通过回顾国际税收制度的历史，分析当前的形势，并展望未来的发展趋势，以期为国际税收合规
提供一定的参考。
二、国际税收制度的历史演变
1. 早期的国际税收原则
早期的国际税收制度以主权为基础，各国通过双边税收协定来规范
跨境税收事务。然而，这种方式面临着信息不对称和利益冲突的问题，限制了国际税收的合作。
2. 税收竞争与税基侵蚀
随着全球化的推进，国家之间为吸引跨国公司和投资者，通过降低
税率和提供税收优惠等方式进行税收竞争。这导致了许多企业利用税
法漏洞，进行税基侵蚀和利润转移，削弱了各国税收基础。
3. BEPS计划的推进
为了应对税基侵蚀和利润转移的挑战，OECD（经济合作与发展组织）在2013年启动了“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）行动计划。该计划旨在修复国际税收制度中的漏洞，提高税收合规性，并加强各国之
间的协调合作。
三、当前国际税收制度的形势
1. 国际合作加强的趋势
在国际税收不公平和税基侵蚀问题愈发严重的背景下，各国普遍意识到合作的重要性。国际组织和跨国合作机制的建立，如G20、OECD 等，为各国合作提供了平台，加强了信息交流和协调行动。
2. 税收透明度的提高
为了增强全球税收治理的透明度，各国纷纷加强合规要求，提倡企业公开透明的税收信息，防止利润的转移和避税行为。此外，国际税收信息交换标准的推出，也进一步促进了各国税务机关之间信息的共享和协作。
3. 数字经济税收的挑战
税制结构比较
例外
人均GDP由低到高
四、合理税制的标准 （一）税种改革的标准： 1. 商品类税种 2. 公司税和个人所得税 3. 财产和遗产税
1. 商品类税种
（1）首先建立一个主要税种，这个税种的税基 宽广，在消费环节征收，中间环节和出口产品 不征税。增值税和零售型销售税
(6)改善税收管理，工薪利息所得采用预 扣税款的办法，难以征税的纳税人采用 公平的估算征收，对利润、股息、其他 汇出境外的所得，建立预提税制度。
3. 财产和遗产税 （1）采用累进税率 （2）同时开征遗产税和赠与税 （3）便于征收，且不影响储蓄
（二）发达国家税制改革标准
1．桑德福标准 英国巴斯大学财政研究中心主任锡德里克·桑德
（2）税收扣除和抵免对各经济部门和各 类资产一视同仁，避免不同经济部门间的 税收扭曲。合理制定折旧方法，避免不同 时期之间的税收扭曲。
（3）税收优惠的范围和时间应限制在对 市场缺陷进行矫正的限度内。
（4）个人所得税应成为取得收入的重要 税种。
(5)制定充分的家庭所得税标准，并采用 渐进的累进税率结构。
（二）所得税为主体的税制结构
1. 以所得税额或财产额为课税对象，税源比 较固定，聚财功能较强，较易使用累进税率， 有利于宏观调控。
2. 个人所得税考虑了各种费用扣除，能体现 纵向和横向公平。
财政学第十二章 税收制度
二、收入型增值税
这种税制下征税基数中扣除当期应计 入产品成本的折旧部分金额。从国民经济 整体来看，该征税基数相当于国民收入。
法国的增值税堪称为“全面增值税”， 征税环节几乎包括了商品流转或者劳务提 供的每一个环节。
英国的增值税是间接税中的最主要税 种，收入通常占全部间接税收入的50～60%。 英国的增值税也是较大范围征收，包含了 大部分商品和大多数服务项目。
（三）增值税的税率
世界各国的增值税税率各不相同。有 的国家采用单一税率，例如丹麦、芬兰、 挪威、新西兰等；
大多数国家采用消费型增值税。少
数国家（主要是阿根廷、摩洛哥及部分 原来实行计划经济的中东欧国家）采用 收入型增值税。只有印度尼西亚目前采 用生产型增值税。
（二）增值税的征收范围
从社会产业部门来看，西方国家增值 税的征收范围几乎包括国民经济的各个生 产部门，工业、商业、交通、服务业甚至 农业都涉及到增值税的征收。
第三，商品税一般采用比例税率 除少数税种实行定额税率外，实行比 例税率制，是商品税的一个重要特征。
第四，商品税计征简便 一方面，商品税采用比例税率或从量 定额计征，相对于所得税和财产税，商品 税在计算手续上简单，便于征收； 另一方面，商品税是对生产者和销售 者征税，而不是向个人征收，因此，纳税 人较少，便于管理。
中新税收制度比较
编号：
河南大学 2016 届本科毕业论文
中新税收制度比较
论文作者姓名：杨孟
作者学号：08
所在学院：经济学院
所学专业：金融学
导师姓名职称：张建秋讲师
论文完成时间：2016年4月
2016年 4 月7 日
中新税收制度比较
【摘要】新加坡作为亚洲发达国家，在短短数十年间依靠自身努力取得了快速的发展，在这巨大成就背后彰显了的是新加坡成熟管理体制和先进的管理理念，而这其中最为引人注目的就是其独特的税收制度，本文基于中国、新加坡两国在税种及征收额度上的差异进行比较，通过对比发现新加坡在税收制度中的可取之处，从而对我国税收制度改革与发展提出参考建议，促进社会公平，提高人民幸福感。
【关键词】税收制度税种发展建议
一、引言
随着我国经济的快速发展，对税收管理标准的要求也越来越高。通过一些主流国家的管理体制，我们可以发现当前我国的税收制度还是存在不少问题的，这不仅包含了管理体制方面的问题，同时也包含了一些相关政策方面的差距。而新加坡作为新加坡是亚洲的发达国家，根据2014年的全球金融中心指数排名报告，新加坡是继纽约、伦敦、香港之后的第四大国际金融中心，也是亚洲重要的服务和航运中心之一。新加坡是如何在有限的时间内在国际金融领域立足，这确实和它先进的税收制度有着密切关系。
二、新加坡税收制度现状简介
新加坡的税收机构主要是关税局与国内货物税局，关税局主要负责关税征收和管理，国内税务局作为一个政府法定机构，主要作用体现在对其他税种的征收管理业务，同时为政府估税、收税和强制纳税人缴税。新加坡是一个没有地方政府的城市国家，中央统一行使税收立法权和征收权，税收上实行一级中央课税制度，没有市政税和地方税。
中美税制比较
中美税制的比较
应用外语学院洪燕（7）
摘要：美中两国都是复税制模式，但美国是以所得税（直接税）为主体，我国则以流转税（间接税）为主体的税制模式。其差异的主要原因在于：美国以所得税为主体税种，是实行鼓励竞争及自由贸易政策的要求；是缓和社会各阶层矛盾的要求；是调节控制社会总需求与总供给之间矛盾的要求。另外，无论从广度与深度上，我国税收的宏观调节与美国相比都有很大差距。从微观方面看，美国对企业主要是采用降低所得税税率，而中国大多采用减免优惠来进行调节。美国的调低税率是税收本身的操作，有利于维护税收的规性，中国的减免税方式更多的是一种行政上的操作，对市场经济运行会起一定的扭曲作用，会扰乱公平竞争的市场经济。这也是目前我国所得税制不完善、不规的原因之一。与美国相比，我国的税收征管有以下缺陷：税收征管的方式还比较落后，自行申报纳税与计算机服务管理不普遍；税务代理制还有待规和完善；税收执法不严，越权减免和地方政府干预税收执法现象还普遍存在；税务监督不力，收效不大。通过对中美两国税制主要方面的比较，有以下启示：税制改革与建设中主体税的选择问题；改革税收的调控方式，提高税收在国民收入中的比重；完善税收征管模式，改进税收征管手段和方法，坚持以法治税；完善税收征管模式，改进税收征管手段和方法，坚持以法治税。
关键词：税制模式复税制流转税财政职能
调节经济纳税申报税务审计以法治税
一、中美税制模式比较美国现行税制模式大致经历了三个发展阶段。第一阶段（1787年～1861年）以关税为主体的间接税阶段，第二阶段（1861年—1913年）以商品税为主的复税制阶段，第三阶段（1913年至今）以所得税为主体的复税制阶段。尽管在二三十年代美国相继开征了联邦赠与税、社会保险税并在60年代已上升为联邦税收中仅次于个人所得税的第二号税种，而且从80年代起两次减税改革使得所得税比重有所下降，但美国现行税制仍是以所得税为主体的复税制结构，并且是以个人所得税为主的所得税制。中国经过几十年的税收实践，尽管在1994年进行了税制改革，所得税收入占税收收入的比重有所上升，但流转税收入占税收收入比重依然超过60%，因而我国现行税制模式是以流转税为主体、所得税为辅的复税制模式，并且是以增值税为主体税种的流转税制。可以看出，美中两国都是复税制模式，但美国是以所得税（直接税）为主体，我国则以流转税（间接税）为主体的税制模式，其差异的主要原因在于：
第12章税收制度的演进和我国税制改革
第四节 我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制的改革
■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上 简化税制” ■1973年，在“十年动乱”的历史背景下对工商税制 进行的一次改革，实际上是对经过20多年努力建设起 来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革
■1994年的工商税制改革 ■2014年全面深化改革中的税制改革
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
口赋
口赋，又称口钱，即人头 税，是按人纳税，只要到 法定年龄，不分男女都要 缴纳。
口赋始于战国，战国时期， 秦国从商鞅变法起，正式 征人头税，用于充当军费 来源。
汉代的口赋是课于未成年 人的人头税，规定七岁至 十四岁的儿童，每人出口 钱20钱，以供天子。
解决标准化增值税中的三个问题：
①增值税由选择性征收向普遍征收转变；
②采用最合适的税率。标准的增值税模式是“消费 型”、目的地征税、扣税法和三档税率。
③实现增值税的协调统一
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
（三）开征“绿色税收”
“绿色税收”（Green Taxation）是环境税收（Environmental Taxation） 的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的 各项税收措施。
（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次；
国内外税收制度比较研究
国内外税收制度比较研究
税收作为国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定和经济发展起着至关重要的作用。在全球范围内，各个国家的税收制度存在着差异，这种差异既源于不同国家的经济、社会和政治背景，也受到各国政策目标和发展阶段的影响。本文将对国内外税收制度进行比较研究，分析其异同并探讨其影响。
首先，我们来分析国内税收制度的特点。作为一个发展中国家，中国的税收制度经历了从计划经济到市场经济的转变。我国税收主要来源于增值税、企业所得税和个人所得税等。增值税作为我国税收体系的主要税种，对商品和服务的交易进行征税。企业所得税对企业利润进行征税，而个人所得税则对个人的收入进行征税。此外，我国还实行了资源税、消费税和关税等其他税种。税率方面，我国实行分级税制，根据不同的收入水平征收不同的税率，以保障社会公平。
与此相比，发达国家的税收制度更加复杂多样。以美国为例，其税收制度涵盖了联邦税、州税和地方税。联邦税
主要包括个人所得税、公司所得税和遗产税等，各州则有权制定自己的税法。这种分权的税收制度可以有效适应不同州的经济差异和发展需求。而在欧洲国家，如瑞典和丹麦等，高税率和福利制度是其税收制度的显著特点。这些国家征收较高的税收以提供教育、医疗、社会保障等公共服务，实现社会公平和福利共享。
在国内外税收制度比较研究中，我们还需要关注税收征管的机制和效率问题。在我国，税收征管机构主要是税务局，其职责包括纳税人登记、征收和税收征管等。税收征管机构的效率和公正性对于税收制度的发展至关重要。与此相比，在一些发达国家，如新加坡和瑞士等，税收征管机构的效率较高。采用现代化的信息科技手段，实现了税务数据的共享，提高了税收征管的效率和便利性。
中外税制的国际比较分析
1.3.3 世界各国税制结构比较
2007财政收入总量结构图
1.4 税制模式
1.4.1、税制模式及其类型
税制模式，是指由主体税类与辅助税类所结成的税 制结构，这是一种狭义的税制结构，它是广义税制 结构的最高层次。
所以，税制模式是指由主体税类特征所决定的税制 结构类型。在一个国家的税制体系中，各税类在税 制体系中的地位和作用都有主次之分，但是，到底 是哪个税类处于主要地位、发挥主导作用，则成为 区别不同税制模式的主要标志。
（二）以所得课税为主体的税制模式
以所得课税为主体的税制模式，是指在整个税 制体系中以所得税或收益税为主体税类，税收 收入占全部税收的比重最大，并对经济调节起 主导作用。目前，世界上绝大多数发达国家和 少数发展中国家采用这种税制模式。
这种以所得课税为主体的税制结构模式就其内 部主体税特征而言，还可以分为以下三种类型：
税制结构与税制模式
税制的含义 税法的分类 税制结构比较 税制模式比较
1.1税制的含义
税制（tax
system)的概念通常包含两个方面
的含义：
一是将其作为国家颁布的有关税收的法律、法规
和征管办法的综合。即传统意义上的税收法律规 范（税法）的总和，是现代税制的依据和核心； 二是将其作为国民税收体系中不同税种类别的组 合和结构模式。即传统意义上的税制结构模式， 是现代税制的主体。
中国的税制改革与税收体制
01
02
03
税制结构不合理
间接税比重过高，直接税 比重过低，不利于发挥税 收调节收入分配的作用。
税收负担不公平
不同行业、不同地区、不 同收入群体之间的税收负 担差异较大，存在不公平 现象。
税收征管效率低下
税收征管手段落后，信息 化水平不高，导致税收流 失和征管效率低下。
税制改革目标与原则
税制改革目标
建立与现代市场经济相适应、公平、透明、高效的税收制度，促进经济高质量 发展和社会公平正义。
税制改革Байду номын сангаас则
坚持税收法定原则，确保税收制度的稳定性和可预测性；坚持税收公平原则， 促进社会公平和经济发展；坚持税收效率原则，提高税收征管效率和纳税人遵 从度。
02 税收体制现状及特点
CHAPTER
税收种类与结构
ABCD
加强税收法制建设
提高税收立法层次，完善税收法律体系，确保税 收政策的稳定性和连续性。
促进社会公平与经济发展
通过税制改革和税收政策调整，促进社会公平和 经济发展，实现税收的良性循环。
06
总结：构建更加公平、高效、现代化税收体 制
CHAPTER
回顾本次报告主要内容
01
02
03
04
税制改革背景
提出针对性建议和展望
完善税收法律制度
加强税收立法工作，提高税收法律制 度的科学性、合理性和可操作性。
财政学 税收制度
• 经过长期的演变，各国税收已经从原先的单一税种逐步发展成为当今集个人所得 税、公司所得税、社会保险(障)税、财产税、遗产和赠与税、营业税、增值税、 关税等为一体的多税种的税收体系。
• 为了分析不同税种对经济的不同影响，同时为了更清楚地理解政府在税制结构设 计方面所体现的调节经济的意图，一般按征税对象在货币资金流动过程中的不同 地位，将税收区分为货币资金运动过程中的课税和财产持有及转让的课税两大体 系。前者相当于对国民收入的流量征税，后者相当于对国民收入的存量征税。
• 1. 商品课税的特征 • 2. 商品课税的功能
财政学 税收制度
第二节 商 品 课 税
• 1、商品课税的特征 :
• （1）课征普遍 • （2）以商品和非商品的流转额为计税依据 • （3）实行比例税率 • （4）计征简便 • （5）税收负担容易转嫁
财政学 税收制度
第二节 商 品 课 税
• 2、商品课税的功能
纳税人角度看，生产型增值税的激励程度最小，消费型增值税的激励程度最大。 我国 目前实行的是消费型增值税。
财政学 税收制度
D 增值税的类型
1. 生产型增值税：不允许扣除固定资产价款特点：（1 ）存在重复征税；（2）抑制投资。
财政学 税收制度
D 增值税的类型
• 2、收入型增值税：允许扣除本期固定资产折旧，特点：（1）不存 在重复征税。（2）但征税过程相对复杂，在采取购进扣税法时，需 要固定资产已纳税款（进项税款）在固定资产使用期内进行分摊。 （3）与生产型增值税，较有利于投资。
第1章税法总论42页PPT
财产税法是规定对纳税人所拥有或支配的财产价值或数 量征税的法律规范，如房产税、车船税、遗产税和契税 等税种的税法。其特点是避免利用财产投机取巧和财产 的闲置浪费，促进财产的节约和合理利用。因此，财产 税法一般以课征财产富有者以平均社会财富、课征财产 闲置者以促进合理使用为根本目的，同时为增加国家财 政收入的需要而制定。
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1.2.3 税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律方式 税法是国家调控经济运行的法律手段
税法是国家维护经济秩序的法律工具
税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据
税法是国家维护其经济权益的法律保障
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1.3 税法要素
税法要素是指税法中应具备的基本内容和基本因素，是 保证税法科学性、合理性和规范性的必要条件。总体上 说，
⑴ 税收的财政职能：是指税收为国家组织财政收入的职能。 一般而言，当代世界各国的税收收入占财政收入的90% 以上；我国的税收收入已占到财政收入的95％左右，是 财政收入最主要的来源。 2012年税收、GDP
⑵ 税收的经济职能：是指国家运用税收来调节经济运行的 功能。
政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各 集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少其可 支配收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将 影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结 构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会 经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。
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